2025年國稅模擬試題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入500萬元，同時提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入33.9萬元（安裝服務(wù)與設(shè)備銷售未分別核算）。已知設(shè)備銷售適用13%稅率，安裝服務(wù)適用9%稅率。甲公司當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。A.65B.67.9C.68.9D.70.22.乙企業(yè)為小型微利企業(yè)，2024年度應(yīng)納稅所得額為320萬元。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.16B.17C.22D.273.居民個人張某2024年取得工資薪金收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務(wù)報酬收入3萬元（不含增值稅），稿酬收入1萬元（不含增值稅）。張某全年專項附加扣除為2.4萬元（子女教育1.2萬、住房貸款利息1.2萬），無其他扣除。張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.14.88B.15.28C.16.08D.16.484.丙公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2024年10月將自產(chǎn)的高檔化妝品與外購的普通護(hù)膚品組成套裝銷售，取得含稅收入113萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率15%，套裝中高檔化妝品公允價值80萬元，普通護(hù)膚品公允價值20萬元。丙公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.9.6B.12C.15D.175.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一6.丁企業(yè)2024年5月因管理不善丟失一批原材料，該批材料購入時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、稅額13萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。丟失時材料賬面成本為80萬元（含運輸費用5萬元，運輸費已抵扣進(jìn)項稅額0.45萬元）。丁企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.85C.12.55D.137.2024年6月，某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用120萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費用40萬元）。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，該企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用為（）萬元。A.80B.90C.100D.1108.居民個人李某2024年通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，取得股息紅利10萬元（已由香港公司代扣個稅1萬元）。根據(jù)內(nèi)地與香港稅收安排，李某應(yīng)補繳個人所得稅（）萬元。A.0B.1C.1.5D.29.某卷煙廠2024年11月銷售A類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），取得不含稅收入150萬元。已知A類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.84B.84.15C.85.5D.86.2510.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）不服，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。A.罰款決定B.停止出口退稅權(quán)決定C.確認(rèn)納稅主體決定D.發(fā)票管理行為11.戊公司2024年1月購入一臺價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備（稅法規(guī)定最低折舊年限為10年），選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。該設(shè)備會計上按直線法計提折舊（預(yù)計凈殘值率5%），稅法允許一次性稅前扣除。戊公司2024年因該設(shè)備產(chǎn)生的稅會差異為（）萬元（納稅調(diào)減用負(fù)數(shù)表示）。A.-570B.-540C.540D.57012.個體工商戶王某2024年取得經(jīng)營所得80萬元（已扣除成本費用），無綜合所得。王某2024年應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元（適用稅率：不超過30萬部分5%，30-90萬部分10%速算扣除數(shù)1.5萬）。A.6.5B.7C.7.5D.813.某外貿(mào)企業(yè)2024年8月出口一批服裝，離岸價（FOB）為200萬美元（匯率1:7），該批服裝國內(nèi)采購成本為1200萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額156萬元）。服裝出口退稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)退增值稅為（）萬元。A.156B.150C.144D.13014.己公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入51.5萬元，提供咨詢服務(wù)取得含稅收入20.6萬元。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，2024年繼續(xù)執(zhí)行“月銷售額不超過15萬元免征增值稅”政策。己公司第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.1.5C.2.1D.3.515.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，不得在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險費（不超過工資總額5%部分）B.企業(yè)因合同違約支付的違約金C.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的超過債資比的利息支出D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費16.居民個人陳某2024年12月取得全年一次性獎金12萬元（選擇單獨計稅），當(dāng)月工資薪金所得（扣除“三險一金”后）為1.2萬元，無專項附加扣除。陳某12月應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.1.17B.1.2C.1.23D.1.2917.某油田2024年10月開采原油10萬噸（資源稅稅率6%），其中8萬噸對外銷售，取得不含稅收入4億元；1萬噸用于加熱修井，1萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)成品油。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.2400B.2160C.1920D.168018.庚公司2024年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出800萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。已知化妝品制造企業(yè)廣告費扣除比例為30%，其他企業(yè)為15%。若庚公司為醫(yī)藥制造企業(yè)，當(dāng)年可稅前扣除的廣告費為（）萬元。A.750B.800C.1500D.120019.根據(jù)《印花稅法》，下列合同中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.融資租賃合同B.建設(shè)工程合同C.保理合同D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同20.某縣稅務(wù)局2024年12月對甲企業(yè)開展稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)其2022年少繳稅款50萬元（無主觀故意）。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征該筆稅款的期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題至少有2個正確選項，錯選、漏選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工食堂B.企業(yè)將外購的白酒無償贈送給客戶C.企業(yè)將委托加工的服裝用于集體福利D.企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建廠房2.根據(jù)企業(yè)所得稅政策，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入3.居民個人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得4.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的有（）。A.納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在責(zé)令限期繳納稅款期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移財產(chǎn)跡象B.納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納仍未繳納C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額后責(zé)令繳納，納稅人不繳納D.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納仍未繳納5.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天6.企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)費用中，允許加計扣除的有（）。A.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金B(yǎng).研發(fā)活動直接消耗的材料費用C.用于研發(fā)活動的儀器折舊費D.委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)支付的費用（不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的2/3部分）7.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.經(jīng)營所得D.利息、股息、紅利所得8.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房可扣除“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的20%作為加計扣除B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除C.個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率9.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有下列（）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.符合條件的小微企業(yè)可以申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額B.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額C.出口企業(yè)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再辦理留抵退稅D.留抵退稅政策不適用于適用簡易計稅方法的納稅人三、案例分析題（共50分）（一）增值稅綜合案例（18分）甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)企業(yè)），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，另收取包裝費11.3萬元（與價款未分別核算）；2.銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計339萬元；3.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元，其中20%的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品；4.購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額26萬元，該設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品；5.支付運輸公司（一般納稅人）貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額0.9萬元（運輸服務(wù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）；6.因管理不善丟失一批上月購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本30萬元（含運輸費用2萬元，運輸費已抵扣進(jìn)項稅額0.18萬元）；7.上期留抵稅額為15萬元。要求：計算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅。（二）企業(yè)所得稅匯算清繳案例（16分）乙公司為高新技術(shù)企業(yè)（2024年通過重新認(rèn)定），2024年度會計利潤為1200萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：1.全年銷售收入為8000萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1500萬元（其中包括未取得合法票據(jù)的廣告費支出200萬元）；2.實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工福利費支出150萬元，職工教育經(jīng)費支出80萬元（其中5萬元為企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育費用）；3.研發(fā)費用支出600萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費用200萬元，未超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的2/3），會計上已全額計入當(dāng)期損益；4.營業(yè)外支出中包含稅收滯納金10萬元、通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興捐贈的現(xiàn)金150萬元；5.投資收益中包含從境內(nèi)子公司（非上市公司）分回的股息50萬元、國債利息收入20萬元；6.2024年12月購入一臺價值500萬元的研發(fā)設(shè)備（會計上按10年直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率5%，稅法允許一次性稅前扣除）。已知：高新技術(shù)企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%；職工福利費扣除比例14%，職工教育經(jīng)費扣除比例8%；公益性捐贈扣除比例12%。要求：計算乙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（三）個人所得稅年度匯算案例（16分）居民個人張某（獨生子，父母均滿60周歲）2024年發(fā)生以下收入及支出：1.每月從任職單位取得工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅1.2萬元；2.3月取得勞務(wù)報酬收入3萬元（不含增值稅），已按20%預(yù)扣率預(yù)繳個人所得稅4800元；3.5月取得稿酬收入1萬元（不含增值稅），已按14%預(yù)扣率預(yù)繳個人所得稅1120元；4.9月取得特許權(quán)使用費收入2萬元（不含增值稅），已按20%預(yù)扣率預(yù)繳個人所得稅3200元；5.全年發(fā)生符合條件的大病醫(yī)療支出8萬元（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）；6.12月購買符合規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，年繳費1.2萬元；7.無其他收入及扣除。要求：計算張某2024年綜合所得應(yīng)補（退）個人所得稅。---答案及解析一、單項選擇題1.B解析：未分別核算的混合銷售行為，按主業(yè)稅率計稅（設(shè)備銷售為主）。銷項稅額=500×13%+33.9÷(1+13%)×13%=65+3.9=68.9萬元？（原題可能存在筆誤，正確計算應(yīng)為500×13%+33.9÷1.13×13%=65+3.9=68.9，選項C正確）更正：正確選項為C（原解析筆誤）。2.B解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率；超過300萬元部分，按25%稅率。應(yīng)納稅額=300×25%×20%+(320-300)×25%=15