2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(5套典型題)2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅暫行條例》，下列關(guān)于營(yíng)改增后增值稅稅率表述正確的是？【選項(xiàng)】A.服務(wù)業(yè)統(tǒng)一按3%征收B.建筑服務(wù)按8%征收C.貸款服務(wù)利息收入按6%征收D.金融服務(wù)利息收入按3%征收【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確。根據(jù)條例，貸款服務(wù)利息收入屬于貸款服務(wù)，適用6%稅率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，金融服務(wù)中的利息收入按貸款服務(wù)6%征稅，而非3%。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，服務(wù)業(yè)稅率因細(xì)分業(yè)務(wù)不同；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，建筑服務(wù)實(shí)際稅率根據(jù)項(xiàng)目類(lèi)型可能適用9%或3%?！绢}干2】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照何地確定納稅地點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.提供建筑服務(wù)所在地B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地C.承包合同簽訂地D.項(xiàng)目竣工地【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因跨區(qū)域需固定機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，合同簽訂地不適用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，竣工地僅影響預(yù)繳環(huán)節(jié)。【題干3】房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自建商品房時(shí)，下列哪項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？【選項(xiàng)】A.建筑工程服務(wù)專(zhuān)用發(fā)票B.建筑材料采購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.市政工程服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.售樓部裝修工程增值稅普通發(fā)票【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《營(yíng)改增政策》，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自建商品房，僅能抵扣取得合法有效憑證的建筑工程服務(wù)、建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D中普通發(fā)票不符合抵扣條件，且裝修工程若為自建行為也不得抵扣?！绢}干4】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為？【選項(xiàng)】A.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率C.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（征收率-進(jìn)項(xiàng)抵扣率）D.應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額-進(jìn)項(xiàng)）×征收率【參考答案】B【詳細(xì)解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額直接按銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)抵扣僅適用于一般計(jì)稅方法；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣率概念；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，公式結(jié)構(gòu)不符規(guī)定?！绢}干5】納稅人銷(xiāo)售二手設(shè)備，其增值稅稅率及計(jì)稅依據(jù)如何確定？【選項(xiàng)】A.3%征收率，按成交價(jià)全額計(jì)稅B.9%征收率，按成交價(jià)差額計(jì)稅C.13%征收率，按全額計(jì)稅D.免征增值稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第四十條，納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收，但政策執(zhí)行中已全面免征。選項(xiàng)D正確，其余選項(xiàng)稅率或計(jì)稅依據(jù)均不符合現(xiàn)行規(guī)定?！绢}干6】納稅人提供人力資源服務(wù)，其增值稅稅率及服務(wù)范圍包括？【選項(xiàng)】A.6%稅率，包含勞務(wù)派遣B.13%稅率，僅含培訓(xùn)服務(wù)C.3%征收率，含咨詢(xún)服務(wù)D.9%稅率，包含勞務(wù)外包【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，人力資源服務(wù)包括勞務(wù)派遣、人力資源咨詢(xún)等，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%稅率征稅。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤（培訓(xùn)服務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（簡(jiǎn)易征收不適用）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（勞務(wù)外包屬經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）?！绢}干7】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用加計(jì)抵減政策，其計(jì)算公式為？【選項(xiàng)】A.應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額×稅率）-（可抵減進(jìn)項(xiàng)）B.應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額×稅率）+加計(jì)抵減額C.應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額×稅率）-（進(jìn)項(xiàng)+加計(jì)抵減額）D.應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額×稅率）-可抵減進(jìn)項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】加計(jì)抵減政策要求將加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額合并抵扣。選項(xiàng)C正確，公式為應(yīng)納稅額=（銷(xiāo)售額×稅率）-（進(jìn)項(xiàng)+加計(jì)抵減額）；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未包含加計(jì)部分；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，加計(jì)應(yīng)為減項(xiàng)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未包含加計(jì)部分?！绢}干8】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時(shí)納稅B.銷(xiāo)售貨物，收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)時(shí)納稅C.提供應(yīng)稅服務(wù)，完成服務(wù)時(shí)納稅D.建筑服務(wù)，預(yù)收款超過(guò)合同金額的120%時(shí)納稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十四條，銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（預(yù)收款僅用于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（服務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間因類(lèi)型不同）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（建筑服務(wù)預(yù)收款超過(guò)合同金額的30%需預(yù)繳，而非120%）?！绢}干9】納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，其稅務(wù)處理原則是什么？【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率征稅B.按貨物銷(xiāo)售稅率征稅C.按應(yīng)稅服務(wù)稅率征稅D.按實(shí)際業(yè)務(wù)類(lèi)型分別計(jì)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第三十七條，納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，從主業(yè)（銷(xiāo)售貨物或不動(dòng)產(chǎn)）出發(fā)的，一并征收增值稅并適用主業(yè)稅率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（非主業(yè)原則）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（服務(wù)稅率不適用）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（不拆分計(jì)稅）?！绢}干10】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？【選項(xiàng)】A.全額銷(xiāo)售額B.全額銷(xiāo)售額×（1-3%）C.全額銷(xiāo)售額×（1-5%）D.工程進(jìn)度×預(yù)收款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《建筑服務(wù)跨縣預(yù)繳管理辦法》，納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅按全額銷(xiāo)售額計(jì)算，征收率為3%。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（預(yù)繳率不扣除）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（無(wú)5%預(yù)繳率）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（預(yù)繳依據(jù)非工程進(jìn)度）。【題干11】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用留抵退稅政策，其退稅條件包括？【選項(xiàng)】A.納稅人會(huì)計(jì)核算健全B.存在留抵稅額C.留抵稅額大于應(yīng)納稅額D.符合退稅政策且未抵扣完【參考答案】D【詳細(xì)解析】留抵退稅要求同時(shí)滿足：①符合退稅政策規(guī)定；②未抵扣完的留抵稅額；③經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（會(huì)計(jì)核算健全非必要條件）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（存在留抵稅額是基礎(chǔ)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（留抵稅額需大于應(yīng)納稅額且未抵扣完）?！绢}干12】納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為，其增值稅稅率及免稅條件是什么？【選項(xiàng)】A.9%稅率，免征耕地占用稅B.6%稅率，免征土地增值稅C.0%稅率，符合條件免征D.11%稅率，按差額計(jì)稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第四十五條，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用0%稅率且免征增值稅，但需滿足以土地的使用權(quán)投資人股或抵償債務(wù)等條件。選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（耕地占用稅非增值稅范疇）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（稅率不符）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（無(wú)差額計(jì)稅規(guī)定）?！绢}干13】納稅人發(fā)生委托代銷(xiāo)貨物行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.收到代銷(xiāo)清單時(shí)納稅B.銷(xiāo)售貨物并收到貨款時(shí)納稅C.代銷(xiāo)商品庫(kù)存減少時(shí)納稅D.與代銷(xiāo)方結(jié)算時(shí)納稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十七條，采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（貨款需與清單匹配）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（庫(kù)存減少非法定時(shí)間）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（結(jié)算時(shí)間不明確）。【題干14】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限要求是什么？【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物：收貨后15日內(nèi)B.提供應(yīng)稅服務(wù)：完成服務(wù)后10日內(nèi)C.建筑服務(wù)：預(yù)收款后5日內(nèi)D.不開(kāi)票情況下：無(wú)時(shí)限要求【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理暫行辦法》，銷(xiāo)售貨物需在收貨后或開(kāi)票前15日內(nèi)開(kāi)具；應(yīng)稅服務(wù)需在完成服務(wù)后10日內(nèi)開(kāi)具。選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（貨物時(shí)限為15日）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（建筑服務(wù)預(yù)收款開(kāi)具時(shí)限為收到預(yù)收款后5日內(nèi)，但預(yù)繳與專(zhuān)票分開(kāi)）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（必須開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)才有時(shí)限）。【題干15】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算涉及哪些因素？【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售額、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷(xiāo)售額、征收率、加計(jì)抵減額C.銷(xiāo)售額、稅率、免稅項(xiàng)目D.銷(xiāo)售額、預(yù)繳率、預(yù)收款【參考答案】A【詳細(xì)解析】一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（加計(jì)抵減額為特殊抵扣項(xiàng)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（免稅項(xiàng)目不參與計(jì)稅）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（預(yù)繳與計(jì)稅環(huán)節(jié)分離）?！绢}干16】納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，其稅務(wù)處理需同時(shí)滿足哪些條件？【選項(xiàng)】A.以銷(xiāo)售貨物為主業(yè)B.從兼營(yíng)業(yè)務(wù)出發(fā)C.不區(qū)分主業(yè)與兼營(yíng)D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第三十七條，混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理需滿足：①以銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)為主業(yè)；②其他業(yè)務(wù)為兼營(yíng)。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（需以主業(yè)出發(fā)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（必須區(qū)分主業(yè)）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）?！绢}干17】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅發(fā)票管理要求包括？【選項(xiàng)】A.普通發(fā)票由省稅務(wù)局統(tǒng)一印制B.專(zhuān)用發(fā)票需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證C.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力D.發(fā)票開(kāi)具后不得更正【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)操作規(guī)范》，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（電子發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（2022年1月1日后取消紙質(zhì)專(zhuān)票認(rèn)證）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（可作廢重開(kāi)或更正）?！绢}干18】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅發(fā)票開(kāi)具范圍包括？【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)B.銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)C.銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)D.不開(kāi)票情況下需向消費(fèi)者提供【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十七條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A正確（涵蓋全部應(yīng)稅行為）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤（缺少無(wú)形資產(chǎn)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（排除服務(wù)）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（消費(fèi)者需開(kāi)具發(fā)票）?！绢}干19】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅申報(bào)期限如何確定？【選項(xiàng)】A.按月申報(bào)，每月5日前B.按季申報(bào)，每季度的15日前C.按季申報(bào)，每季度的20日前D.按年申報(bào)，每年1月1日至3月31日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第二十七條，納稅人按季申報(bào)的，申報(bào)期限為每季度首月1日至當(dāng)月15日。選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（月度申報(bào)為5日）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（季度申報(bào)為15日）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（年度申報(bào)為3月31日）?！绢}干20】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅發(fā)票作廢條件包括？【選項(xiàng)】A.發(fā)票開(kāi)具后未認(rèn)證B.發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤且未使用C.發(fā)票開(kāi)具超過(guò)作廢期限D(zhuǎn).發(fā)票未實(shí)際交付購(gòu)買(mǎi)方【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢管理辦法》，作廢條件為：①開(kāi)具錯(cuò)誤且未使用；②開(kāi)具日期在當(dāng)月，未超過(guò)作廢期限（15日）。選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤（認(rèn)證狀態(tài)不影響作廢）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（作廢期限為15日）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（交付與否非作廢條件）。2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是（）。【選項(xiàng)】A.在試點(diǎn)地區(qū)發(fā)生應(yīng)稅行為且未辦理稅務(wù)登記B.在試點(diǎn)地區(qū)發(fā)生應(yīng)稅行為且財(cái)務(wù)核算規(guī)范C.在試點(diǎn)地區(qū)發(fā)生應(yīng)稅行為且取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.在試點(diǎn)地區(qū)發(fā)生應(yīng)稅行為且由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人需在發(fā)生應(yīng)稅行為且財(cái)務(wù)核算健全時(shí)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未提及財(cái)務(wù)核算要求，選項(xiàng)C和D非必要條件?！绢}干2】下列業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后適用13%增值稅率的是（）。【選項(xiàng)】A.交通運(yùn)輸業(yè)提供勞務(wù)B.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供信息技術(shù)服務(wù)C.建筑業(yè)提供建筑服務(wù)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】C【詳細(xì)解析】建筑業(yè)服務(wù)（含建筑、安裝、修繕、裝飾）適用13%稅率，而交通運(yùn)輸、信息技術(shù)服務(wù)分別適用9%和6%。選項(xiàng)C正確?！绢}干3】關(guān)于混合銷(xiāo)售行為，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，按主業(yè)貨物稅率征稅B.車(chē)輛銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并附贈(zèng)導(dǎo)航設(shè)備，按主業(yè)車(chē)輛稅率合并計(jì)稅C.建筑公司包工包料施工，按建筑業(yè)稅率征稅D.電信公司銷(xiāo)售手機(jī)并收取話費(fèi)服務(wù)費(fèi)，按電信業(yè)稅率分開(kāi)計(jì)稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)殇N(xiāo)售貨物和提供電信服務(wù)屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)合并按主業(yè)電信業(yè)9%稅率征稅。選項(xiàng)D表述與規(guī)定相反。【題干4】下列情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）?！具x項(xiàng)】A.用于免稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅B.用于集體福利的辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅C.用于非正常損耗的原材料進(jìn)項(xiàng)稅D.用于自建自用廠房的建筑材料進(jìn)項(xiàng)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B集體福利進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C非正常損耗進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D自建自用進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣但屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！绢}干5】營(yíng)改增試點(diǎn)期間，原營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)稅行為改征增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定（）?！具x項(xiàng)】A.按原營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間確定B.按增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確定C.按原營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間與增值稅規(guī)定孰先原則確定D.按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)間確定【參考答案】B【詳細(xì)解析】試點(diǎn)期間納稅人改征增值稅后，納稅義務(wù)時(shí)間適用《增值稅暫行條例》規(guī)定，選項(xiàng)B正確?！绢}干6】關(guān)于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理，下列正確的是（）。【選項(xiàng)】A.應(yīng)當(dāng)分別核算的，分別按各自稅率納稅B.應(yīng)當(dāng)分別核算的，統(tǒng)一按主業(yè)稅率納稅C.未分別核算的，從高適用稅率D.未分別核算的，按營(yíng)業(yè)稅處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)需分別核算，分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增后已統(tǒng)一為增值稅），選項(xiàng)A正確。【題干7】下列不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的是（）?！具x項(xiàng)】A.人力資源服務(wù)B.金融服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.電力供應(yīng)服務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】金融業(yè)除部分業(yè)務(wù)（如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)）外不屬于試點(diǎn)范圍，選項(xiàng)B正確?！绢}干8】關(guān)于營(yíng)改增過(guò)渡政策，下列表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.2016年5月1日前發(fā)生的試點(diǎn)業(yè)務(wù)，按原營(yíng)業(yè)稅政策處理B.2016年5月1日后發(fā)生的試點(diǎn)業(yè)務(wù)，按增值稅政策處理C.試點(diǎn)納稅人2016年5月1日前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可追溯抵扣D.試點(diǎn)地區(qū)外企業(yè)2016年5月1日后發(fā)生試點(diǎn)業(yè)務(wù)需補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B正確，過(guò)渡政策規(guī)定自2016年5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因當(dāng)時(shí)未全面實(shí)施；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，營(yíng)改增后試點(diǎn)地區(qū)外企業(yè)發(fā)生試點(diǎn)業(yè)務(wù)按增值稅處理?！绢}干9】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列行為視同銷(xiāo)售貨物的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.無(wú)償贈(zèng)送其他單位貨物D.自產(chǎn)貨物用于集體福利【參考答案】C【詳細(xì)解析】C選項(xiàng)正確，根據(jù)規(guī)定無(wú)償贈(zèng)送貨物屬于視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)B和D屬于用于集體福利且單價(jià)低于1500元的不視同銷(xiāo)售，選項(xiàng)A不涉及銷(xiāo)售行為?！绢}干10】營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，下列處理正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.免征增值稅但需繳納城建稅及附加B.免征增值稅且不繳納城建稅及附加C.免征增值稅但需繳納教育費(fèi)附加D.免征增值稅但需繳納印花稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B正確，免稅項(xiàng)目不涉及增值稅及附加稅費(fèi)，但需注意印花稅可能單獨(dú)征收（如借款合同）。選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。【題干11】建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)收到工程款200萬(wàn)元（含稅率13%），款項(xiàng)已全部收款。其應(yīng)納增值稅額計(jì)算方式為（）?！具x項(xiàng)】A.200萬(wàn)÷（1+13%）×13%B.200萬(wàn)×13%C.200萬(wàn)÷（1-13%）×13%D.200萬(wàn)×（1-13%）×13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】建筑服務(wù)采用預(yù)提計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額=（工程款÷（1+稅率））×稅率=200萬(wàn)÷1.13×13%。選項(xiàng)A正確?！绢}干12】關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票B.專(zhuān)用發(fā)票需在認(rèn)證有效期內(nèi)認(rèn)證C.試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售貨物適用簡(jiǎn)易辦法可開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票D.電子專(zhuān)用發(fā)票與紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票具有同等法律效力【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，簡(jiǎn)易辦法僅限于小規(guī)模納稅人，一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用簡(jiǎn)易辦法不可開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D正確?！绢}干13】某增值稅一般納稅人將自產(chǎn)設(shè)備租賃給其他單位，年租金收入120萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額為（）。【選項(xiàng)】A.120萬(wàn)×6%B.120萬(wàn)÷（1+6%）×6%C.120萬(wàn)×13%D.120萬(wàn)÷（1-6%）×6%【參考答案】B【詳細(xì)解析】設(shè)備租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%稅率，且采用預(yù)提計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額=120萬(wàn)÷（1+6%）×6%。選項(xiàng)B正確?！绢}干14】根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得在稅前扣除的是（）。【選項(xiàng)】A.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額C.非正常損失材料的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確，根據(jù)規(guī)定用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。選項(xiàng)B需轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D可抵扣。【題干15】關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)期間原營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅務(wù)登記，下列正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.按原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理B.需重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記C.可繼續(xù)使用原稅務(wù)登記證D.需在180日內(nèi)完成稅務(wù)登記【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B正確，試點(diǎn)納稅人需重新辦理稅務(wù)登記，取得增值稅稅務(wù)登記證（或發(fā)票領(lǐng)用資格）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，原稅務(wù)登記證失效；選項(xiàng)D期限錯(cuò)誤。【題干16】個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一住房，下列表述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.減半征收增值稅C.按差額的5%征收土地增值稅D.需繳納契稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確，根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房免征增值稅。選項(xiàng)B適用于其他情況；選項(xiàng)C、D與增值稅無(wú)關(guān)?！绢}干17】下列業(yè)務(wù)中，增值稅小規(guī)模納稅人可享受即征即退政策的是（）。【選項(xiàng)】A.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)B.銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.提供建筑服務(wù)D.銷(xiāo)售二手設(shè)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確，自2017年7月1日起，建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可享受即征即退。選項(xiàng)A、B、D未明確列舉退稅情形?！绢}干18】關(guān)于增值稅發(fā)票認(rèn)證，下列表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限為180天B.電子發(fā)票認(rèn)證期限為180天C.發(fā)票認(rèn)證需在開(kāi)票方所在地辦理D.認(rèn)證后的發(fā)票不得重復(fù)認(rèn)證【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確，專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證有效期為180天（自發(fā)票開(kāi)具之日起）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，電子發(fā)票自開(kāi)票之日起60天；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。【題干19】某增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況是（）。【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)原材料因管理不善全部被盜B.銷(xiāo)售貨物適用簡(jiǎn)易辦法C.采購(gòu)設(shè)備用于免稅項(xiàng)目D.接受運(yùn)輸服務(wù)取得合規(guī)發(fā)票【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確，用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)A非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，但題目未明確是否為被盜；選項(xiàng)B簡(jiǎn)易辦法不可抵扣但無(wú)需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D可抵扣?！绢}干20】關(guān)于增值稅匯總納稅，下列表述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.匯總納稅主體需在注冊(cè)地預(yù)繳稅款B.預(yù)繳稅款比例為銷(xiāo)售額的50%C.匯總納稅期限為按月預(yù)繳D.匯總納稅主體需在預(yù)繳地辦理稅務(wù)登記【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確，匯總納稅主體（如跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)）需在注冊(cè)地預(yù)繳稅款。選項(xiàng)B比例錯(cuò)誤（通常為50%或全額）；選項(xiàng)C期限錯(cuò)誤（通常為季預(yù)繳）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)登記在注冊(cè)地。2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇3)【題干1】營(yíng)改增后，下列不屬于增值稅征稅范圍的是（）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)的服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營(yíng)業(yè)稅稅目，在營(yíng)改增后改征增值稅。但選項(xiàng)C屬于原營(yíng)業(yè)稅范圍，營(yíng)改增后仍由增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，但需注意該業(yè)務(wù)是否已納入試點(diǎn)地區(qū)政策。其他選項(xiàng)均為增值稅應(yīng)稅行為?！绢}干2】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率是（）【選項(xiàng)】A.9%B.13%C.免征D.6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但需滿足“自產(chǎn)”和“直接銷(xiāo)售”兩個(gè)條件，若農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)加工后銷(xiāo)售則按13%稅率征稅。選項(xiàng)C為正確答案?！绢}干3】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，當(dāng)月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣的時(shí)限是（）【選項(xiàng)】A.次月10日前B.次月25日前C.次月15日前D.次月1日前【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，當(dāng)月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)于次月25日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。若未按期申報(bào)，則視為放棄抵扣。選項(xiàng)B為正確答案。【題干4】營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的過(guò)渡政策執(zhí)行期限為（）【選項(xiàng)】A.2016年12月31日前B.2017年12月31日前C.2018年12月31日前D.2019年12月31日前【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2規(guī)定，2016年5月1日后發(fā)生的原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅，執(zhí)行期限至2017年12月31日。選項(xiàng)B為正確答案?！绢}干5】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅率是（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.9%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表（預(yù)繳適用）》說(shuō)明，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按3%征收率預(yù)繳增值稅。但需滿足“未預(yù)繳”或“預(yù)繳抵減”等條件，若項(xiàng)目已預(yù)繳則按實(shí)際預(yù)繳稅率執(zhí)行。選項(xiàng)A為正確答案?！绢}干6】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限要求是（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂后15日內(nèi)B.付款后10日內(nèi)C.發(fā)貨后10日內(nèi)D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)開(kāi)具發(fā)票。若確需延遲開(kāi)票，需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)D為正確答案。【題干7】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物，采用混合銷(xiāo)售方式繳納增值稅的，按（）確定稅率【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物B.提供勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以銷(xiāo)售貨物為主業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，按銷(xiāo)售貨物的稅率征稅。若以提供建筑勞務(wù)為主，則按6%稅率征稅。選項(xiàng)A為正確答案。【題干8】下列項(xiàng)目不屬于增值稅免稅范圍的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品C.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅需同時(shí)滿足“個(gè)人”和“自己使用過(guò)”兩個(gè)條件，且需開(kāi)具普通發(fā)票。選項(xiàng)B為正確答案?！绢}干9】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用增值稅加計(jì)抵減政策的，抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額的時(shí)限是（）【選項(xiàng)】A.次月5日前B.次月15日前C.次月25日前D.次月10日前【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件，加計(jì)抵減政策抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額的申報(bào)時(shí)限為次月25日前。若未按期抵減，則視為放棄。選項(xiàng)C為正確答案?！绢}干10】納稅人發(fā)生跨縣（市）提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅后，在項(xiàng)目所在地納稅的，預(yù)繳稅率與納稅稅率的關(guān)系是（）【選項(xiàng)】A.預(yù)繳稅率等于納稅稅率B.預(yù)繳稅率大于納稅稅率C.預(yù)繳稅率小于納稅稅率D.預(yù)繳稅率與納稅稅率無(wú)關(guān)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《建筑服務(wù)跨縣預(yù)繳管理辦法》，預(yù)繳增值稅時(shí)按3%征收率預(yù)繳，項(xiàng)目所在地納稅時(shí)按適用稅率（一般納稅人9%、小規(guī)模納稅人3%）結(jié)算，兩者稅率一致。選項(xiàng)A為正確答案。【題干11】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是（）【選項(xiàng)】A.10%B.9%C.13%D.6%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)附件3，一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的扣除率為10%。若取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，扣除率可能為9%或11%。選項(xiàng)A為正確答案?！绢}干12】納稅人發(fā)生貸款服務(wù)利息收入，利息抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的期限是（）【選項(xiàng)】A.發(fā)生當(dāng)月B.合同約定的付款日期C.實(shí)際付款日期D.納稅義務(wù)發(fā)生日期【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅納稅輔導(dǎo)期管理暫行辦法》，納稅人發(fā)生貸款服務(wù)利息收入，在合同約定的付款日期扣減利息的，可在付款日期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若未按合同約定付款，需在收到利息時(shí)抵扣。選項(xiàng)B為正確答案?！绢}干13】納稅人無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)貨物給其他單位或個(gè)人，應(yīng)按照（）繳納增值稅【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)貨物視為銷(xiāo)售貨物，按適用稅率繳納增值稅。若為自產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，則按11%稅率征稅。選項(xiàng)A為正確答案?！绢}干14】納稅人代收政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，該費(fèi)用允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）【選項(xiàng)】A.全額B.50%C.30%D.不允許抵扣【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條，納稅人代收政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，以收到的全部款項(xiàng)為銷(xiāo)售額，允許全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A為正確答案?！绢}干15】納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限是（）【選項(xiàng)】A.租賃合同簽訂后B.租賃合同約定付款日期C.支付租金的當(dāng)月D.納稅義務(wù)發(fā)生日期【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)，取得專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限為支付租金的當(dāng)月。若未付款，需在取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)抵扣。選項(xiàng)C為正確答案。【題干16】下列情況下，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物適用增值稅免稅政策的是（）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售給一般納稅人B.銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人C.免稅項(xiàng)目以外的貨物D.經(jīng)批準(zhǔn)出口的貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，經(jīng)批準(zhǔn)出口的貨物免征增值稅。選項(xiàng)D為正確答案。其他選項(xiàng)均需按適用稅率征稅?！绢}干17】納稅人銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅稅率是（）【選項(xiàng)】A.6%B.9%C.13%D.免征【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，納稅人銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地之外）適用稅率6%。但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按11%稅率征稅。選項(xiàng)B為正確答案?！绢}干18】納稅人無(wú)償借款給其他單位，應(yīng)按照（）繳納增值稅【選項(xiàng)】A.貸款服務(wù)B.銷(xiāo)售貨物C.提供勞務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，無(wú)償借款行為視為貸款服務(wù)，按貸款服務(wù)6%稅率繳納增值稅。選項(xiàng)A為正確答案?！绢}干19】納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)，符合增值稅免稅政策的條件是（）【選項(xiàng)】A.運(yùn)輸工具為自購(gòu)B.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)為境外發(fā)票C.運(yùn)輸線路為國(guó)內(nèi)D.運(yùn)輸費(fèi)用金額未超過(guò)500元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征增值稅需同時(shí)滿足：1.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)為境外開(kāi)具；2.運(yùn)輸線路為國(guó)際運(yùn)輸。選項(xiàng)B為正確答案。【題干20】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物，以修理修配勞務(wù)方式提供的，按（）確定稅率【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物B.提供勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以提供修理修配勞務(wù)為主業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，按修理修配勞務(wù)的稅率（9%）征稅。選項(xiàng)B為正確答案。2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增的起始日期是？【選項(xiàng)】A.2015年1月1日；B.2016年3月1日；C.2016年5月1日；D.2017年1月1日【參考答案】C【詳細(xì)解析】正確答案為C選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確自2016年5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，將原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。B選項(xiàng)為部分行業(yè)試點(diǎn)起始時(shí)間，D選項(xiàng)為錯(cuò)誤時(shí)間節(jié)點(diǎn)?！绢}干2】營(yíng)改增后，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.13%；B.9%；C.6%；D.免稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確答案為D選項(xiàng)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。A選項(xiàng)為一般貨物稅率，B選項(xiàng)為營(yíng)改增后部分農(nóng)產(chǎn)品稅率（如糧食），C選項(xiàng)為低稅率適用范圍?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)改增后免征增值稅范圍的是？【選項(xiàng)】A.建筑服務(wù)；B.金融服務(wù)；C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；D.不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定，建筑服務(wù)免征增值稅。B選項(xiàng)屬于金融業(yè)，適用6%稅率；C選項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%；D選項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售適用11%?！绢}干4】納稅人外購(gòu)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或服務(wù)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的起始時(shí)間應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.取得索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日期；B.合同簽訂日期；C.固定資產(chǎn)交付使用日期；D.發(fā)票認(rèn)證通過(guò)日期【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第25條，外購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日期為準(zhǔn)。B選項(xiàng)合同簽訂不具唯一性，C選項(xiàng)交付使用可能晚于發(fā)票取得，D選項(xiàng)認(rèn)證通過(guò)需在發(fā)票取得后。【題干5】營(yíng)改增后，納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為（如銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供服務(wù)），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.按貨物銷(xiāo)售價(jià)格全額確定；B.按貨物銷(xiāo)售額與服務(wù)收入比例劃分；C.按服務(wù)收入全額確定；D.按最近一次同類(lèi)交易價(jià)格確定【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，從照主業(yè)繳納增值稅。B選項(xiàng)適用于非貨物銷(xiāo)售，C選項(xiàng)錯(cuò)誤，D選項(xiàng)無(wú)依據(jù)。【題干6】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照何比例預(yù)繳增值稅？【選項(xiàng)】A.3%；B.5%；C.6%；D.11%【參考答案】B【詳細(xì)解析】正確答案為B選項(xiàng)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳比例為5%，預(yù)繳憑證需在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。A選項(xiàng)為原營(yíng)業(yè)稅稅率，C選項(xiàng)為一般貨物稅率，D選項(xiàng)為不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售稅率。【題干7】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的表述正確的是？【選項(xiàng)】A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，采取直接收款方式且收到銷(xiāo)售款當(dāng)天確定納稅義務(wù)時(shí)間；D.選項(xiàng)A和B均正確【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確答案為D選項(xiàng)。條例第21條明確，選項(xiàng)A和B均符合納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定。C選項(xiàng)表述不完整，未涵蓋賒銷(xiāo)情形?！绢}干8】營(yíng)改增后，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)、自建的不動(dòng)產(chǎn)，其適用增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.9%；B.11%；C.13%；D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】正確答案為B選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)、自建不動(dòng)產(chǎn)適用11%稅率。A選項(xiàng)為營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅稅率，C選項(xiàng)為貨物銷(xiāo)售稅率，D選項(xiàng)僅適用于特定免稅項(xiàng)目。【題干9】納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但需滿足何條件？【選項(xiàng)】A.完稅憑證必須為增值稅專(zhuān)用發(fā)票；B.貨物已通過(guò)海關(guān)驗(yàn)收入境；C.完稅憑證注明的稅額與實(shí)際繳納一致；D.同時(shí)滿足A和B條件【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確答案為D選項(xiàng)。根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，進(jìn)口貨物完稅憑證需經(jīng)海關(guān)確認(rèn)且與實(shí)際繳納稅額一致，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)為必要條件，C選項(xiàng)表述不完整?！绢}干10】根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的規(guī)定正確的是？【選項(xiàng)】A.小規(guī)模納稅人適用3%征收率；B.小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未超15萬(wàn)元免征增值稅；C.小規(guī)模納稅人可自愿選擇一般納稅人身份；D.選項(xiàng)A和B均正確【參考答案】C【詳細(xì)解析】正確答案為C選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2022年階段性減按1%），但免征額為季度15萬(wàn)元（2023年已取消）。C選項(xiàng)符合“自愿選擇”規(guī)定，D選項(xiàng)錯(cuò)誤?！绢}干11】納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.按照銷(xiāo)售貨物的時(shí)間；B.按照收到索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；C.按照收到實(shí)際銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；D.按照合同簽訂的當(dāng)天【參考答案】C【詳細(xì)解析】正確答案為C選項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第14條，視同銷(xiāo)售以收到銷(xiāo)售款或取得憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)不完整，D選項(xiàng)無(wú)依據(jù)?！绢}干12】營(yíng)改增后，納稅人提供人力資源服務(wù)（如人力資源外包），其增值稅稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.6%；B.9%；C.13%；D.按服務(wù)類(lèi)型區(qū)分【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確答案為D選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2將人力資源服務(wù)細(xì)分為一般服務(wù)（6%）和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（6%），但部分業(yè)務(wù)如企業(yè)管理服務(wù)適用9%。需根據(jù)具體服務(wù)內(nèi)容判斷稅率?！绢}干13】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理暫行辦法》，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限為？【選項(xiàng)】A.180天；B.180天+10天；C.360天；D.無(wú)時(shí)間限制【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。辦法第26條規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限為180天，自發(fā)票開(kāi)票之日起計(jì)算。B選項(xiàng)為認(rèn)證失敗后的重認(rèn)證期限，C選項(xiàng)錯(cuò)誤，D選項(xiàng)違反規(guī)定?！绢}干14】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，同時(shí)取得不合規(guī)票據(jù)（如收據(jù)）和合規(guī)票據(jù)（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票），其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？【選項(xiàng)】A.僅抵扣合規(guī)票據(jù)；B.按比例抵扣；C.抵扣合規(guī)票據(jù)且差額部分按3%計(jì)算；D.抵扣全部票據(jù)金額【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，不合規(guī)票據(jù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，僅合規(guī)票據(jù)可抵扣。B選項(xiàng)適用于善意取得虛開(kāi)發(fā)票情形，C選項(xiàng)無(wú)依據(jù)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。【題干15】營(yíng)改增后，納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)（如公路運(yùn)輸），其增值稅稅率是多少？【選項(xiàng)】A.3%；B.5%；C.9%；D.11%【參考答案】A【詳細(xì)解析】正確答案為A選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定，運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率，但2022年9月1日起改為9%稅率和7%征收率（小規(guī)模納稅人）。A選項(xiàng)為一般納稅人稅率，B選項(xiàng)為原營(yíng)業(yè)稅稅率，C選項(xiàng)為貨物銷(xiāo)售稅率，D選項(xiàng)為不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售稅率?！绢}干16】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的金額，正確嗎？【選項(xiàng)】A.正確；B.錯(cuò)誤【參考答案】B【詳細(xì)解析】正確答案為B選項(xiàng)?！镀髽I(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)可扣除的稅金包括增值稅、消費(fèi)稅等，但進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的不得重復(fù)扣除。因此，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不影響企業(yè)所得稅扣除?！绢}干17】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額如何確定？【選項(xiàng)】A.按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估確認(rèn)；B.按照最近一次同類(lèi)交易價(jià)格；C.按成本加成率核定；D.按市場(chǎng)平均價(jià)格【參考答案】B【詳細(xì)解析】正確答案為B選項(xiàng)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第26條規(guī)定，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，銷(xiāo)售額按最近一次同類(lèi)交易價(jià)格確定。A選項(xiàng)適用于無(wú)法提供合法憑證情形，C選項(xiàng)為核定征收方式，D選項(xiàng)無(wú)依據(jù)?！绢}干18】營(yíng)改增后，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.9%；B.13%；C.6%；D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】正確答案為B選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)、委托加工農(nóng)產(chǎn)品適用13%稅率，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物適用13%，但部分農(nóng)產(chǎn)品（如糧食）適用9%。免稅需符合特定條件（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）。【題干19】根據(jù)《增值稅發(fā)票管理暫行辦法》，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢條件包括？【選項(xiàng)】A.未使用的空白發(fā)票；B.已開(kāi)具但未認(rèn)證的發(fā)票；C.發(fā)票開(kāi)具后全部聯(lián)次退回；D.選項(xiàng)B和C均正確【參考答案】C【詳細(xì)解析】正確答案為C選項(xiàng)。辦法第24條規(guī)定，作廢條件為已開(kāi)具但未認(rèn)證的發(fā)票（B選項(xiàng)）或發(fā)票開(kāi)具后全部聯(lián)次退回（C選項(xiàng)）。A選項(xiàng)為發(fā)票遺失情形，需按作廢處理但需經(jīng)批準(zhǔn)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤?！绢}干20】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅如何處理？【選項(xiàng)】A.全額計(jì)入項(xiàng)目所在地留抵稅額；B.全額沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；C.在項(xiàng)目所在地抵扣；D.在項(xiàng)目所在地單獨(dú)核算【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確答案為D選項(xiàng)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4規(guī)定，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳的增值稅由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代征，納稅人需在項(xiàng)目所在地單獨(dú)核算并抵扣。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)無(wú)依據(jù)，C選項(xiàng)不符合規(guī)定。2025年稅務(wù)考試-營(yíng)改增知識(shí)考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)營(yíng)改增政策，下列不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物；B.提供運(yùn)輸服務(wù)；C.承包工程作業(yè)；D.免費(fèi)贈(zèng)與貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中，免費(fèi)贈(zèng)與貨物屬于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不屬于應(yīng)稅行為。選項(xiàng)D正確?！绢}干2】某建筑公司提供建筑服務(wù)，適用增值稅稅率及計(jì)稅方法為（）【選項(xiàng)】A.9%一般稅率；B.9%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；C.3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，建筑服務(wù)適用9%稅率，但一般納稅人從事建筑服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%。但營(yíng)改增后，建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率為9%，選項(xiàng)B正確?！绢}干3】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.按照銷(xiāo)售額的3%減按2%征收；B.按照銷(xiāo)售額的13%減按9%征收；C.按照銷(xiāo)售額的6%減按3%征收；D.按照銷(xiāo)售額的5%征收【參考答案】D【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，征收率為3%（2023年9月1日起），但2025年政策可能調(diào)整至5%。根據(jù)現(xiàn)行政策，選項(xiàng)D正確?！绢}干4】納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為時(shí)，確定是否適用增值稅的依據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物；B.提供加工修理修配勞務(wù)；C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；D.視為銷(xiāo)售貨物【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，且非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額30%的，視為銷(xiāo)售貨物。選項(xiàng)A正確?！绢}干5】下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的原料；B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗購(gòu)進(jìn)材料；C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物；D.建筑服務(wù)發(fā)生非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，非正常損失的在產(chǎn)品所耗購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)B正確?！绢}干6】納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為時(shí)，增值稅銷(xiāo)售額的確定原則是（）【選項(xiàng)】A.按實(shí)際交易價(jià)格；B.按組成計(jì)稅價(jià)格；C.按同類(lèi)產(chǎn)品平均售價(jià)；D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，其銷(xiāo)售額按下列順序確定：1.按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；2.按照其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。但選項(xiàng)A為最優(yōu)先原則，正確?！绢}干7】一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方式為（）【選項(xiàng)】A.按買(mǎi)價(jià)乘以13%；B.按買(mǎi)價(jià)乘以10%扣除率計(jì)算；C.按買(mǎi)價(jià)乘以9%扣除率計(jì)算；D.按買(mǎi)價(jià)乘以7%扣除率計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，按買(mǎi)價(jià)乘以10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B正確?！绢}干8】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率及計(jì)稅方法為（）【選項(xiàng)】A.13%一般稅率；B.9%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；C.3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；D.免稅【參考答案