審計(jì)測試面試題目及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)抽樣的基本特征不包括以下哪項(xiàng)？（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計(jì)測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果推斷總體特征答案：D2.在控制測試中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間是（）關(guān)系。A.同向變動B.反向變動C.比例變動D.沒有關(guān)系答案：B3.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表B.被審計(jì)單位提供的采購合同C.應(yīng)收賬款函證的回函D.被審計(jì)單位管理層的聲明書答案：C4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。A.30B.60C.90D.180答案：B5.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的不包括（）。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序C.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D.對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試答案：D6.下列關(guān)于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷D.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷答案：A7.以下哪種審計(jì)程序最可能獲取有關(guān)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)？（）A.檢查采購發(fā)票B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.函證應(yīng)付賬款D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案：B8.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未入賬的負(fù)債，最有效的審計(jì)程序是（）。A.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入賬的應(yīng)付賬款答案：B9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成同向關(guān)系答案：A10.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)的固有限制源于（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要D.被審計(jì)單位管理層不配合答案：ABC2.注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（）。A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B.審計(jì)的目標(biāo)C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度答案：ABCD3.下列屬于審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄B.注冊會計(jì)師獲取的詢證函回函C.管理層聲明書D.被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息答案：ABCD4.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行B.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C.控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合D.控制測試的時間是指控制測試在審計(jì)期間的哪個時點(diǎn)或期間實(shí)施答案：ABCD5.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師可以采用的審計(jì)程序包括（）。A.檢查B.觀察C.詢問D.重新計(jì)算答案：ABCD6.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程D.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料答案：ABCD7.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施答案：ABCD8.注冊會計(jì)師在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.內(nèi)部控制的有效性C.賬戶或交易的性質(zhì)D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法答案：ABCD9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品B.審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等要素D.不同類型的審計(jì)報(bào)告具有不同的格式和內(nèi)容答案：ABCD10.在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可以采取的總體應(yīng)對措施包括（）。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。（）答案：錯誤2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：正確3.只要被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師就可以依賴該內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）答案：錯誤4.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，只需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)，不需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。（）答案：錯誤5.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（）答案：錯誤6.對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。（）答案：錯誤7.注冊會計(jì)師可以將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。（）答案：錯誤8.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序。（）答案：正確9.被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定包括存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定、列報(bào)和披露認(rèn)定。（）答案：正確10.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。2.簡要說明審計(jì)證據(jù)的可靠性受哪些因素影響。答案：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。影響因素包括：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。3.簡述控制測試的含義及實(shí)施控制測試的情形。答案：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。實(shí)施控制測試的情形包括：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.簡要說明注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何考慮重要性。答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中從計(jì)劃審計(jì)工作時就要確定重要性水平，考慮對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、審計(jì)的目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度等因素。在審計(jì)過程中，根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額與重要性水平比較，評估錯報(bào)是否重大，以決定是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或者發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計(jì)抽樣在審計(jì)中的作用及其局限性。答案：作用：審計(jì)抽樣能使注冊會計(jì)師獲取和評價有關(guān)所選取項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成對總體的結(jié)論。可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，尤其是在大規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目中。局限性：抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在，包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（在控制測試中），誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（在實(shí)質(zhì)性程序中），可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤的結(jié)論；樣本的代表性可能存在問題，不能完全反映總體的特征。2.如何評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？答案：首先，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督等要素。然后，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，通過詢問、觀察、檢查和穿行測試等程序。最后，根據(jù)了解和測試的結(jié)果，評估內(nèi)部控制是否存在缺陷，缺陷的嚴(yán)重程度，是否為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等，以確定對實(shí)質(zhì)性程序的影響。3.請討論如何提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。答案：要提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，一是確保審計(jì)證據(jù)的相