公司內(nèi)部審計管理制度與執(zhí)行細則1.總則1.1目的為規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，提高資源使用效益，保障公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司治理要求，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。1.2依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計基本準則》（中國內(nèi)部審計協(xié)會）《上市公司治理準則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及公司《章程》制定。1.3適用范圍本制度適用于公司及下屬全資、控股子公司、分支機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“被審計單位”）的內(nèi)部審計活動。1.4基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)及人員獨立于被審計單位及相關(guān)業(yè)務活動，直接向董事會審計委員會報告工作，不受其他部門或個人干預。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，不受主觀意愿或外部壓力影響。3.公正性原則：公平對待被審計單位及相關(guān)人員，不偏袒任何一方，確保審計結(jié)論合理合法。4.保密性原則：保守審計中知悉的公司商業(yè)秘密、財務信息及個人隱私，未經(jīng)批準不得對外披露。5.全面性原則：覆蓋公司所有業(yè)務環(huán)節(jié)、管理流程及下屬單位，確保審計無遺漏。2.內(nèi)部審計機構(gòu)與人員管理2.1機構(gòu)設(shè)置1.審計委員會：隸屬于公司董事會，是內(nèi)部審計工作的決策機構(gòu)，負責審議審計計劃、審計報告、監(jiān)督審計結(jié)果運用，成員由董事會成員及外部獨立董事組成。2.審計部：公司內(nèi)部審計執(zhí)行機構(gòu)，直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，設(shè)部門負責人1名，審計人員若干名；審計部職責包括：制定審計制度、編制審計計劃、實施審計項目、出具審計報告、跟蹤整改情況、評價內(nèi)部控制有效性。2.2人員任職資格1.審計人員應具備審計、會計、財務管理、法律等相關(guān)專業(yè)本科及以上學歷，具有3年以上相關(guān)工作經(jīng)驗。2.優(yōu)先錄用持有注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、國際注冊內(nèi)部控制師（CICS）等職業(yè)資格的人員。3.熟悉公司業(yè)務流程、內(nèi)部控制制度及相關(guān)法律法規(guī)，具備良好的溝通能力、分析能力和判斷能力。2.3職業(yè)道德與回避制度1.審計人員應遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，保持獨立性，不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動，不得接受被審計單位的禮品或宴請。2.與被審計單位負責人、主要業(yè)務人員有親屬關(guān)系、直接利益關(guān)系或其他可能影響公正審計的關(guān)系時，應主動向?qū)徲嫴可暾埢乇堋?.4培訓與考核1.審計部每年制定培訓計劃，組織審計人員參加內(nèi)部培訓（如公司制度、業(yè)務流程）和外部培訓（如法律法規(guī)、審計技術(shù)），確保審計人員專業(yè)能力持續(xù)提升。2.審計人員績效考核包括工作質(zhì)量（審計報告準確性、證據(jù)充分性）、工作效率（審計項目完成時間）、職業(yè)道德（獨立性、保密性）等方面，考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤。3.審計范圍與內(nèi)容3.1財務收支審計1.審查會計憑證、賬簿、報表的真實性、合法性，核對賬證、賬賬、賬實是否相符。2.檢查財務收支是否符合國家法律法規(guī)及公司財務制度，有無截留收入、虛列支出、挪用資金等問題。3.評價財務核算的準確性、財務報告的真實性，以及財務人員的履職情況。3.2內(nèi)部控制審計1.評估內(nèi)部控制制度的設(shè)計有效性：檢查制度是否覆蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)，是否符合公司戰(zhàn)略目標和風險管理要求。2.測試內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性：通過穿行測試、控制測試等方法，驗證制度是否得到有效執(zhí)行，有無漏洞或缺陷。3.提出內(nèi)部控制改進建議，促進制度完善。3.3風險管理審計1.檢查風險識別情況：是否建立風險識別機制，有無遺漏重大風險（如市場風險、信用風險、操作風險）。2.評估風險評估合理性：是否對識別的風險進行分析、排序，確定風險等級。3.驗證風險應對有效性：是否制定風險應對措施（如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受），措施是否有效執(zhí)行。3.4重大決策執(zhí)行審計1.審查重大決策的程序合法性：是否經(jīng)過可行性研究、專家論證、董事會審議等環(huán)節(jié)，有無違反決策程序的情況。2.檢查決策執(zhí)行情況：是否按決策要求落實，執(zhí)行進度是否符合計劃，有無拖延或偏離決策目標的情況。3.評價決策效果：是否實現(xiàn)預期目標，有無造成損失或浪費，分析原因并提出改進建議。3.5經(jīng)濟責任審計1.對公司下屬單位負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況進行審計，包括：財務指標完成情況（如營業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)負債率）；資產(chǎn)管理情況（如資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)流失情況）；內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況；重大決策執(zhí)行情況；廉潔從業(yè)情況。2.出具經(jīng)濟責任審計報告，作為干部任免、獎懲的重要依據(jù)。3.6專項審計針對公司重點領(lǐng)域或事項進行專項審計，如工程招標、物資采購、關(guān)聯(lián)交易、資金占用、節(jié)能減排等，重點檢查是否符合法律法規(guī)及公司制度，有無舞弊或違規(guī)行為。4.審計工作流程4.1審計計劃管理1.審計部每年第四季度開展風險評估，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標、管理層要求、以往審計結(jié)果等，確定下一年度審計重點。2.根據(jù)風險評估結(jié)果編制年度審計計劃，內(nèi)容包括：審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計時間、人員分工、預算等。3.年度審計計劃報審計委員會審批，審批通過后發(fā)布執(zhí)行；執(zhí)行過程中如需調(diào)整，應說明理由，報審計委員會批準。4.2審計實施準備1.根據(jù)年度審計計劃，成立審計組，確定審計組組長及成員，明確職責分工。2.審計組收集被審計單位的基本資料（如營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)圖、財務報表、內(nèi)部控制制度），了解其業(yè)務流程及經(jīng)營情況。3.編制審計方案，內(nèi)容包括：審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、時間安排、人員分工、需要提供的資料清單等。4.審計方案經(jīng)審計部負責人審核后，提前3個工作日向被審計單位發(fā)出《審計通知書》，注明審計范圍、時間、審計組人員及聯(lián)系方式。4.3現(xiàn)場審計1.審計組進駐被審計單位后，召開審計啟動會，向被審計單位說明審計目的、范圍和要求，聽取被審計單位的情況介紹。2.實施現(xiàn)場審計：調(diào)查了解：通過訪談被審計單位負責人及相關(guān)人員，了解其經(jīng)營管理情況及存在的問題。收集證據(jù)：采用查閱文件、核對賬目、盤點資產(chǎn)、測試內(nèi)部控制、分析性復核等方法收集審計證據(jù)；審計證據(jù)應注明來源、日期，由提供者簽字或蓋章，確保證據(jù)充分、適當。編制工作底稿：審計人員記錄審計過程、證據(jù)及結(jié)論，工作底稿應字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯連貫，注明審計人員、日期、索引號；工作底稿由審計組組長審核簽字，作為審計報告的依據(jù)。4.4審計報告1.審計組完成現(xiàn)場審計后，撰寫審計報告初稿，內(nèi)容包括：引言：說明審計依據(jù)（如年度審計計劃、審計通知書）、審計范圍（如財務收支、內(nèi)部控制）、審計時間（如2023年X月X日至X月X日）。審計發(fā)現(xiàn)：描述問題的具體情況（如“2023年X月，被審計單位未按規(guī)定審批支付一筆廣告費，金額為人民幣X萬元”）、違反的規(guī)定（如《公司費用報銷管理制度》第X條）、對公司的影響（如“導致費用管控失效，增加了公司成本”）。審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的改進措施（如“完善費用審批流程，要求廣告費支付前需經(jīng)財務部門審核、分管領(lǐng)導審批”）。審計結(jié)論：對被審計單位的整體評價（如“被審計單位內(nèi)部控制基本有效，但存在費用管控不嚴的問題”）。2.審計報告初稿征求被審計單位意見，被審計單位應在收到后5個工作日內(nèi)提出書面意見；審計組對意見進行核實，必要時修改審計報告。3.審計報告經(jīng)審計部負責人審核后，提交審計委員會審議；審計委員會應在10個工作日內(nèi)審議并提出意見，審計部根據(jù)審議意見修改后，正式發(fā)布審計報告。4.5后續(xù)審計1.被審計單位收到審計報告后，應在15個工作日內(nèi)制定整改方案，內(nèi)容包括：整改責任人、整改期限（一般不超過30天）、整改措施（如修訂制度、追回資金、調(diào)整賬目），報審計部備案。2.整改期限屆滿后，審計部開展后續(xù)審計，檢查整改情況：核對整改措施是否落實（如是否修訂了費用審批制度）；驗證整改效果（如是否還存在未審批支付的廣告費）；檢查未整改的原因（如是否因客觀條件限制無法及時整改）。3.編制后續(xù)審計報告，內(nèi)容包括：整改完成情況、未整改問題的說明、對未整改問題的處理建議，報審計委員會。4.對未按要求整改的被審計單位，審計部應向?qū)徲嬑瘑T會報告，建議追究相關(guān)人員責任。5.審計結(jié)果運用5.1整改落實被審計單位必須嚴格落實審計整改要求，整改情況納入部門績效考核，整改完成率低于80%的，扣減部門績效考核得分的10%；未整改的重大問題，追究部門負責人責任。5.2績效考核與干部管理1.審計結(jié)果作為部門及個人績效考核的重要依據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門，降低其績效考核等級。2.經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為下屬單位負責人任免、獎懲的重要依據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)存在重大違規(guī)行為或履職不力的負責人，不予晉升或予以降職。5.3管理改進1.審計部定期匯總審計發(fā)現(xiàn)的共性問題（如費用管控不嚴、內(nèi)部控制漏洞），分析原因，向管理層提交《審計情況分析報告》，為公司決策提供參考。2.管理層根據(jù)審計建議，完善公司制度（如修訂《費用報銷管理制度》）、優(yōu)化業(yè)務流程（如簡化審批環(huán)節(jié)、加強流程管控），提高管理水平。5.4責任追究依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，作為追究相關(guān)人員責任的依據(jù)，對涉嫌舞弊、貪污、挪用資金等違法犯罪行為的，移送司法機關(guān)處理。6.責任追究6.1被審計單位及相關(guān)人員責任1.被審計單位拒絕提供資料、隱瞞真實情況、偽造證據(jù)、阻撓審計人員執(zhí)行職務的，由審計委員會責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予批評教育；情節(jié)嚴重的，給予紀律處分（如記過、降薪）。2.被審計單位未按要求制定整改方案或整改不力的，扣減部門績效考核得分；情節(jié)嚴重的，追究部門負責人責任（如免職、降職）。3.被審計單位相關(guān)人員存在違規(guī)行為（如虛報費用、挪用資金）的，根據(jù)《公司紀律處分條例》給予相應處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。6.2審計人員責任1.審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密的，由審計部給予批評教育；情節(jié)嚴重的，調(diào)離審計崗位或給予紀律處分（如開除）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.審計人員因疏忽大意或?qū)I(yè)能力不足導致審計結(jié)論錯誤的，由審計部責令其整改，扣減績效考核得分；情節(jié)嚴重的，暫停其審計工作。6.3責任追究程序1.審計部發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，應及時調(diào)查核實，收集證據(jù)，形成調(diào)查報告。2.調(diào)查報告報審計委員會審議，審計委員會根據(jù)調(diào)查報告提出責任追究