2025年內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)在2024年12月的存貨盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)成品倉庫實(shí)際庫存比系統(tǒng)記錄少300萬元，經(jīng)調(diào)查系倉庫管理員未及時(shí)錄入出庫單據(jù)所致。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一問題直接反映了內(nèi)部控制哪一要素的缺陷？A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通答案：D解析：信息與溝通要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。倉庫管理員未及時(shí)錄入出庫單據(jù)，導(dǎo)致系統(tǒng)記錄與實(shí)際庫存不一致，屬于信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，直接反映信息與溝通要素的缺陷。2.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則？A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.獨(dú)立性原則答案：D解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)的要求，而非內(nèi)控建立的基本原則。3.某上市公司為擴(kuò)大市場份額，擬向關(guān)聯(lián)方提供5000萬元擔(dān)保。根據(jù)內(nèi)控要求，該擔(dān)保事項(xiàng)的最終決策權(quán)限應(yīng)屬于：A.總經(jīng)理辦公會(huì)B.董事會(huì)C.股東大會(huì)D.審計(jì)委員會(huì)答案：C解析：根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》及企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，對關(guān)聯(lián)方提供重大擔(dān)保（通常超過公司凈資產(chǎn)10%或公司章程規(guī)定的限額）需提交股東大會(huì)審議，以防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，保障中小股東權(quán)益。4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，企業(yè)對“原材料價(jià)格波動(dòng)對生產(chǎn)成本的影響”進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)屬性是：A.發(fā)生可能性B.影響程度C.風(fēng)險(xiǎn)類型（戰(zhàn)略/運(yùn)營/財(cái)務(wù)等）D.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人答案：B解析：原材料價(jià)格波動(dòng)屬于市場風(fēng)險(xiǎn)，其對生產(chǎn)成本的影響主要體現(xiàn)在成本增加的幅度（影響程度），企業(yè)需評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的利潤損失金額，從而決定是否采取套期保值等應(yīng)對措施。5.下列控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的是：A.每月末核對銀行存款日記賬與銀行對賬單B.銷售合同簽訂前由法律部門進(jìn)行合規(guī)性審查C.倉庫發(fā)貨后系統(tǒng)自動(dòng)生成出庫單并推送財(cái)務(wù)D.管理層定期審閱銷售費(fèi)用明細(xì)表答案：B解析：預(yù)防性控制是為防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生而采取的控制（如事前審批、授權(quán)）；檢查性控制是為發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊而采取的控制（如事后核對、審閱）。法律部門在合同簽訂前的合規(guī)審查屬于事前控制，是預(yù)防性控制。6.某企業(yè)在采購流程中規(guī)定：“采購訂單金額超過50萬元的，需經(jīng)分管副總審批；超過200萬元的，需經(jīng)總經(jīng)理審批?！边@一控制活動(dòng)屬于：A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.運(yùn)營分析控制答案：A解析：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。題干中按金額劃分審批權(quán)限，屬于典型的授權(quán)審批控制。7.內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)采購流程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)3筆采購訂單未附供應(yīng)商報(bào)價(jià)單，且其中2筆的實(shí)際采購價(jià)格高于市場均價(jià)15%。這一問題最可能反映的內(nèi)控缺陷是：A.供應(yīng)商準(zhǔn)入管理缺失B.采購定價(jià)控制失效C.驗(yàn)收環(huán)節(jié)監(jiān)督不足D.付款審批流程遺漏答案：B解析：采購定價(jià)控制要求企業(yè)對采購價(jià)格進(jìn)行審核，確保價(jià)格合理。未附報(bào)價(jià)單且采購價(jià)格偏高，說明定價(jià)環(huán)節(jié)缺乏依據(jù)和審核，屬于定價(jià)控制失效。8.根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架（2013）》，下列哪項(xiàng)屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容？A.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程B.制定員工行為守則C.設(shè)計(jì)銷售收款流程圖D.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)答案：B解析：控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。員工行為守則屬于企業(yè)文化和人力資源政策的一部分，是控制環(huán)境的內(nèi)容。9.某企業(yè)在信息系統(tǒng)中設(shè)置“同一操作員不能同時(shí)兼任采購訂單錄入與付款審批”的權(quán)限限制，這一控制措施旨在防范：A.數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)D.信息泄露風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)控的核心措施之一。采購訂單錄入與付款審批屬于不相容職務(wù)（前者是執(zhí)行，后者是審批），若由同一人擔(dān)任，可能導(dǎo)致虛構(gòu)采購交易并擅自付款的舞弊行為，因此權(quán)限限制旨在防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。10.企業(yè)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。該報(bào)告的披露時(shí)間通常為：A.年度終了后1個(gè)月內(nèi)B.年度終了后2個(gè)月內(nèi)C.年度終了后3個(gè)月內(nèi)D.年度終了后4個(gè)月內(nèi)答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日為基準(zhǔn)日，在基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，與年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露時(shí)間保持一致。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)）1.下列屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有：A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.提高經(jīng)營效率和效果E.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCDE解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.下列職務(wù)中，屬于不相容職務(wù)的有：A.銷售合同簽訂與合同審核B.存貨保管與存貨盤點(diǎn)C.現(xiàn)金出納與銀行存款日記賬登記D.費(fèi)用審批與費(fèi)用報(bào)銷E.采購執(zhí)行與供應(yīng)商選擇答案：ABDE解析：不相容職務(wù)指如果由一人擔(dān)任，可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊且難以發(fā)現(xiàn)的職務(wù)。C選項(xiàng)中現(xiàn)金出納與銀行存款日記賬登記均屬于出納職責(zé)（出納可登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬），不屬于不相容職務(wù)；A（執(zhí)行與審核）、B（保管與盤點(diǎn)）、D（審批與執(zhí)行）、E（執(zhí)行與決策）均為不相容職務(wù)。3.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)，可選擇的策略包括：A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)承受E.風(fēng)險(xiǎn)對沖答案：ABCDE解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》等規(guī)范中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、承受、對沖（如金融衍生工具對沖市場風(fēng)險(xiǎn)）等。4.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有：A.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督B.日常監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查C.專項(xiàng)監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)、特定環(huán)節(jié)進(jìn)行的監(jiān)督檢查D.內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告并報(bào)送管理層E.內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)獨(dú)立于被監(jiān)督對象答案：ABCDE解析：內(nèi)部監(jiān)督的分類、定義、報(bào)告要求及獨(dú)立性要求均符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的規(guī)定。5.企業(yè)在設(shè)計(jì)信息與溝通機(jī)制時(shí)，應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)包括：A.信息系統(tǒng)的安全性和可靠性B.內(nèi)部信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性C.與外部利益相關(guān)者（如客戶、供應(yīng)商）的溝通渠道D.員工對內(nèi)控要求的理解和參與E.反舞弊機(jī)制的建立（如舉報(bào)渠道）答案：ABCDE解析：信息與溝通需覆蓋內(nèi)部信息傳遞、外部信息獲取、信息系統(tǒng)支持、員工參與及反舞弊等多方面，以上均為關(guān)鍵要點(diǎn)。三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制只能合理保證而非絕對保證風(fēng)險(xiǎn)受控，存在固有局限性（如人為判斷失誤、串通舞弊等）。2.企業(yè)的所有員工都是內(nèi)部控制的責(zé)任主體。（）答案：√解析：內(nèi)部控制需全員參與，從管理層到基層員工均需履行內(nèi)控職責(zé)。3.重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（“三重一大”）應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。（）答案：√解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》明確“三重一大”需集體決策，防止個(gè)人獨(dú)斷。4.企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇性執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求。（）答案：×解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是強(qiáng)制性規(guī)范（尤其對上市公司），企業(yè)需全面執(zhí)行。5.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理直接任免。（）答案：×解析：為保證獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)任免。6.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只需要在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無需重復(fù)。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是動(dòng)態(tài)過程，需根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化持續(xù)進(jìn)行。7.控制活動(dòng)越嚴(yán)格，企業(yè)經(jīng)營效率越高。（）答案：×解析：控制活動(dòng)需遵循成本效益原則，過度控制可能降低效率。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露所有內(nèi)部控制缺陷。（）答案：×解析：僅需披露重大缺陷和重要缺陷，一般缺陷無需披露。9.信息系統(tǒng)一般控制（如系統(tǒng)訪問權(quán)限）比應(yīng)用控制（如銷售系統(tǒng)中的信用額度控制）更重要。（）答案：×解析：一般控制和應(yīng)用控制相輔相成，缺一不可，重要性需根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)判斷。10.企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)，可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。（）答案：×解析：自我評(píng)價(jià)應(yīng)由專門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（如內(nèi)控部）或內(nèi)部審計(jì)部門組織，財(cái)務(wù)部門可能存在利益沖突。四、案例分析題（共55分）案例1（20分）：甲公司是一家家電制造企業(yè)，2024年內(nèi)部審計(jì)部門對其采購與付款流程進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部負(fù)責(zé)編制采購計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、簽訂采購合同、驗(yàn)收貨物；（2）部分采購訂單未注明采購數(shù)量和價(jià)格，僅標(biāo)注“按慣例執(zhí)行”；（3）供應(yīng)商送來貨物后，由倉庫管理員直接簽收，未與采購訂單、送貨單核對；（4）財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購部提供的驗(yàn)收單直接付款，未核對發(fā)票與合同金額；（5）2024年因供應(yīng)商交付不合格原材料，導(dǎo)致3批次產(chǎn)品返工，損失80萬元，但未對供應(yīng)商進(jìn)行責(zé)任追究。要求：結(jié)合內(nèi)控規(guī)范，分析上述問題涉及的內(nèi)控缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：缺陷分析：（1）采購業(yè)務(wù)存在不相容職務(wù)混崗：采購計(jì)劃編制、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收均由采購部負(fù)責(zé)，缺乏制衡（如驗(yàn)收應(yīng)獨(dú)立于采購執(zhí)行）。（2）采購訂單要素不完整：未明確數(shù)量、價(jià)格，導(dǎo)致后續(xù)驗(yàn)收、付款缺乏依據(jù)，可能引發(fā)采購價(jià)格不透明或舞弊。（3）驗(yàn)收環(huán)節(jié)失控：倉庫管理員未核對采購訂單、送貨單（“三單匹配”缺失），無法驗(yàn)證貨物數(shù)量、規(guī)格是否與合同一致，可能導(dǎo)致接收錯(cuò)誤或多余貨物。（4）付款審核不嚴(yán)：財(cái)務(wù)未核對發(fā)票與合同金額，可能多付或錯(cuò)付資金，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（5）供應(yīng)商管理缺失：未對違約供應(yīng)商采取追責(zé)措施（如扣減貨款、列入黑名單），無法形成有效約束，導(dǎo)致重復(fù)損失。改進(jìn)建議：（1）分離不相容職務(wù)：由獨(dú)立于采購部的物流部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，審計(jì)部或內(nèi)控部參與供應(yīng)商選擇的審核。（2）規(guī)范采購訂單管理：要求采購訂單必須注明數(shù)量、單價(jià)、交貨期等關(guān)鍵信息，經(jīng)采購主管審批后生效。（3）強(qiáng)化驗(yàn)收控制：倉庫驗(yàn)收時(shí)需核對采購訂單、送貨單、貨物三者一致，簽字確認(rèn)后生成驗(yàn)收單并同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。（4）嚴(yán)格付款審核：財(cái)務(wù)部門需執(zhí)行“四單匹配”（合同、訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票），金額、供應(yīng)商信息一致后方可付款。（5）完善供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，對違約供應(yīng)商扣減信用評(píng)分，情節(jié)嚴(yán)重的終止合作并追究賠償責(zé)任。案例2（35分）：乙公司是一家上市公司，2024年財(cái)報(bào)顯示其營業(yè)收入同比增長30%，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為負(fù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2023年的6次降至4次。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）銷售部門為完成業(yè)績指標(biāo)，放寬客戶信用政策，對新客戶未進(jìn)行信用調(diào)查即給予60天賬期；（2）銷售合同由業(yè)務(wù)員直接簽訂，未經(jīng)法律部門審核；（3）發(fā)貨后未及時(shí)向客戶寄送對賬單，部分客戶因?qū)~款金額有異議拒絕付款；（4）財(cái)務(wù)部門未定期分析應(yīng)收賬款賬齡，對超過90天的賬款未采取催收措施；（5）2024年末，乙公司通過與關(guān)聯(lián)方簽訂虛假銷售合同虛增收入2000萬元，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真。要求：（1）分析乙公司銷售與收款流程中的內(nèi)控缺陷（15分）；（2）針對虛增收入的舞弊行為，提出內(nèi)控防范措施（10分）；（3）結(jié)合COSO框架，說明如何通過內(nèi)控五要素協(xié)同作用防止類似問題（10分）。答案：（1）銷售與收款流程的內(nèi)控缺陷：①信用管理缺失：新客戶未進(jìn)行信用調(diào)查即給予賬期，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位）。②合同審核缺失：業(yè)務(wù)員直接簽訂合同，未經(jīng)法律審核，可能存在條款漏洞或法律風(fēng)險(xiǎn)（控制活動(dòng)失效）。③對賬不及時(shí)：未及時(shí)寄送對賬單，導(dǎo)致客戶因金額異議拒付，影響現(xiàn)金流（信息與溝通不暢）。④應(yīng)收賬款監(jiān)控失效：財(cái)務(wù)未定期分析賬齡，未及時(shí)催收，造成資金占用（監(jiān)督環(huán)節(jié)缺失）。⑤舞弊風(fēng)險(xiǎn)：與關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)銷售合同，反映控制環(huán)境薄弱（管理層誠信缺失）、內(nèi)部監(jiān)督失效。（2）虛增收入舞弊的防范措施：①強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易控制：建立關(guān)聯(lián)方清單并動(dòng)態(tài)更新，關(guān)聯(lián)交易需經(jīng)獨(dú)立董事審核并披露。②完善收入確認(rèn)流程：嚴(yán)格依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，確保交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，核查物流、資金流