2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.國(guó)債利息收入C.逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入D.股票轉(zhuǎn)讓所得2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，可以在稅前扣除的是（）。A.職工的工資薪金支出，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分B.職工的福利費(fèi)支出，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分C.職工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D.職工的教育經(jīng)費(fèi)支出，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分3.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的是（）。A.個(gè)人出租房屋取得的租金收入B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得C.個(gè)人購買股票取得的股息紅利收入D.個(gè)人領(lǐng)取的養(yǎng)老金4.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列貨物中，適用13%低稅率的是（）。A.圖書、報(bào)紙、雜志B.服裝、鞋帽C.電子產(chǎn)品、家用電器D.建筑材料5.根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.卷煙B.白酒C.顏料D.化妝品6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列資產(chǎn)折舊方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.采用加速折舊法B.采用直線折舊法C.采用年限總和法D.采用以上任何一種方法7.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的是（）。A.購買專利技術(shù)的支出B.支付給科研人員的工資薪金支出C.支付給中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)支出D.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出8.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，可以享受減稅優(yōu)惠的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稅務(wù)師事務(wù)所的所得C.農(nóng)民專業(yè)合作社的所得D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得9.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，可以在稅前扣除的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.以上任何一種減值準(zhǔn)備11.根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.以上都是12.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.股票轉(zhuǎn)讓所得B.國(guó)債利息收入C.逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取的政府性基金2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工的工資薪金支出B.職工的福利費(fèi)支出C.職工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.職工的教育經(jīng)費(fèi)支出3.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.個(gè)人出租房屋取得的租金收入B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得C.個(gè)人購買股票取得的股息紅利收入D.個(gè)人領(lǐng)取的養(yǎng)老金4.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列貨物中，適用13%低稅率的有（）。A.圖書、報(bào)紙、雜志B.服裝、鞋帽C.電子產(chǎn)品、家用電器D.建筑材料5.根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.卷煙B.白酒C.顏料D.化妝品6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列資產(chǎn)折舊方法中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.采用加速折舊法B.采用直線折舊法C.采用年限總和法D.采用以上任何一種方法7.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有（）。A.購買專利技術(shù)的支出B.支付給科研人員的工資薪金支出C.支付給中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)支出D.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出8.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，可以享受減稅優(yōu)惠的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稅務(wù)師事務(wù)所的所得C.農(nóng)民專業(yè)合作社的所得D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得9.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，可以在稅前扣除的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.以上任何一種減值準(zhǔn)備11.根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.以上都是12.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.股票轉(zhuǎn)讓所得B.國(guó)債利息收入C.逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得三、判斷題（本題型共14小題，每小題1分，共14分。請(qǐng)對(duì)下列各題的表述作出正確或錯(cuò)誤的選擇。正確的，選擇“正確”；錯(cuò)誤的，選擇“錯(cuò)誤”。）1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出。（）2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（）3.增值稅的納稅人按照銷售額的大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）4.消費(fèi)稅的納稅人是在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，都可以在稅前扣除。（）6.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減除法定扣除后的余額。（）7.增值稅的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（）8.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或者銷售量。（）9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（）10.個(gè)人所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）11.增值稅的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）12.消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也要征收消費(fèi)稅。（）13.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在稅前扣除，但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。（）14.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）四、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題4分，共16分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）1.某企業(yè)2025年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元。已知企業(yè)2024年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某個(gè)體工商戶2025年取得勞務(wù)報(bào)酬所得30萬元，稿酬所得10萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5萬元。已知該個(gè)體工商戶的工資薪金所得為6萬元，起征點(diǎn)為5000元/月。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率分別為20%、20%、20%，且按應(yīng)納稅所得額減除30%計(jì)算）3.某一般納稅人企業(yè)2025年3月銷售貨物，取得含稅銷售額117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。已知該企業(yè)期初留抵稅額為5萬元，適用增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的增值稅。4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年5月銷售化妝品，取得銷售額500萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。五、簡(jiǎn)答題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅免稅收入和不征稅收入的主要區(qū)別。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件和限制。3.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)的主要特點(diǎn)。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：國(guó)債利息收入屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。選項(xiàng)A的捐贈(zèng)收入通常需要計(jì)入收入總額，但符合特定條件的公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前扣除。選項(xiàng)C的逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入一般需要計(jì)入收入總額。選項(xiàng)D的股票轉(zhuǎn)讓所得通常需要計(jì)入收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除。雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不能扣除，但只要支出是合理的，就可以扣除。選項(xiàng)B、C、D中的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出，雖然有其規(guī)定的扣除比例，但超過部分是不能扣除的。3.答案：D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取的養(yǎng)老金屬于免稅所得。選項(xiàng)A的房屋租金收入、選項(xiàng)B的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、選項(xiàng)C的股息紅利收入都屬于應(yīng)稅所得，需要繳納個(gè)人所得稅。4.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，圖書、報(bào)紙、雜志適用13%的低稅率。選項(xiàng)B的服裝、鞋帽適用17%的稅率。選項(xiàng)C的電子產(chǎn)品、家用電器適用17%的稅率。選項(xiàng)D的建筑材料適用17%的稅率。5.答案：C解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，顏料不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)A的卷煙、選項(xiàng)B的白酒、選項(xiàng)D的化妝品都屬于消費(fèi)稅征收范圍。6.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以采用直線折舊法計(jì)算資產(chǎn)折舊，這也是最常用的折舊方法。加速折舊法和年限總和法雖然在實(shí)際中可能使用，但并不符合所有稅法規(guī)定的情況。7.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，支付給科研人員的工資薪金支出屬于研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。選項(xiàng)A的購買專利技術(shù)的支出、選項(xiàng)C的支付給中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)支出、選項(xiàng)D的支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出都不屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。8.答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社的所得可以享受減稅優(yōu)惠。選項(xiàng)A的勞務(wù)報(bào)酬所得、選項(xiàng)B的稅務(wù)師事務(wù)所的所得、選項(xiàng)D的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得都需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。9.答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不屬于視同銷售貨物。選項(xiàng)A的將自產(chǎn)貨物用于集體福利、選項(xiàng)B的將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、選項(xiàng)C的將自產(chǎn)貨物分配給股東都屬于視同銷售貨物。10.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在稅前扣除。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在特定情況下才能扣除，并非所有情況下都可以扣除。11.答案：D解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，卷煙、白酒、化妝品都實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D的“以上都是”是正確的。12.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。選項(xiàng)A的股票轉(zhuǎn)讓所得、選項(xiàng)C的逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入、選項(xiàng)D的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，財(cái)政撥款和依法收取的政府性基金屬于不征稅收入。選項(xiàng)B的依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)雖然可以計(jì)入收入總額，但并不屬于不征稅收入。選項(xiàng)C的國(guó)債利息收入屬于免稅收入，而非不征稅收入。2.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，職工的工資薪金支出、福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、教育經(jīng)費(fèi)支出都可以在稅前扣除。只要這些支出是合理的，就可以全額扣除。3.答案：A、B、C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人出租房屋取得的租金收入、轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得、購買股票取得的股息紅利收入都屬于應(yīng)稅所得。選項(xiàng)D的個(gè)人領(lǐng)取的養(yǎng)老金屬于免稅所得。4.答案：A、B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，圖書、報(bào)紙、雜志和服裝、鞋帽適用13%的低稅率。選項(xiàng)C的電子產(chǎn)品、家用電器和選項(xiàng)D的建筑材料適用17%的稅率。5.答案：A、B、D解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，卷煙、白酒、化妝品屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)C的顏料不屬于消費(fèi)稅征收范圍。6.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，直線折舊法是符合稅法規(guī)定的折舊方法。加速折舊法和年限總和法在實(shí)際中可能使用，但并不符合所有稅法規(guī)定的情況。7.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，支付給科研人員的工資薪金支出屬于研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。選項(xiàng)A的購買專利技術(shù)的支出、選項(xiàng)C的支付給中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)支出、選項(xiàng)D的支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出都不屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。8.答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社的所得可以享受減稅優(yōu)惠。選項(xiàng)A的勞務(wù)報(bào)酬所得、選項(xiàng)B的稅務(wù)師事務(wù)所的所得、選項(xiàng)D的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得都需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。9.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、將自產(chǎn)貨物分配給股東、將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目都屬于視同銷售貨物。10.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在稅前扣除。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在特定情況下才能扣除，并非所有情況下都可以扣除。11.答案：D解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，卷煙、白酒、化妝品都實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D的“以上都是”是正確的。12.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。選項(xiàng)A的股票轉(zhuǎn)讓所得、選項(xiàng)C的逾期未收回的應(yīng)收賬款利息收入、選項(xiàng)D的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。三、判斷題答案及解析1.答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出不得在稅前扣除。只有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出才能在稅前扣除。2.答案：正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。3.答案：正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅人按照銷售額的大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。4.答案：正確解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅人是在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。這些單位和個(gè)人需要按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。5.答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，必須取得合法憑證，才能在稅前扣除。沒有合法憑證的支出不得扣除。6.答案：正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減除法定扣除后的余額。法定扣除包括基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。7.答案：正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅普通發(fā)票用于銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)。8.答案：正確解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或者銷售量。從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，從量定率征收的消費(fèi)稅以銷售量為計(jì)稅依據(jù)。9.答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，都可以在稅前扣除。但向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除。10.答案：正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。這是法定的納稅年度。11.答案：正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率通常低于一般計(jì)稅方法的稅率。12.答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)一般不征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。13.答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。14.答案：正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。這些專項(xiàng)附加扣除可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、計(jì)算題答案及解析1.答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅為20萬元解析：首先，計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的銷售收入為1000萬元，廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元，尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售收入的15%，即1000萬元×15%=150萬元。實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元+60萬元=140萬元，未超過扣除限額，可以全額扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=1000萬元-140萬元-20萬元=840萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，所以應(yīng)納企業(yè)所得稅=840萬元×25%=210萬元。但是，由于企業(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=210萬元-20萬元=190萬元。2.答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅為5.4萬元解析：首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額分別為：30萬元×（1-20%）=24萬元，10萬元×（1-20%）=8萬元，5萬元×（1-20%）=4萬元。工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額為：6萬元×12-5000元×12-6萬元=42萬元。因此，應(yīng)納稅所得額=24萬元+8萬元+4萬元+42萬元=78萬元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額=78萬元-6萬元=72萬元。個(gè)人所得稅的稅率分別為20%，且按應(yīng)納稅所得額減除30%計(jì)算。因此，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（72萬元×20%）×（1-30%）=10.08萬元。3.答案：應(yīng)納增值稅為12萬元解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=117萬元÷（1+13