2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(5套典型考題)2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)營改增政策，下列不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）A.建筑服務(wù)業(yè)B.金融服務(wù)C.交通運輸服務(wù)D.人力資源服務(wù)【參考答案】B【詳細解析】金融服務(wù)在營改增初期暫未納入試點范圍，仍按營業(yè)稅繳納。其他選項均為營改增后納入增值稅應(yīng)稅范圍的服務(wù)類型?！绢}干2】某建筑公司提供建筑服務(wù)取得含稅收入120萬元（稅率9%），若發(fā)生增值稅專用發(fā)票作廢情形，其沖減的進項稅額應(yīng)為（）A.8.18萬元B.10.80萬元C.12萬元D.10萬元【參考答案】A【詳細解析】進項稅額=120÷（1+9%）×9%=10.8萬元，作廢后需轉(zhuǎn)出，但僅允許抵減當期進項稅額的10%，即10.8×10%=1.08萬元，正確答案為A?！绢}干3】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅政策，但若與外購農(nóng)產(chǎn)品混合銷售，應(yīng)如何處理（）A.全部免稅B.按差額征稅C.全部計稅D.按銷售額的80%計稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，混合銷售行為以取得的全部收入為銷售額，若主業(yè)為銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，則混合銷售仍免稅；若主業(yè)為應(yīng)稅行為，則混合銷售計稅。題干未明確主業(yè)，按默認應(yīng)稅行為處理?！绢}干4】下列情況下，納稅人不得抵扣進項稅額的是（）A.購進用于免稅項目的固定資產(chǎn)B.從小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票C.購進用于集體福利的交際應(yīng)酬費D.取得未認證的增值稅專用發(fā)票【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免稅項目的進項稅不得抵扣。B選項小規(guī)模納稅人可開具專用發(fā)票，C選項屬于進項稅額不得抵扣情形（集體福利），D選項未認證不影響抵扣（需在認證期內(nèi)）?！绢}干5】跨境提供信息技術(shù)服務(wù)，適用增值稅零稅率需滿足哪些條件（多選題）A.交易金額未超過500萬元B.收款方為境外企業(yè)C.無固定場所D.服務(wù)提供方為增值稅一般納稅人【參考答案】ABD【詳細解析】依據(jù)財稅〔2016〕36號文，跨境信息技術(shù)服務(wù)適用零稅率需同時滿足：1.交易方為境外企業(yè)，2.服務(wù)提供方為增值稅一般納稅人，3.服務(wù)無固定場所。金額限制適用于其他跨境服務(wù)?！绢}干6】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位，其增值稅銷售額應(yīng)如何確定（）A.按同類產(chǎn)品售價計算B.按成本價計算C.按組成計稅價格計算D.由稅務(wù)機關(guān)核定【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，無償贈送自產(chǎn)貨物適用視同銷售，但銷售額由稅務(wù)機關(guān)核定。組成計稅價格適用于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為但無銷售額的情形。【題干7】下列關(guān)于留抵退稅政策的表述正確的是（）A.僅適用于一般納稅人B.留抵稅額不得超過當期銷項稅額C.退稅比率按90%執(zhí)行D.需提供增值稅專用發(fā)票【參考答案】ABD【詳細解析】根據(jù)財稅〔2012〕57號文，小規(guī)模納稅人不得申請留抵退稅。退稅比率因政策調(diào)整可能變化，但2023年規(guī)定仍為全額退稅?！绢}干8】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，下列收入中應(yīng)確認為增值稅收入的是（）A.購買方預(yù)付的軟件使用費B.售后服務(wù)合同中約定的技術(shù)支持費C.軟件產(chǎn)品運輸費D.信息技術(shù)咨詢費【參考答案】ABD【詳細解析】軟件產(chǎn)品銷售收入包括軟件交付收入及后續(xù)維護服務(wù)收入（ABD）。運輸費需單獨核算，若未分割應(yīng)并入軟件銷售額計稅。【題干9】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易辦法繳納增值稅，下列項目不得抵扣進項稅額的是（）A.購進固定資產(chǎn)B.購進集體福利設(shè)備C.購進用于免稅項目的原材料D.購進自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利【參考答案】C【詳細解析】簡易計稅方法下，進項稅額不得抵扣的情形包括：用于免征增值稅項目（C）、集體福利、非正常損失、非應(yīng)稅項目等。【題干10】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供運輸服務(wù)，若運輸服務(wù)單獨定價且未超過差額，應(yīng)分別按照（）計稅A.貨物適用17%稅率，運輸服務(wù)11%稅率B.貨物適用13%稅率，運輸服務(wù)9%稅率C.混合銷售行為按貨物稅率計稅D.貨物按營業(yè)稅5%計稅，運輸服務(wù)按9%稅率【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，納稅人以從價定率方式銷售貨物并單獨核算運輸服務(wù)費用，若未超過差額，應(yīng)分別核算銷售額；若未單獨核算，則按混合銷售行為處理（C）?！绢}干11】下列哪項屬于增值稅即征即退政策適用范圍（）A.生產(chǎn)銷售電池B.提供研發(fā)服務(wù)C.生產(chǎn)銷售有機肥D.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備【參考答案】D【詳細解析】財稅〔2012〕15號文規(guī)定，銷售增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（D）免征增值稅。有機肥生產(chǎn)（C）、研發(fā)服務(wù)（B）享受增值稅即征即退，但適用不同政策?！绢}干12】納稅人發(fā)生服務(wù)出口并適用增值稅退（免）稅政策，下列材料不屬于申報退稅必須提供的證件的是（）A.購ment專用發(fā)票B.境外機構(gòu)的信用證或合同C.出口報關(guān)單D.財務(wù)會計核算說明【參考答案】D【詳細解析】出口退稅需提供交易金額證明（B）、出口憑證（C）、增值稅扣稅憑證（A）。財務(wù)會計核算說明（D）為年度申報資料，非退稅必須材料?！绢}干13】納稅人采用預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)醫(yī)療器械，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為（）A.發(fā)出醫(yī)療器械時B.收到預(yù)收款時C.收到全部價款及價外費用時D.簽訂合同時【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第tie二十條，采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部價款及價外費用時。醫(yī)療器械銷售若屬于醫(yī)療器械產(chǎn)品，適用13%稅率；若為醫(yī)療服務(wù)，適用6%稅率。【題干14】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述錯誤的是（）A.票面金額為100元以下的發(fā)票需逐筆開具B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.取得發(fā)票后需在180日內(nèi)認證D.票證不得拆分報銷【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第二十一條，增值稅專用發(fā)票不得拆分報銷（D）。電子發(fā)票法律效力（B）、認證期限（C）、開具要求（A）均符合現(xiàn)行規(guī)定?！绢}干15】納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅）與增值稅應(yīng)稅行為，若未分別核算，應(yīng)（）A.分別按營業(yè)稅和增值稅計稅B.按增值稅應(yīng)稅銷售額的50%計稅C.按增值稅應(yīng)稅銷售額的17%計稅D.按營業(yè)稅稅率5%計稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第tie二十二條，納稅人兼營免稅項目與應(yīng)稅項目且未分別核算，按應(yīng)稅項目銷售額的50%確定計稅銷售額?！绢}干16】納稅人發(fā)生跨縣提供建筑服務(wù)，適用簡易辦法納稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為（）A.簽訂合同時B.收到預(yù)收款時C.實際完成合同義務(wù)時D.每月5日前預(yù)繳【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文，建筑服務(wù)簡易計稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時（C）。每月5日為預(yù)繳期限?！绢}干17】下列進項稅額不得抵扣的是（）A.購進生產(chǎn)設(shè)備因管理不善毀損B.購進原材料用于職工福利C.購進農(nóng)產(chǎn)品未按規(guī)定抵扣D.購進用于免稅項目的原材料【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免征增值稅項目的進項稅不得抵扣（D）。其他選項涉及非正常損失（A）、集體福利（B）、未按規(guī)定抵扣（C）均不得抵扣。【題干18】納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并自帶融資租賃服務(wù)，若融資租賃費與設(shè)備價款分開核算，應(yīng)分別按（）計稅A.貨物銷售13%，融資租賃6%B.貨物銷售17%，融資租賃簡易征收C.貨物銷售13%，融資租賃9%D.混合銷售行為按13%計稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文，融資租賃服務(wù)分情況處理：經(jīng)批準從事融資租賃的企業(yè)按簡易辦法征收（B選項），若未批準則按貸款服務(wù)9%稅率（C）。自帶融資租賃與設(shè)備銷售分別核算時，按各自稅率計稅（A）?！绢}干19】下列關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減政策的表述正確的是（）A.可抵減當期增值稅應(yīng)納稅額B.抵減限額為5000元/年C.需在取得專用發(fā)票后180日內(nèi)申請D.適用企業(yè)規(guī)模限制【參考答案】AC【詳細解析】根據(jù)財稅〔2012〕15號文，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減可無限遞延（A），抵減額=專用設(shè)備價稅金額÷120%，但單臺設(shè)備不超過5000元（C）。不設(shè)企業(yè)規(guī)模限制（D錯誤）?！绢}干20】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用加計抵減政策，下列表述正確的是（）A.加計抵減比例為銷售額的10%B.需在納稅申報期結(jié)束后3個月內(nèi)備案C.具體行業(yè)適用比例由國務(wù)院規(guī)定D.僅適用于制造業(yè)納稅人【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文，加計抵減政策分行業(yè)實施（C），制造業(yè)加計抵減比例為10%（A錯誤）。備案時限為納稅申報期結(jié)束后3個月內(nèi)（B）。適用行業(yè)包括生活服務(wù)、交通運輸、建筑、房地產(chǎn)等（D錯誤）。2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)營改增政策，下列不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的是（）【選項】A.銷售建筑服務(wù)B.提供金融服務(wù)C.免稅勞務(wù)D.跨境提供現(xiàn)代服務(wù)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，免稅勞務(wù)（如農(nóng)業(yè)、非營利組織等）不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而銷售建筑服務(wù)、金融服務(wù)及跨境現(xiàn)代服務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項目。【題干2】某建筑公司跨省提供建筑服務(wù)，其進項稅額抵扣需滿足的條件不包括（）【選項】A.提供建筑服務(wù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地不一致B.項目合同約定總價不超過500萬元C.抵扣當月取得合法有效憑證D.項目所在地稅務(wù)機關(guān)備案【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《建筑服務(wù)跨區(qū)作業(yè)進項抵扣管理辦法》，跨區(qū)作業(yè)進項抵扣無需合同總價限制，但需滿足機構(gòu)所在地與項目所在地不一致、取得合法憑證及備案等條件?！绢}干3】關(guān)于混合銷售行為判斷，下列表述錯誤的是（）【選項】A.建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建材屬于混合銷售B.交通運輸企業(yè)兼營運輸服務(wù)與租賃業(yè)務(wù)不屬于混合銷售C.商業(yè)企業(yè)銷售房產(chǎn)同時提供裝修服務(wù)應(yīng)拆分核算D.金融企業(yè)銷售貸款服務(wù)屬于混合銷售【參考答案】D【詳細解析】金融企業(yè)銷售貸款服務(wù)屬于純粹金融業(yè)務(wù)，不構(gòu)成混合銷售?；旌箱N售需以主營業(yè)務(wù)（如建筑、運輸、房地產(chǎn)）為主，其他業(yè)務(wù)為輔?！绢}干4】某信息技術(shù)公司向境外提供軟件下載服務(wù)，適用增值稅稅率應(yīng)為（）【選項】A.6%B.9%C.13%D.免征【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅稅率表》，向境外提供完全數(shù)字化產(chǎn)品（如軟件下載）免征增值稅，但需符合收入直接收取且計價方式符合規(guī)定的條件?！绢}干5】以下業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售的是（）【選項】A.企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利B.電信公司無償提供通信服務(wù)C.醫(yī)院向患者收取門診掛號費D.房產(chǎn)公司自持房屋出租【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人屬于視同銷售。選項B為無償服務(wù)不征稅，C為醫(yī)療服務(wù)免稅，D為出租行為直接征稅。【題干6】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅政策，但免稅項目與應(yīng)稅項目無法劃分時，其進項稅額處理方式是（）【選項】A.免征進項稅額B.抵扣免稅項目進項稅額C.免稅項目進項稅額轉(zhuǎn)出D.免征增值稅且不得抵扣進項稅額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四十七條規(guī)定，免稅項目與應(yīng)稅項目無法劃分時，按免稅項目銷售額的1%計算抵減進項稅額?！绢}干7】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的是（）【選項】A.采取預(yù)收款方式的建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款日期D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同簽訂日期【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間辦法》，預(yù)收款提供建筑服務(wù)納稅義務(wù)時間為收款日期，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同簽訂日期或開具發(fā)票日期?！绢}干8】一般納稅人發(fā)生貸款服務(wù)利息收入，其進項稅額抵扣依據(jù)是（）【選項】A.收到利息發(fā)票且未抵扣B.支付利息時取得合法憑證C.貸款合同約定利息率符合稅法規(guī)定D.符合稅收優(yōu)惠條件【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《貸款服務(wù)進項抵扣管理辦法》，貸款服務(wù)利息收入可抵扣進項稅，但需在支付利息時取得合法有效憑證，且利息收入金額需與合同約定相符。【題干9】納稅人發(fā)生跨縣提供建筑服務(wù)且項目金額未超過500萬元，其納稅地點為（）【選項】A.機構(gòu)所在地B.項目所在地C.按月預(yù)繳，次月申報D.按項目所在地預(yù)繳，清包工結(jié)算后結(jié)算【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《建筑服務(wù)跨縣預(yù)繳管理辦法》，項目金額不超過500萬元且未與對方合同約定，需在項目所在地預(yù)繳增值稅，清包工結(jié)算后完成清算?！绢}干10】關(guān)于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，下列表述正確的是（）【選項】A.不動產(chǎn)租賃適用9%稅率B.不動產(chǎn)租賃進項稅不得抵扣C.租賃不動產(chǎn)需按月申報納稅D.租賃不動產(chǎn)適用5%稅率【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率；若為一般納稅人且取得合法憑證，允許抵扣進項稅額；納稅義務(wù)發(fā)生時間按合同約定或收款日期確定?！绢}干11】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于捐贈，其增值稅處理方式是（）【選項】A.視同銷售且不得抵扣進項稅B.免征增值稅C.免征增值稅且可抵扣進項稅D.免征增值稅但需備案【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物，進項稅額不得抵扣?！绢}干12】研發(fā)費用加計扣除政策中，允許加計扣除的研發(fā)費用不包括（）【選項】A.直接投入費用B.人員人工費用C.技術(shù)開發(fā)費加計扣除基數(shù)D.儀器設(shè)備租賃費【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，加計扣除基數(shù)是指研發(fā)費用總額減去人員人工、直接投入等不可加計扣除科目，允許加計扣除的是不可加計扣除部分的100%?！绢}干13】下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）【選項】A.提供廣告服務(wù)B.銷售自產(chǎn)貨物C.無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)D.出租不動產(chǎn)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條，無償提供技術(shù)服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，但需區(qū)分是否涉及貨物或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移?！绢}干14】代收政府性基金或行政事業(yè)性收費，納稅人可抵扣的進項稅額為（）【選項】A.收取金額的1%B.收取金額的6%C.政府性基金實際繳納金額D.代收款項的8%【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四十三條，納稅人代收政府性基金或行政事業(yè)性收費，以政府實際繳納金額為進項稅額抵扣基數(shù)。【題干15】納稅人銷售二手設(shè)備，其增值稅處理方式是（）【選項】A.免征增值稅B.按13%稅率征稅C.按9%稅率征稅D.按6%稅率征稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《關(guān)于二手設(shè)備征免增值稅政策的通知》，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅，若為小規(guī)模納稅人且銷售額未超過500萬元，可免稅?！绢}干16】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法，其進項稅額處理方式是（）【選項】A.允許抵扣B.不得抵扣C.需轉(zhuǎn)出未抵扣進項稅額D.按適用稅率抵扣【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條，簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額不得抵扣進項稅額?！绢}干17】建筑服務(wù)跨縣預(yù)繳的增值稅，納稅人在項目所在地預(yù)繳時需提交的資料不包括（）【選項】A.項目合同復(fù)印件B.預(yù)繳稅款申報表C.項目所在地稅務(wù)機關(guān)備案證明D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《建筑服務(wù)跨縣預(yù)繳管理辦法》，預(yù)繳時需提交項目合同、預(yù)繳稅款申報表、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，但無需提交項目所在地備案證明。【題干18】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅政策，但免稅項目銷售額占比超過50%，其進項稅額處理方式是（）【選項】A.免征進項稅額B.允許抵扣C.按免稅項目銷售額1%抵減D.免征增值稅且不得抵扣進項稅額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四十七條，免稅項目銷售額占比超過50%的，按免稅項目銷售額的1%抵減進項稅額。【題干19】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列表述正確的是（）【選項】A.適用9%稅率B.免征增值稅C.按簡易辦法征收D.適用6%稅率【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用簡易辦法按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?！绢}干20】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用即征即退和加計扣除政策，其優(yōu)先適用順序是（）【選項】A.先加計扣除再即征即退B.先即征即退再加計扣除C.兩者可以同時適用D.根據(jù)政策文件規(guī)定執(zhí)行【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)財稅〔2017〕37號文件，納稅人同時適用即征即退和加計扣除的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確增值稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定執(zhí)行，通常優(yōu)先加計扣除。2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用的稅率是？【選項】A.13%B.9%C.0%D.6%【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率。選項A適用于一般貨物，選項C為免稅項目，選項D適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的部分勞務(wù)?！绢}干2】納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，其銷售額的確定依據(jù)是？【選項】A.成本價B.市場價C.評估價D.任意價格【參考答案】B【詳細解析】視同銷售適用“市場銷售價格”，若無法確定則按組成計稅價格計算。選項A、C為錯誤定價依據(jù)，選項D明顯違法?！绢}干3】營改增后，原營業(yè)稅納稅人銷售無形資產(chǎn)繳納的增值稅稅率是？【選項】A.6%B.11%C.13%D.免稅【參考答案】A【詳細解析】無形資產(chǎn)銷售屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-無形資產(chǎn)”稅目，適用6%稅率。選項B適用于不動產(chǎn)租賃，選項C為貨物銷售稅率?！绢}干4】納稅人兼營營改增應(yīng)稅服務(wù)與貨物銷售，分別核算的稅種計稅方式是？【選項】A.同一稅率合并計稅B.分別適用不同稅率和計稅依據(jù)C.僅按貨物銷售繳納增值稅D.免稅【參考答案】B【詳細解析】兼營業(yè)務(wù)需分別核算，分別適用貨物（13%）和服務(wù)的（6%等）稅率，否則需合并計稅。選項C、D違反分稅原則。【題干5】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，“采取直接收款方式”的確認時點是？【選項】A.發(fā)票開具日B.貨物交付日C.合同簽訂日D.收款確認日【參考答案】B【詳細解析】直接收款方式以貨物交付或服務(wù)完成時確認義務(wù)，即使未開票。選項A常見誤區(qū)，選項C無關(guān)?！绢}干6】原營業(yè)稅納稅人營改增后，銷售自建建筑物繳納的增值稅稅率是？【選項】A.9%B.11%C.13%D.6%【參考答案】B【詳細解析】不動產(chǎn)銷售適用11%稅率，但營改增后原營業(yè)稅項目調(diào)整。選項A適用于不動產(chǎn)租賃，選項C為貨物銷售?！绢}干7】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅政策，但未按規(guī)定備案的后果是？【選項】A.不予免稅B.免稅但不得抵扣進項C.責(zé)令補稅D.不影響進項抵扣【參考答案】A【詳細解析】免稅項目需備案，未備案視為放棄免稅。選項B、D違反進項抵扣規(guī)定，選項C錯誤邏輯?！绢}干8】增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品，適用稅率及計稅方式是？【選項】A.13%全額計稅B.9%簡易計稅C.6%差額計稅D.免稅【參考答案】B【詳細解析】軟件產(chǎn)品適用9%稅率且可簡易計稅，需選擇“銷售貨物”或“現(xiàn)代服務(wù)”中的一項。選項C為“營改增”服務(wù)稅率，選項D為特定免稅情形?！绢}干9】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為收到預(yù)收款，但未在銷售額中核算的稅務(wù)處理是？【選項】A.補繳增值稅B.免稅C.不影響進項抵扣D.按預(yù)收款繳納增值稅【參考答案】A【詳細解析】預(yù)收款需在收到時確認收入并繳稅，否則構(gòu)成未按規(guī)定申報。選項C錯誤，選項D違反納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定?！绢}干10】營改增后，納稅人銷售自產(chǎn)設(shè)備并提供融資租賃服務(wù)，應(yīng)分別核算的稅種是？【選項】A.增值稅與營業(yè)稅B.增值稅與消費稅C.增值稅與關(guān)稅D.增值稅內(nèi)部分離【參考答案】D【詳細解析】融資租賃分“設(shè)備銷售”和“服務(wù)”兩部分，分別適用13%和6%稅率，屬于增值稅內(nèi)部分離。選項A、B違反分稅原則?！绢}干11】增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元，但季度末實際銷售額為32萬元，應(yīng)如何處理？【選項】A.按小規(guī)模納稅人計稅B.補繳增值稅C.按一般納稅人計稅D.免稅【參考答案】B【詳細解析】季度銷售額超30萬元需轉(zhuǎn)為一般納稅人，補繳稅款差額。選項A、D違反起征點規(guī)定，選項C需重新登記?！绢}干12】納稅人銷售二手設(shè)備，但無法提供合法有效憑證，如何確定銷售額？【選項】A.成本價B.市場價C.稅務(wù)機關(guān)核定D.按同類售價計算【參考答案】C【詳細解析】無票銷售需稅務(wù)機關(guān)核定，選項A、D缺乏法律依據(jù)，選項B需提供有效憑證?！绢}干13】營改增后，納稅人將不動產(chǎn)租賃收入與技術(shù)服務(wù)費混合核算，稅務(wù)處理是？【選項】A.按混合銷售繳納增值稅B.按兼營業(yè)務(wù)分別繳納C.免稅D.按營業(yè)稅處理【參考答案】A【詳細解析】不動產(chǎn)租賃與技術(shù)服務(wù)屬于混合銷售，按銷售主業(yè)（不動產(chǎn)）繳納13%增值稅。選項B錯誤，選項C、D違反稅制?！绢}干14】增值稅進項稅額抵扣，下列哪種情形不得抵扣？【選項】A.購進農(nóng)產(chǎn)品B.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售C.非正常損失貨物D.政府采購工程【參考答案】C【詳細解析】非正常損失對應(yīng)進項不得抵扣，選項C符合規(guī)定。選項A可轉(zhuǎn)進銷項，選項B為銷售環(huán)節(jié)?！绢}干15】納稅人接受境外技術(shù)服務(wù)費，已代扣代繳增值稅，但未取得增值稅專用發(fā)票，如何處理？【選項】A.不得抵扣進項B.允許抵扣進項C.補繳增值稅D.免稅【參考答案】A【詳細解析】境外支付需取得合規(guī)發(fā)票，未取得不得抵扣。選項B違反抵扣規(guī)定，選項C、D無依據(jù)。【題干16】營改增后，納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并承諾提供2年維修服務(wù)，應(yīng)如何納稅？【選項】A.僅就設(shè)備銷售繳納增值稅B.設(shè)備銷售與維修分別納稅C.混合銷售按設(shè)備稅率納稅D.免稅【參考答案】A【詳細解析】設(shè)備銷售與維修屬混合銷售，按銷售貨物（13%）納稅，若維修單獨核算則分別適用。選項B錯誤，選項C稅率錯誤。【題干17】增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)中，作廢發(fā)票需在開票后哪個時限內(nèi)處理？【選項】A.10日B.15日C.30日D.立即作廢【參考答案】A【詳細解析】稅控系統(tǒng)要求在開票后10日內(nèi)作廢，超期需備注沖紅。選項B、D不符合規(guī)定，選項C錯誤。【題干18】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為收到現(xiàn)金，但未開票，如何處理？【選項】A.免稅并抵扣進項B.按現(xiàn)金金額繳納增值稅C.補繳增值稅但不影響進項D.不處理【參考答案】C【詳細解析】未開票收入需補繳稅款，且無法抵扣相應(yīng)進項。選項A、B違反申報規(guī)定，選項D違法?！绢}干19】營改增后，納稅人銷售自產(chǎn)化妝品并附贈小包裝試用裝，如何確定銷售額？【選項】A.僅按主品計稅B.按主品與贈品合計計稅C.贈品按成本價計稅D.不計入銷售額【參考答案】A【詳細解析】贈品需按實際售價計入銷售額，若未單獨計量則按主品價格計算。選項B錯誤，選項C違反定價原則?！绢}干20】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，同時提供運輸服務(wù)且未分別核算，如何處理？【選項】A.按農(nóng)產(chǎn)品稅率納稅B.混合銷售按農(nóng)產(chǎn)品稅率納稅C.按運輸服務(wù)稅率納稅D.不得抵扣進項【參考答案】B【詳細解析】混合銷售按主業(yè)（農(nóng)產(chǎn)品銷售）納稅，適用9%稅率。選項C稅率錯誤，選項D無關(guān)。2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，下列不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）【選項】A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.從事建筑服務(wù)【參考答案】C【詳細解析】選項C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在營改增前屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，但自2016年5月1日起已納入增值稅應(yīng)稅范圍。選項D建筑服務(wù)自2016年5月1日起納入增值稅范圍，因此正確答案是C。【題干2】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列情況下進項稅額不得抵扣的是（）【選項】A.銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者B.銷售給一般納稅人C.通過電子發(fā)票結(jié)算D.支付運輸費用【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十五條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，因此向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售不產(chǎn)生可抵扣進項稅額。選項B、C、D均符合進項稅額抵扣條件。【題干3】營改增試點期間，關(guān)于不動產(chǎn)租賃銷售額的確認，下列說法正確的是（）【選項】A.按月確認銷售額B.按季度確認銷售額C.按次確認銷售額D.按年確認銷售額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件三規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃期限6個月以上的，按】月確認銷售額；不足6個月的，按次確認銷售額。因此選項C正確?！绢}干4】納稅人將自產(chǎn)機器設(shè)備用于職工福利，應(yīng)確認的增值稅銷售額是（）【選項】A.成本價B.成本價+利潤C.市場公允價D.稅務(wù)機關(guān)核定價格【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于職工福利，銷售額按下列順序確定：1.按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3.按組成計稅價格確定。其中組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），但若納稅人不能提供組成計稅價格，則按市場公允價計算。因此選項C正確?！绢}干5】關(guān)于建筑服務(wù)中的甲供材處理，下列說法錯誤的是（）【選項】A.建筑企業(yè)可抵扣進項稅額B.建筑企業(yè)可向供應(yīng)商索取代扣款C.發(fā)票開具方為建筑企業(yè)D.進項稅額不得抵扣【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，建筑服務(wù)發(fā)生甲供材時，甲供材進項稅額不得抵扣，由甲方可選擇從取得的增值稅專用發(fā)票或建筑服務(wù)發(fā)票中扣減或向建筑企業(yè)支付結(jié)構(gòu)改革后的進項稅額。因此選項A錯誤，正確答案為A?！绢}干6】納稅人銷售自建房地產(chǎn)項目，下列情況下適用增值稅簡易計稅方法的是（）【選項】A.免稅項目B.非自用房產(chǎn)C.自用5年以上D.非自用且滿2年【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件二規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用簡易計稅方法的，按取得的全部價款和價外費用的13%計算銷售額。其中適用簡易計稅方法的條件包括：1.一般納稅人；2.取得索取銷售價格和價外費用且未開具增值稅專用發(fā)票證明document；3.房地產(chǎn)項目須為自用5年（含）以上。因此選項C正確?！绢}干7】納稅人委托加工貨物，受托方提供的增值稅專用發(fā)票上注明稅率是13%，但貨物實際屬于低稅率貨物，正確的處理是（）【選項】A.按13%稅率抵扣B.按實際稅率抵扣C.按組成計稅價格計算抵扣D.不允許抵扣【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十四條，納稅人委托加工貨物，受托方提供增值稅專用發(fā)票的，納稅人可以按發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額，不得抵扣的情形包括：1.未取得增值稅專用發(fā)票；2.取得專用發(fā)票但未認證；3.認證不符；4.發(fā)票抬頭不一致；5.實際稅率與發(fā)票稅率不一致但無正當理由。因此選項A正確?！绢}干8】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，下列情況下適用3%征收率的是（）【選項】A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.修理修配勞務(wù)D.銷售服務(wù)滿2年【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2017〕37號文附件四規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用3%征收率的，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等。但銷售不動產(chǎn)適用5%征收率，出租不動產(chǎn)適用1.5%征收率。因此選項A正確?！绢}干9】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法，但取得增值稅專用發(fā)票，正確的處理是（）【選項】A.按簡易計稅方法計算納稅B.按專用發(fā)票稅率計算納稅C.按發(fā)票上金額計算納稅D.不允許抵扣進項稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十七條，簡易計稅方法納稅人的銷售額為發(fā)生應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費用，但不得開具增值稅專用發(fā)票。因此如果取得增值稅專用發(fā)票，說明該納稅人未適用簡易計稅方法，應(yīng)按照專用發(fā)票稅率計算納稅。因此選項C正確。【題干10】納稅人銷售二手設(shè)備，下列情況下允許抵扣進項稅額的是（）【選項】A.自2016年1月1日后取得專用發(fā)票B.自2015年12月31日前取得專用發(fā)票C.取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.取得普通發(fā)票【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進用于生產(chǎn)、委托加工或構(gòu)成的固定資產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。但如果是用于銷售的其他貨物，其進項稅額可以抵扣。因此選項A正確，2016年1月1日后取得的專用發(fā)票允許抵扣?！绢}干11】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅政策，但未按規(guī)定備案，正確的處理是（）【選項】A.免征增值稅B.按簡易計稅方法計算納稅C.按免稅政策執(zhí)行D.按稅務(wù)機關(guān)核定征收率納稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，納稅人享受免稅待遇的，免稅項目相關(guān)進項稅額不得抵扣。但未按規(guī)定備案的免稅項目，不得享受免稅政策。因此選項C錯誤，正確答案為C?！绢}干12】關(guān)于營改增后金融商品轉(zhuǎn)讓的計稅規(guī)定，下列說法正確的是（）【選項】A.按差額征稅B.按銷售額全額征稅C.按投資收益全額計稅D.按買賣價差計稅【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額為賣出金融商品價款減去買入金融商品價款后的余額，因此選項D正確。【題干13】納稅人進口貨物，海關(guān)放行時索取的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在何時認證抵扣？【選項】A.海關(guān)放行后180天內(nèi)B.海關(guān)放行后60天內(nèi)C.次月認證抵扣D.當月認證抵扣【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書認證管理辦法》規(guī)定，納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在海關(guān)放行后60日內(nèi)辦理認證抵扣。因此選項B正確。【題干14】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅加計抵減政策，下列說法正確的是（）【選項】A.全額抵減進項稅額B.按應(yīng)納稅額的50%抵減C.按當期可抵減余額的100%抵減D.僅限于生產(chǎn)性企業(yè)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅加計抵減政策的，按應(yīng)納稅額的60%加計抵減進項稅額。但加計抵減政策僅適用于生活性服務(wù)業(yè)。因此選項C錯誤，正確答案為C?！绢}干15】納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，取得收購發(fā)票上注明金額為10000元，稅率13%，收購憑證上注明增值稅額1300元，該農(nóng)產(chǎn)品實際收購成本為8000元，正確的增值稅計算是（）【選項】A.免稅B.增值稅額=1300-8000C.增值稅額=10000×9%D.免稅【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。因此無論收購發(fā)票是否真實，農(nóng)產(chǎn)品銷售都應(yīng)適用免稅政策。因此選項D正確?！绢}干16】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅即征即退政策，下列說法正確的是（）【選項】A.按銷售額的100%退稅B.按實際退稅額的90%退還C.按當月應(yīng)納稅額全額退還D.僅限于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文規(guī)定，增值稅即征即退政策僅適用于生活性服務(wù)業(yè)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等）。因此選項D正確，但實際政策中僅限特定行業(yè)?！绢}干17】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供運輸服務(wù)，下列關(guān)于混合銷售的認定正確的是（）【選項】A.全部作為銷售貨物處理B.全部作為提供勞務(wù)處理C.按差額征稅D.按混合銷售處理【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，納稅人兼營免稅項目與應(yīng)稅項目的，不得劃分銷售額，應(yīng)從高適用稅率。因此選項D正確，混合銷售行為應(yīng)按貨物銷售處理，但需按適用稅率計算納稅。【題干18】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的是（）【選項】A.留抵稅額全額退還B.留抵稅額的80%退還C.僅限制造業(yè)企業(yè)D.僅限小微企業(yè)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文規(guī)定，增值稅留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)和小型科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率企業(yè)。因此選項C正確，但實際政策范圍更廣。【題干19】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅即征即退政策，下列情況不適用的是（）【選項】A.銷售自產(chǎn)貨物B.提供電信服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.提供信息技術(shù)服務(wù)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文規(guī)定，即征即退政策適用于生活性服務(wù)業(yè)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等），但轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于即征即退范圍。因此選項C正確?！绢}干20】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅加計抵減政策，下列說法正確的是（）【選項】A.全額抵減進項稅額B.按應(yīng)納稅額的50%抵減C.按當期可抵減余額的100%抵減D.僅限生產(chǎn)性企業(yè)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅加計抵減政策的，按應(yīng)納稅額的60%加計抵減進項稅額。但加計抵減政策僅適用于生活性服務(wù)業(yè)。因此選項C錯誤，正確答案為C。2025年稅務(wù)考試-營改增知識考試歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)營改增政策，自2016年5月1日起，原屬于營業(yè)稅征收范圍的以下業(yè)務(wù)改征增值稅，其中不屬于增值稅稅稅率為6%的應(yīng)稅行為的是？【選項】A.金融服務(wù)中的貸款服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)中的軟件銷售C.不動產(chǎn)租賃D.交通運輸服務(wù)中的一般道路運輸【參考答案】C【詳細解析】選項C不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率應(yīng)為13%，而選項A貸款服務(wù)、B軟件銷售、D道路運輸均屬于營改增后6%稅率的應(yīng)稅行為。需注意不動產(chǎn)租賃僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人適用5%征收率?！绢}干2】營改增后，建筑服務(wù)納稅人的確定標準是？【選項】A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.存在偷稅漏稅記錄C.從業(yè)人員超過50人D.注冊資本超過2000萬元【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號文件，建筑服務(wù)納稅人需以年應(yīng)稅銷售額超過500萬元為認定標準。選項B偷稅記錄與納稅人身份無關(guān)，選項C從業(yè)人員數(shù)量和D注冊資本并非認定依據(jù)?！绢}干3】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅稅率適用？【選項】A.3%B.5%C.6%D.9%【參考答案】C【詳細解析】金融商品轉(zhuǎn)讓屬于營改增后增值稅應(yīng)稅行為，稅率為6%。需注意該稅率與貸款服務(wù)（6%）、金融服務(wù)（6%）等并列適用?！绢}干4】納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并逾期未開票，在逾期期間取得實物時，如何計算增值稅銷售額？【選項】A.按合同約定金額計算B.按實際收到款項計算C.按市場同類產(chǎn)品價格計算D.按成本價計算【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，有書面合同約定的，按書面合同約定的金額計算；無書面合同的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定價格計算。機器設(shè)備銷售屬于增值稅應(yīng)稅行為，合同約定金額優(yōu)先?！绢}干5】營改增后，以下哪項業(yè)務(wù)屬于免征增值稅范圍？【選項】A.境內(nèi)單位為境外單位提供的專利技術(shù)使用費B.個人出租住房滿5年C.不動產(chǎn)租賃收入D.購買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)【參考答案】A【詳細解析】選項A符合財稅[2016]36號附件3第一條第（七）項免稅規(guī)定，即境內(nèi)單位向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)免征增值稅。選項B住房租賃需滿3年且為自有住房方可免稅，選項C不動產(chǎn)租賃無論時間均不免稅，選項D農(nóng)產(chǎn)品購進僅可抵扣進項稅。【題干6】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，實際成本為80萬元，售價120萬元并開具增值稅專用發(fā)票，其應(yīng)納增值稅額是多少？【選項】A.24萬元B.32萬元C.40萬元D.48萬元【參考答案】A【詳細解析】軟件產(chǎn)品銷售適用簡易辦法，應(yīng)納稅額=銷售額×3%=120×3%=36萬元？解析有誤。正確的計算應(yīng)為銷售額=120÷(1+3%)×3%=35.64萬元，但選項未包含該數(shù)值。此處需檢查題目設(shè)置，可能存在選項設(shè)計錯誤?！绢}干7】納稅人發(fā)生zugui（租購不等）不動產(chǎn)行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？【選項】A.租賃合同簽訂時B.支付首付款時C.取得不動產(chǎn)權(quán)屬證書時D.支付全部款項時【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號第三十八條規(guī)定，納稅人租購不動產(chǎn)，以取得的不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書列為納稅義務(wù)發(fā)生時間。需注意租賃合同簽訂時間（選項A）僅是意向性約定，不產(chǎn)生納稅義務(wù)?！绢}干8】跨境提供設(shè)計服務(wù)且接受方為境外企業(yè)，其增值稅稅率適用？【選項】A.0%B.3%C.6%D.13%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號附件3第一條第（六）項，境內(nèi)企業(yè)為境外企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方為境外企業(yè)且合同未列明價格條款的，免征增值稅（即0%稅率）。需注意合同需明確約定價格條款方適用6%稅率。【題干9】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列哪項進項稅額不得抵扣？【選項】A.購進飼料的專用發(fā)票B.支付運輸保管費的增值稅專用發(fā)票C.支付包裝材料的增值稅專用發(fā)票D.自產(chǎn)原料的購進成本【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，相關(guān)成本不得抵扣進項稅。選項D自產(chǎn)原料的購進成本屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，不得計入進項稅抵扣。其他選項均為可抵扣的合法進項?！绢}干10】營改增后，納稅人發(fā)生無償贈送貨物行為，其增值稅處理方式是？【選項】A.免征增值稅B.按同類產(chǎn)品售價計征增值稅C.按成本價計征增值稅D.免征但需備案【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號附件一第一條第（七）項，納稅人無償贈送貨物，按稅率6%繳納增值稅，銷售額按其組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+10%)。需注意非自產(chǎn)貨物應(yīng)扣除合理成本后計算?！绢}干11】納稅人發(fā)生代收政府性基金行為，其增值稅處理方式是？【選項】A.沖減當期銷售額B.計征增值稅C.免征增值稅D.需單獨申報【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅[2016]36號第三十三條，納稅人代收政府性基金或行政事業(yè)性收費，不作為銷售額計算增值稅。選項A正確，其他選項均不符合政策規(guī)定。【題干12】從事研發(fā)活動的中小微企業(yè)，研發(fā)服務(wù)收入在取得時如何處理？【選項】A.全額抵