財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座演講人：日期:目錄CATALOGUE內(nèi)部控制概述規(guī)范核心框架實施步驟與要求風(fēng)險管理實踐監(jiān)督與評價機制總結(jié)與展望01內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制基本定義系統(tǒng)性管理工具內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為實現(xiàn)管理目標，通過制度、流程、措施等手段，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的系統(tǒng)性管理機制。涵蓋全流程包括預(yù)算編制、收支管理、采購實施、資產(chǎn)管理、合同履行等經(jīng)濟活動的全過程監(jiān)督與控制，確保業(yè)務(wù)合規(guī)性和資源使用效率。動態(tài)調(diào)整特性需根據(jù)政策法規(guī)變化、單位業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境變動，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系，保持其適應(yīng)性和有效性。內(nèi)部控制目標設(shè)定合規(guī)性保障通過權(quán)限分離、定期盤點、信息化監(jiān)控等措施，防止資產(chǎn)流失、浪費或濫用，保障公共資源安全完整。資產(chǎn)安全維護運營效率提升信息真實可靠確保單位經(jīng)濟活動符合國家法律法規(guī)、財政紀律及行業(yè)規(guī)范，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的行政處罰或財務(wù)損失。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少冗余環(huán)節(jié)，降低行政成本，提高財政資金使用效益和公共服務(wù)質(zhì)量。規(guī)范會計記錄和報告流程，確保財務(wù)信息真實、準確、完整，為決策提供有效數(shù)據(jù)支持。內(nèi)部控制適用對象如學(xué)校、醫(yī)院、科研院所等，需針對科研經(jīng)費管理、醫(yī)療收費、基建項目等業(yè)務(wù)特點設(shè)計專項內(nèi)控措施。事業(yè)單位基層單位臨時機構(gòu)包括各級政府機關(guān)、黨群組織等，需重點控制預(yù)算執(zhí)行、三公經(jīng)費、政府采購等高風(fēng)險領(lǐng)域。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道等基層組織因資源有限，需簡化流程但強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督，如惠民資金發(fā)放、小型工程招標等。針對專項工作組、臨時項目團隊等，需建立短期內(nèi)控框架，明確職責分工和審批權(quán)限，防范短期行為風(fēng)險。行政單位02規(guī)范核心框架主要原則與要素全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋單位所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，確保無盲區(qū)管理。通過職責分工、授權(quán)審批、不相容崗位分離等措施形成相互制約機制，防范權(quán)力過度集中風(fēng)險。重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對重大經(jīng)濟事項實施集體決策和特殊管控程序。根據(jù)外部政策變化和內(nèi)部管理需求動態(tài)調(diào)整控制措施，保持內(nèi)控體系的時效性和有效性。關(guān)鍵控制活動內(nèi)容預(yù)算業(yè)務(wù)控制建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析的全流程管控機制，強化預(yù)算剛性約束和績效目標管理。規(guī)范收入收繳程序和非稅收入管理，完善支出標準體系，嚴格審批權(quán)限和支付流程監(jiān)管。依法制定采購計劃，規(guī)范招標評標程序，加強合同履約驗收和資產(chǎn)登記管理閉環(huán)。實施資產(chǎn)配置、使用、處置全過程動態(tài)監(jiān)控，建立定期盤點制度和權(quán)責匹配的保管機制。收支業(yè)務(wù)控制政府采購控制資產(chǎn)控制規(guī)范結(jié)構(gòu)體系解析組織架構(gòu)層面明確黨委（黨組）、領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門和內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)責劃分，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立體系。業(yè)務(wù)層面控制涵蓋預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同等六大經(jīng)濟業(yè)務(wù)模塊的標準操作規(guī)范。評價與監(jiān)督層面建立包含自我評價、專項檢查、內(nèi)部審計的多維監(jiān)督體系，配套缺陷整改和問責追責機制。信息化支撐推動內(nèi)部控制流程與財務(wù)核算、資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)深度融合，實現(xiàn)關(guān)鍵節(jié)點自動化控制。03實施步驟與要求單位環(huán)境建設(shè)方法組織架構(gòu)優(yōu)化明確各部門職責分工，建立權(quán)責清晰的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保內(nèi)控管理流程高效運轉(zhuǎn)。制度體系完善制定涵蓋預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購等領(lǐng)域的專項制度，形成系統(tǒng)化、標準化的內(nèi)控規(guī)范文件。文化氛圍營造通過培訓(xùn)、宣傳等方式強化全員內(nèi)控意識，倡導(dǎo)廉潔自律、風(fēng)險防范的價值觀，提升整體合規(guī)水平。信息化平臺搭建整合財務(wù)、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與流程監(jiān)控，為內(nèi)控實施提供技術(shù)支撐。風(fēng)險評估流程設(shè)計風(fēng)險識別機制風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險等級評估持續(xù)監(jiān)控體系采用問卷調(diào)查、流程分析等方法全面梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險點，形成動態(tài)風(fēng)險清單。從發(fā)生概率和影響程度兩個維度對風(fēng)險進行量化評分，確定高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險等級劃分標準。針對不同等級風(fēng)險制定規(guī)避、轉(zhuǎn)移、減輕或接受等差異化措施，并明確責任部門和整改時限。建立定期風(fēng)險復(fù)評機制，結(jié)合業(yè)務(wù)變化及時調(diào)整風(fēng)險庫內(nèi)容，確保評估結(jié)果的時效性?？刂拼胧﹫?zhí)行標準收支分離管理實行收款與核算崗位分離，規(guī)范票據(jù)管理和銀行賬戶監(jiān)管，防范資金截留或挪用風(fēng)險。審計監(jiān)督強化獨立開展內(nèi)部審計工作，重點檢查關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制有效性，形成問題整改跟蹤報告。預(yù)算控制規(guī)范嚴格執(zhí)行預(yù)算編制、審批、調(diào)整程序，強化超預(yù)算支出的預(yù)警機制，確保資金使用合規(guī)性。資產(chǎn)全周期管控從采購驗收、使用維護到處置報廢建立閉環(huán)管理制度，落實資產(chǎn)清查與臺賬核對要求。04風(fēng)險管理實踐風(fēng)險識別技術(shù)與工具德爾菲法通過匿名方式征求專家意見，經(jīng)過多輪反饋逐步收斂風(fēng)險點，適用于復(fù)雜或缺乏歷史數(shù)據(jù)的風(fēng)險識別場景。繪制業(yè)務(wù)流程圖，系統(tǒng)梳理各環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險，尤其適用于流程密集型行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。基于行業(yè)標準或歷史案例建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過對照清單逐項排查，確保風(fēng)險識別的全面性和標準化。深入業(yè)務(wù)一線開展實地觀察和結(jié)構(gòu)化訪談，捕捉實際操作中存在的非顯性風(fēng)險。德爾菲法德爾菲法德爾菲法風(fēng)險分析與評估機制風(fēng)險矩陣評估結(jié)合風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度構(gòu)建二維矩陣，量化風(fēng)險等級并劃分優(yōu)先級，為資源分配提供依據(jù)。敏感性分析通過模擬關(guān)鍵變量變化對整體目標的影響，識別對單位運行最具威脅的風(fēng)險驅(qū)動因素。情景分析法設(shè)計極端或典型風(fēng)險情景，評估單位在壓力狀態(tài)下的應(yīng)對能力，檢驗現(xiàn)有控制措施的有效性。內(nèi)部控制成熟度模型從制度設(shè)計、執(zhí)行效果、監(jiān)督改進等維度評估風(fēng)險管理體系的完備性，識別管理短板。風(fēng)險應(yīng)對方案制定風(fēng)險應(yīng)對方案制定風(fēng)險規(guī)避策略風(fēng)險控制優(yōu)化風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案通過終止高風(fēng)險業(yè)務(wù)或調(diào)整流程徹底消除風(fēng)險源，適用于可能造成重大經(jīng)濟損失或聲譽損害的風(fēng)險。運用保險、外包或合同條款將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方，降低單位自身風(fēng)險敞口。完善審批權(quán)限設(shè)置、加強不相容崗位分離等內(nèi)部控制手段，從制度層面壓縮風(fēng)險發(fā)生空間。針對無法完全規(guī)避的剩余風(fēng)險，制定詳細的應(yīng)急處置流程和資源調(diào)配方案，確保快速恢復(fù)常態(tài)運營。05監(jiān)督與評價機制內(nèi)部監(jiān)督體系構(gòu)建分層監(jiān)督機制設(shè)計建立單位內(nèi)部決策層、管理層、執(zhí)行層三級監(jiān)督體系，明確各層級監(jiān)督職責，確保內(nèi)部控制覆蓋業(yè)務(wù)全流程。決策層需定期審議內(nèi)控報告，管理層落實日常監(jiān)督，執(zhí)行層執(zhí)行具體自查與互查。獨立內(nèi)審部門設(shè)置設(shè)立專職內(nèi)審機構(gòu)或崗位，直接向單位主要負責人匯報，確保審計獨立性。內(nèi)審人員需具備財務(wù)、法律等復(fù)合背景，定期開展專項審計與合規(guī)性檢查。信息化監(jiān)控工具應(yīng)用引入財務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警平臺等數(shù)字化工具，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資金支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過數(shù)據(jù)分析識別異常行為并自動觸發(fā)預(yù)警。外部審計配合要求審計資料完整性保障單位需提前整理會計憑證、合同文本、審批記錄等全套資料，確保審計機構(gòu)可追溯所有經(jīng)濟活動的原始依據(jù)，避免因資料缺失導(dǎo)致審計結(jié)論偏差?？绮块T協(xié)作流程規(guī)范財務(wù)、資產(chǎn)、人事等部門需指定對接人，配合審計人員調(diào)閱數(shù)據(jù)、訪談?wù){(diào)研，并在規(guī)定時間內(nèi)反饋問題說明或整改證據(jù)。審計結(jié)果反饋機制建立審計報告復(fù)核與異議申訴流程，單位需在收到審計意見后組織專題會議分析問題根源，形成書面整改方案并報送上級主管部門備案。持續(xù)改進優(yōu)化策略缺陷整改閉環(huán)管理針對內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，實行“清單制+銷號制”整改模式，明確責任部門、整改措施與時限，并通過“回頭看”確保整改效果長效化。動態(tài)風(fēng)險評估更新每季度組織業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險識別與評估，結(jié)合政策變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等因素更新風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，相應(yīng)調(diào)整控制措施優(yōu)先級與資源配置。內(nèi)控培訓(xùn)常態(tài)化每年至少開展兩次全員內(nèi)控培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋新出臺法規(guī)解讀、典型案例剖析及實操演練，提升員工風(fēng)險防控意識與技能。06總結(jié)與展望實施挑戰(zhàn)與對策制度執(zhí)行阻力部分單位對內(nèi)部控制規(guī)范理解不足，存在執(zhí)行流于形式的問題，需通過專項培訓(xùn)、考核機制強化落實，并建立動態(tài)監(jiān)督反饋機制。資源投入不足部分單位缺乏專業(yè)人才和技術(shù)支持，建議通過財政專項撥款、第三方服務(wù)采購等方式補充資源，同時優(yōu)化內(nèi)控成本效益分析模型。內(nèi)控涉及財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等多部門，需明確職責分工，搭建信息化協(xié)同平臺，定期召開聯(lián)席會議推動流程整合?？绮块T協(xié)作困難成功案例經(jīng)驗分享某省級單位通過部署智能內(nèi)控系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行的全鏈條數(shù)字化監(jiān)控，錯誤率降低，效率提升。全流程信息化管理某市級醫(yī)院建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，結(jié)合業(yè)務(wù)變化定期更新風(fēng)險清單，針對性調(diào)整管控措施，有效規(guī)避資金挪用風(fēng)險。風(fēng)險動態(tài)評估機制某高校將內(nèi)控要求納入部門績效考核，開展“內(nèi)控宣傳月”活動，顯著提升員工合規(guī)意識，減少違規(guī)操作。文化培育與全員參與01020