第16課中國(guó)賦稅制度的演變2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫。一、中國(guó)古代的賦役制度（一）賦役的概念1.賦役是賦稅和徭役的合稱。2.賦稅指統(tǒng)治階級(jí)用強(qiáng)制方法向人民征收的實(shí)物、銀錢等，包括田賦、人頭稅等。3.徭役是封建統(tǒng)治者剝削勞動(dòng)人民剩余勞動(dòng)的力役表現(xiàn)，是以國(guó)家對(duì)勞動(dòng)人民的超經(jīng)濟(jì)強(qiáng)制為手段實(shí)現(xiàn)的，也是以勞動(dòng)人民對(duì)統(tǒng)治者與剝削者的人身依附關(guān)系和人身不自由為基礎(chǔ)的，因此從本質(zhì)上來說是國(guó)家對(duì)勞動(dòng)人民實(shí)行普遍的人身奴役的一種特殊表現(xiàn)。朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅（二）賦役制度的演變唐前中期——租庸調(diào)制賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。——《舊唐書·食貨志上》思考：請(qǐng)根據(jù)《舊唐書·食貨志上》的記載，概括唐朝租庸調(diào)制的內(nèi)容。內(nèi)容：授田農(nóng)民納的糧食，稱為“租”。授田農(nóng)民納的紡織品，稱為“調(diào)”。授田農(nóng)民每年要服役，如果不服役就要納絹代役，稱為“庸”。（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法（二）賦役制度的演變背景：土地買賣和兼并之風(fēng)盛行，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行。租庸調(diào)制所依賴的政府對(duì)人丁、戶籍的嚴(yán)密控制也趨于崩潰。至是，炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》思考：請(qǐng)根據(jù)材料概括兩稅法的特點(diǎn)，并分析實(shí)施兩稅法有何積極影響？特點(diǎn)：量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡(jiǎn)化稅制。影響：賦役負(fù)擔(dān)趨于合理；適應(yīng)并促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。//////（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法//朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅唐朝前中期租庸調(diào)制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡(jiǎn)化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴(yán)重元北方實(shí)行租庸調(diào)制，南方實(shí)行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜（二）賦役制度的演變（二）賦役制度的演變明朝后期——一條鞭法背景：商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。內(nèi)容：賦役合并、一概折銀。積極影響：簡(jiǎn)便、合理、均衡。清雍正時(shí)期——攤丁入畝今海宇承平已久，戶口日繁，若按見在人丁加征錢糧，實(shí)有不可。人丁雖增，地畝并未加廣。應(yīng)令直省督撫將見今錢糧冊(cè)內(nèi)有名丁數(shù)勿增勿減，永為定額。其自后所生人丁，不必征收錢糧，編審時(shí)止將增出實(shí)數(shù)察明，另造清冊(cè)題報(bào)?！肚迨プ鎸?shí)錄》中關(guān)于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載思考：閱讀上述材料，指出清康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”的原因，并分析攤丁入畝的歷史意義。原因：人口增加，但田畝的數(shù)量沒有增加。歷史意義：在中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅唐朝前中期租庸調(diào)制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡(jiǎn)化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴(yán)重元北方實(shí)行租庸調(diào)制，南方實(shí)行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜明朝后期一條鞭法賦役合并、一概折銀清雍正時(shí)期攤丁入畝廢除人頭稅思考：根據(jù)下表并結(jié)合所學(xué)，分析中國(guó)古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢(shì)。1.賦稅的主要對(duì)象從人丁逐步轉(zhuǎn)向財(cái)產(chǎn)。2.賦役長(zhǎng)期并行，役的內(nèi)容逐漸并入賦稅。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的概念與中國(guó)近現(xiàn)代關(guān)稅的發(fā)展歷程1.關(guān)稅的概念（1）海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（2）在世界范圍內(nèi)，廢止國(guó)內(nèi)關(guān)稅、單一征收國(guó)境關(guān)稅的情形，是伴隨近代國(guó)家的形成和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)的，只有數(shù)百年的歷史。2.近代中國(guó)關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭(zhēng)（1）鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以前，中國(guó)享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。（2）鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。

①《南京條約》開協(xié)定關(guān)稅的惡例。

②掌管中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長(zhǎng)期被列強(qiáng)把持。應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費(fèi)，均宜秉公議定則例。——《南京條約》羅伯特·赫德，英國(guó)人。他于1854年來到中國(guó)，1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，1908年離職回國(guó)。赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司近半個(gè)世紀(jì)，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)?！稓v史

選擇性必修1》中國(guó)海關(guān)失去了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用；思考：失去關(guān)稅自主權(quán)會(huì)造成什么危害？主權(quán)受損，中國(guó)逐漸半殖民地化。2.近代中國(guó)關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭(zhēng)（3）近代中國(guó)收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭(zhēng)。國(guó)民革命時(shí)期1927年南京國(guó)民政府成立后1928年中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》。國(guó)民政府發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主是主要內(nèi)容之一。1928-1930年國(guó)民政府先后與美國(guó)、意大利、英國(guó)、法國(guó)、西班牙、日本等國(guó)締結(jié)了條約。中華人民共和國(guó)成立中國(guó)真正收回關(guān)稅自主權(quán)。國(guó)民政府在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。新中國(guó)成立后不久國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》。強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國(guó)人大常委會(huì)通過《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例。完善了關(guān)稅的基本制度，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。1985年1987年3.中華人民共和國(guó)的關(guān)稅制度思考：影響一國(guó)關(guān)稅制度的因素以及關(guān)稅自主權(quán)的重要意義？因素：本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，本國(guó)政治形勢(shì)的變化，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。意義：保護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，籌集國(guó)家財(cái)政收入，保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)的發(fā)展，有利于調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易。（二）個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.概念：個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。2.起源：英國(guó)是世界上最早開征個(gè)人所得稅的國(guó)家。3.中國(guó)個(gè)人所得稅制度的演變（1）中國(guó)的個(gè)人所得稅制度起步于民國(guó)時(shí)期。

①1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實(shí)施。

②1936年，國(guó)民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個(gè)人所得稅。（2）中華人民共和國(guó)的個(gè)人所得稅制度。

①新中國(guó)成立后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個(gè)人所得稅。

②1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，

我國(guó)的個(gè)人所得稅制度正式確立。

③此后，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了數(shù)次修訂完善。第二條

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018年8月31日修正）思考：個(gè)人所得稅制度的實(shí)施與調(diào)整對(duì)我