2025年中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試題目

單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供加工勞務(wù)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息D.合同違約金3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）A.采取賒銷結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天4.某企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，3月與甲企業(yè)簽訂租賃合同，約定自4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給甲企業(yè)，租期3年，月租金2萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.65.49B.66.21C.68.49D.69.215.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，正確的是（）A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%B.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的繼承C.企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換D.房地產(chǎn)的代建行為7.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.遠(yuǎn)洋捕撈8.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用C.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入，包括委托方提供的原材料金額D.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不包括分包金額9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.7C.13D.2110.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的是（）A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月D.以上說法都正確多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.政府性基金D.國(guó)債利息收入3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有（）A.啤酒、黃酒采用定額稅率B.白酒采用比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅D.高檔化妝品采用比例稅率4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅5.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）A.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛C.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛6.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（）A.免稅收入B.減計(jì)收入C.加計(jì)扣除D.稅額抵免8.下列關(guān)于印花稅征收管理的說法中，正確的有（）A.印花稅一般實(shí)行就地納稅B.對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票C.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)D.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目有（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.以清包工方式提供的建筑服務(wù)D.提供非學(xué)歷教育服務(wù)10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定中，正確的有（）A.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)為獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房租金專項(xiàng)附加扣除根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除D.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除判斷題（每題2分，共10題）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）3.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。（）4.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）5.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（）6.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）7.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）8.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)是合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款。（）9.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）10.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。（）簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)答案：增值稅具有不重復(fù)征稅、普遍征收、稅收中性、逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅等特點(diǎn)。它以增值額為計(jì)稅依據(jù)，避免了重復(fù)征稅，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作，且稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平。2.企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么答案：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。3.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)答案：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售）、委托加工環(huán)節(jié)（委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品）、進(jìn)口環(huán)節(jié)（進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品）、零售環(huán)節(jié)（金銀首飾等在零售環(huán)節(jié)征稅）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅）。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的清算條件答案：符合下列條件之一應(yīng)進(jìn)行清算：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列條件之一稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算：已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓面積超85%等。討論題（每題5分，共4題）1.討論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)和財(cái)務(wù)管理的影響答案：對(duì)稅負(fù)，可能因稅率、抵扣情況改變稅負(fù)。若進(jìn)項(xiàng)可充分抵扣，稅負(fù)或降；反之或升。對(duì)財(cái)務(wù)管理，發(fā)票管理更嚴(yán)，需準(zhǔn)確獲取與認(rèn)證發(fā)票；會(huì)計(jì)核算更復(fù)雜，影響財(cái)務(wù)報(bào)表；稅收籌劃空間變了，要重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式與納稅安排。2.如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅的納稅籌劃答案：從收入角度，合理確認(rèn)收入時(shí)間，推遲確認(rèn)以遞延納稅。費(fèi)用方面，充分利用扣除政策，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等。合理利用稅收優(yōu)惠，如選擇符合優(yōu)惠的項(xiàng)目投資。還可通過合理組織架構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)等合法手段降低稅負(fù)。3.談?wù)勏M(fèi)稅稅收政策對(duì)相關(guān)行業(yè)發(fā)展的影響答案：消費(fèi)稅稅率調(diào)整影響產(chǎn)品定價(jià)與利潤(rùn)，高稅率產(chǎn)品或減少生產(chǎn)。引導(dǎo)消費(fèi)方向，鼓勵(lì)綠色環(huán)保產(chǎn)品消費(fèi)，促使企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。推動(dòng)行業(yè)整合，競(jìng)爭(zhēng)力弱的企業(yè)或被淘汰，行業(yè)集中度或提高。4.分析印花稅政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用答案：印花稅政策變化影響企業(yè)交易成本，稅率降低，企業(yè)簽訂合同等交易成本下降，刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；反之成本上升。影響投資決策，如證券交易印花稅影響股票投資成本，影響資金流向，促使企業(yè)優(yōu)化投資布局。答案單項(xiàng)選