會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-除草劑行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、采購(gòu)與庫(kù)存管理（110）1.原材料采購(gòu)（原藥、溶劑、助劑）場(chǎng)景：購(gòu)入草甘膦原藥10噸，單價(jià)20,000元，增值稅26,000元，款未付。分錄：借：原材料—草甘膦原藥200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商226,0002.包裝材料采購(gòu)場(chǎng)景：購(gòu)入塑料瓶、標(biāo)簽等包裝材料，價(jià)款50,000元，增值稅6,500元，銀行支付。分錄：借：原材料—包裝材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5003.采購(gòu)運(yùn)費(fèi)分?jǐn)倛?chǎng)景：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)10,000元，按重量分?jǐn)傊敛莞熟⒃幒椭鷦?。分錄：借：原材料—草甘膦原?,000原材料—助劑2,000貸：銀行存款10,0004.原材料暫估入庫(kù)場(chǎng)景：月末貨到票未到，暫估草甘膦原藥5噸，單價(jià)19,000元。分錄：借：原材料—草甘膦原藥（暫估）95,000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款95,000（下月紅字沖回，收到發(fā)票后正常入賬）5.原材料盤盈場(chǎng)景：盤盈助劑200kg，重置成本3,000元。分錄：借：原材料—助劑3,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000（批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用）二、生產(chǎn)制造（1120）11.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)場(chǎng)景：生產(chǎn)“草甘膦水劑”領(lǐng)用原藥8噸（160,000元）、溶劑5噸（50,000元）。分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—草甘膦水劑（直接材料）210,000貸：原材料—草甘膦原藥160,000原材料—溶劑50,00012.分配生產(chǎn)工人工資場(chǎng)景：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資30,000元。分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—草甘膦水劑（直接人工）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30,00013.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊場(chǎng)景：計(jì)提反應(yīng)釜、灌裝機(jī)等設(shè)備折舊15,000元。分錄：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊15,00014.分配制造費(fèi)用場(chǎng)景：本月制造費(fèi)用合計(jì)50,000元，按工時(shí)分配至草甘膦水劑和乙草胺乳油。分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—草甘膦水劑（制造費(fèi)用）30,000生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—乙草胺乳油（制造費(fèi)用）20,000貸：制造費(fèi)用50,00015.產(chǎn)品完工入庫(kù)場(chǎng)景：草甘膦水劑完工10,000瓶，總成本280,000元。分錄：借：庫(kù)存商品—草甘膦水劑280,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—草甘膦水劑280,000三、銷售與收入（2130）21.銷售除草劑產(chǎn)品場(chǎng)景：銷售草甘膦水劑5,000瓶，單價(jià)50元，增值稅32,500元，款已收。分錄：借：銀行存款282,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—草甘膦水劑250,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,50022.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本場(chǎng)景：結(jié)轉(zhuǎn)已售草甘膦水劑成本（單位成本28元）。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—草甘膦水劑140,000貸：庫(kù)存商品—草甘膦水劑140,00023.銷售折扣與折讓場(chǎng)景：因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶10%折讓，原銷售額100,000元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—草甘膦水劑10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)收賬款—XX客戶11,30024.委托代銷商品場(chǎng)景：發(fā)出1,000瓶草甘膦水劑給經(jīng)銷商代銷，成本28,000元。分錄：借：發(fā)出商品—委托代銷商品28,000貸：庫(kù)存商品—草甘膦水劑28,00025.收到代銷清單確認(rèn)收入場(chǎng)景：收到代銷清單，銷售500瓶，單價(jià)50元，增值稅3,250元。分錄：借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商28,250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—草甘膦水劑25,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,250借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—草甘膦水劑14,000貸：發(fā)出商品—委托代銷商品14,000四、研發(fā)與環(huán)保（3140）31.研發(fā)新型除草劑場(chǎng)景：研發(fā)“高效低毒除草劑”領(lǐng)用原材料20,000元，支付研發(fā)人員工資15,000元。分錄：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出35,000貸：原材料20,000應(yīng)付職工薪酬—工資15,000（月末結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用）32.研發(fā)成功轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)場(chǎng)景：研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到資本化條件，累計(jì)資本化支出80,000元。分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)—除草劑專利技術(shù)80,000貸：研發(fā)支出—資本化支出80,00033.計(jì)提環(huán)保設(shè)備折舊場(chǎng)景：計(jì)提污水處理設(shè)備折舊5,000元。分錄：借：制造費(fèi)用—環(huán)保設(shè)備折舊5,000貸：累計(jì)折舊5,00034.支付排污費(fèi)場(chǎng)景：支付本月排污費(fèi)10,000元。分錄：借：制造費(fèi)用—排污費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00035.環(huán)保專項(xiàng)儲(chǔ)備場(chǎng)景：按銷售額的2%計(jì)提環(huán)保專項(xiàng)儲(chǔ)備20,000元。分錄：借：生產(chǎn)成本—環(huán)保儲(chǔ)備20,000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—環(huán)保儲(chǔ)備20,000五、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（4150）41.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備場(chǎng)景：購(gòu)入自動(dòng)化灌裝機(jī)一臺(tái)，價(jià)款100,000元，增值稅13,000元，安裝費(fèi)5,000元。分錄：借：在建工程—灌裝機(jī)105,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款118,000借：固定資產(chǎn)—灌裝機(jī)105,000貸：在建工程—灌裝機(jī)105,00042.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊場(chǎng)景：計(jì)提廠房、設(shè)備折舊共計(jì)25,000元。分錄：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)20,000管理費(fèi)用—折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊25,00043.無(wú)形資產(chǎn)攤銷場(chǎng)景：攤銷除草劑專利技術(shù)（使用壽命10年），月攤銷額667元。分錄：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷667貸：累計(jì)攤銷66744.固定資產(chǎn)盤虧場(chǎng)景：盤虧一臺(tái)價(jià)值5,000元的檢測(cè)設(shè)備，已提折舊3,000元。分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢2,000累計(jì)折舊3,000貸：固定資產(chǎn)—檢測(cè)設(shè)備5,000（批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）45.固定資產(chǎn)改良支出場(chǎng)景：對(duì)反應(yīng)釜進(jìn)行技術(shù)改造，支出30,000元（符合資本化條件）。分錄：借：在建工程—反應(yīng)釜改良30,000貸：銀行存款30,000（完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)）六、稅務(wù)處理（5160）51.計(jì)提增值稅場(chǎng)景：本月銷項(xiàng)稅額100,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額60,000元，轉(zhuǎn)出未交增值稅。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅40,00052.繳納增值稅場(chǎng)景：次月繳納上月增值稅40,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅40,000貸：銀行存款40,00053.計(jì)提消費(fèi)稅（如有）場(chǎng)景：銷售甲類除草劑，按銷售額的3%計(jì)提消費(fèi)稅。分錄：借：稅金及附加15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅15,00054.計(jì)提附加稅場(chǎng)景：按增值稅40,000元計(jì)提城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）。分錄：借：稅金及附加4,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅2,800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1,20055.加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用場(chǎng)景：本年研發(fā)費(fèi)用100,000元，按75%加計(jì)扣除。分錄：（無(wú)需單獨(dú)賬務(wù)處理，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額）七、費(fèi)用與損益（6170）61.支付廣告費(fèi)場(chǎng)景：支付除草劑電視廣告費(fèi)50,000元，增值稅3,000元。分錄：借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,00062.計(jì)提管理人員工資場(chǎng)景：計(jì)提管理人員工資20,000元。分錄：借：管理費(fèi)用—工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00063.預(yù)提短期借款利息場(chǎng)景：預(yù)提本月短期借款利息3,000元。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出3,000貸：應(yīng)付利息3,00064.確認(rèn)匯兌損益場(chǎng)景：因匯率變動(dòng)，外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益2,000元。分錄：借：應(yīng)收賬款—XX客戶（外幣戶）2,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益2,00065.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目場(chǎng)景：月末結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、費(fèi)用至本年利潤(rùn)。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000其他業(yè)務(wù)收入50,000營(yíng)業(yè)外收入10,000貸：本年利潤(rùn)1,060,000借：本年利潤(rùn)800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600,000稅金及附加40,000銷售費(fèi)用80,000管理費(fèi)用50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用30,000八、特殊業(yè)務(wù)（7180）71.債務(wù)重組場(chǎng)景：以一批成本40,000元、公允價(jià)值50,000元的除草劑抵償債務(wù)60,000元。分錄：借：應(yīng)付賬款60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得3,500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40,000貸：庫(kù)存商品40,00072.非貨幣性資產(chǎn)交換場(chǎng)景：以一臺(tái)設(shè)備換入一批原材料，設(shè)備賬面價(jià)值30,000元，公允價(jià)值35,000元。分錄：借：固定資產(chǎn)清理30,000累計(jì)折舊10,000貸：固定資產(chǎn)40,000借：原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：固定資產(chǎn)清理30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,550營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)交換利得3,50073.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備場(chǎng)景：因市場(chǎng)價(jià)格下跌，庫(kù)存除草劑可變現(xiàn)凈值低于成本10,000元。分錄：借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失10,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,00074.政府補(bǔ)助場(chǎng)景：收到環(huán)保設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼200,000元。分錄：借：銀行存款200,000貸：遞延收益—政府補(bǔ)助200,000（分期攤銷時(shí)：借：遞延收益貸：其他收益）75.利潤(rùn)分配場(chǎng)景：按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積50,000元。分錄：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積50,000貸：盈余公積—法定盈余公積50,000關(guān)鍵說(shuō)明1.行業(yè)特性分錄：研發(fā)費(fèi)用需區(qū)分“費(fèi)用化”與“資本化”，符合條件的研發(fā)支出可加計(jì)扣除。環(huán)保成本（設(shè)備折舊、排污費(fèi)）需單獨(dú)核算，符合條件的環(huán)保設(shè)備可享受稅收優(yōu)惠。2.稅務(wù)要點(diǎn)：除草劑產(chǎn)品增值稅稅率一般為13%，部分低毒產(chǎn)品可能享受稅收優(yōu)惠。委托加工業(yè)務(wù)需代扣代繳消費(fèi)稅（如涉及）。3.成本核算：生產(chǎn)成本按“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)，采用品種法或分批法核算。聯(lián)產(chǎn)品（如同時(shí)生產(chǎn)草甘膦和乙草胺）需按售價(jià)或定額成本分配共同成本。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及