會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

合同結(jié)算科目的會(huì)計(jì)分錄一、目的規(guī)范“合同結(jié)算”科目的使用及會(huì)計(jì)核算流程，確保企業(yè)準(zhǔn)確反映與客戶合同履約過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》要求，為財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。二、適用范圍適用于執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，且涉及在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的企業(yè)，如建筑施工企業(yè)、工程服務(wù)企業(yè)、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)等。三、科目設(shè)置與定義合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)：核算根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)的收入，借方登記按履約進(jìn)度確認(rèn)的收入，貸方通常在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)出至“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算：核算定期與客戶進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)，貸方登記與客戶結(jié)算的金額，借方登記實(shí)際收到的款項(xiàng)，余額反映尚未結(jié)算的金額。合同結(jié)算科目余額列報(bào)：期末余額在借方的，根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”。四、會(huì)計(jì)分錄處理流程（一）按履約進(jìn)度確認(rèn)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：企業(yè)根據(jù)履約進(jìn)度（如投入法、產(chǎn)出法）計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入。會(huì)計(jì)分錄：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本（二）與客戶進(jìn)行價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)場(chǎng)景：企業(yè)定期（按月、按季度等）與客戶結(jié)算合同價(jià)款，開(kāi)具發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（三）收到客戶款項(xiàng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：企業(yè)收到客戶支付的合同價(jià)款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（四）項(xiàng)目完工或期末科目結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：項(xiàng)目完工時(shí)，將“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”余額轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并將“合同結(jié)算”科目余額進(jìn)行列報(bào)調(diào)整；或在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)余額性質(zhì)重分類(lèi)至“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”等科目。會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額重分類(lèi)（以借方余額為例）：借：合同資產(chǎn)貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算（若有借方余額）若為貸方余額：借：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算貸：合同負(fù)債（五）合同變更處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：合同變更導(dǎo)致履約義務(wù)、價(jià)款等發(fā)生變化，需調(diào)整合同結(jié)算金額及收入確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄：若合同變更作為單獨(dú)合同處理：按新合同重新計(jì)算履約進(jìn)度并確認(rèn)收入。若合同變更調(diào)整原合同：根據(jù)變更影響金額調(diào)整“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”及“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算”科目。例如，增加收入時(shí)：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)調(diào)整結(jié)算金額：借：應(yīng)收賬款貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算五、附件要求合同及補(bǔ)充協(xié)議，明確履約義務(wù)、價(jià)款、結(jié)算方式等條款。履約進(jìn)度計(jì)算表（如完工百分比計(jì)算依據(jù)），作為確認(rèn)收入的基礎(chǔ)。與客戶的結(jié)算單、發(fā)票，證明價(jià)款結(jié)算金額。銀行收款回單，確認(rèn)款項(xiàng)到賬情況。合同變更協(xié)議及審批文件（如有）。六、注意事項(xiàng)履約進(jìn)度準(zhǔn)確性：確保履約進(jìn)度計(jì)算方法符合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，且前后各期保持一致，避免收入確認(rèn)偏差?？颇坑囝~列報(bào)：期末嚴(yán)格按“合同結(jié)算”科目余額性質(zhì)進(jìn)行重分類(lèi)，避免資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)錯(cuò)誤。增值稅處理：價(jià)款結(jié)算時(shí)，根據(jù)合同約定及開(kāi)票時(shí)間準(zhǔn)確計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？缙诤贤芾恚簩?duì)于跨年或長(zhǎng)期合同，定期復(fù)核履約進(jìn)度及結(jié)算情況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)