摘要：本研究從業(yè)財協(xié)同視角出發(fā)，深入探究了制藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效路徑。研究發(fā)現(xiàn)，制藥企業(yè)面臨資金風(fēng)險、采購風(fēng)險、財務(wù)報告失真風(fēng)險以及合同風(fēng)險等多種財務(wù)風(fēng)險，這需要從風(fēng)險識別、預(yù)警、制度控制和團隊建設(shè)等層面持續(xù)推進監(jiān)測與防范。業(yè)財協(xié)同作為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的重要途徑，既提供了連接業(yè)務(wù)目標(biāo)與風(fēng)險管理的理念指導(dǎo)，也為構(gòu)建系統(tǒng)性的風(fēng)險防控體系提供了操作路徑。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制如何在這個大環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定增長，使企業(yè)免受經(jīng)濟動蕩與風(fēng)險侵蝕，是企業(yè)面對的風(fēng)險問題。業(yè)財協(xié)同作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要切入點，提供了連接業(yè)務(wù)目標(biāo)與風(fēng)險防范的重要視角。它不僅是一種理念，也為建立系統(tǒng)性的風(fēng)險管控體系提供了重要路徑。那么，業(yè)財協(xié)同條件下，制藥企業(yè)應(yīng)該如何識別常見財務(wù)風(fēng)險，并且從各個層面構(gòu)建防線，本文將通過系統(tǒng)分析，為管理實踐提供一份翔實的應(yīng)對指南。一、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述在我國，企業(yè)風(fēng)險管理被看作是通過識別、評估、分析風(fēng)險并采取應(yīng)對措施的科學(xué)管理過程。具體到業(yè)財協(xié)同模式下的制藥企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)識別和防范各種財務(wù)活動中的風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機制，并制定應(yīng)對措施，最大限度避免和減少財務(wù)損失，確保企業(yè)價值最大化。內(nèi)部控制則是企業(yè)為保證經(jīng)營管理的效率與效果、資產(chǎn)的安全與合理使用、財務(wù)報告與相關(guān)數(shù)據(jù)的真實完整等目標(biāo)而建立的制度體系。兩者之間存在密切聯(lián)系。內(nèi)部控制的建立可以有效防范各種財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險進行監(jiān)控；而財務(wù)風(fēng)險管理則要依賴內(nèi)部控制體系的支持，才能實施識別、評估、應(yīng)對等風(fēng)險管理措施。所以，業(yè)財協(xié)同模式要求在考量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制體系，使二者相輔相成，共同提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。二、制藥企業(yè)常見的財務(wù)風(fēng)險識別（一）資金管理風(fēng)險制藥企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容包括貨幣資金管理和應(yīng)收賬款管理。在貨幣資金管理方面，由于制藥產(chǎn)業(yè)市場變化快、政策調(diào)控大，很多企業(yè)經(jīng)營狀況起伏不定，現(xiàn)金流變化很大。如果企業(yè)沒能預(yù)測準(zhǔn)確現(xiàn)金流量，科學(xué)合理地安排資金調(diào)度，就很容易出現(xiàn)資金缺口或資金閑置的狀況。資金缺口將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)活動的正常開展；而資金閑置也會耗費存儲成本或使企業(yè)失去理財機會，導(dǎo)致利潤減少。在應(yīng)收賬款管理方面，由于醫(yī)療體制及政策影響下的藥品銷售特點，制藥企業(yè)信用銷售占比較高，回款期限較長，形成的應(yīng)收賬款余額大、占用資金多的情況較為普遍。如果企業(yè)在信用評審、合同設(shè)置以及后續(xù)催收過程中風(fēng)險控制不力，很可能面臨無法收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險。這將直接減少企業(yè)的現(xiàn)金流入，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與新項目研發(fā)的資金鏈狀況。（二）采購和支付風(fēng)險制藥企業(yè)采購管理的主要風(fēng)險在于采購計劃失誤和采購成本超支。由于行業(yè)市場及政策環(huán)境變化快，很難完全準(zhǔn)確預(yù)測原料藥以及醫(yī)療器械、工藝設(shè)備等投入品的市場供應(yīng)與價格變化情況。如果采購計劃發(fā)生錯誤導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)所需原材料的斷供或價格上漲，則會增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，削減利潤空間。采購支付風(fēng)險方面，企業(yè)可能在資金核算以及與第三方的支付結(jié)算過程中，發(fā)生款項支付不及時或錯誤的情況，會損害企業(yè)商業(yè)信譽，并在一定程度上增加企業(yè)運營成本。（三）財務(wù)報告風(fēng)險除了上述采購付款等經(jīng)營性財務(wù)活動的風(fēng)險，制藥企業(yè)在編制財務(wù)報表和信息披露中也存在著風(fēng)險。首先，企業(yè)有意或無意地只選擇性地披露部分有利于自己的財務(wù)信息，而隱藏一些可能對股東和投資者判斷產(chǎn)生負面影響的信息，因此降低了財務(wù)報告的質(zhì)量與決策價值。其次，企業(yè)在選擇會計政策時，也可能出于與投資者溝通和繳稅考量而作出偏離企業(yè)實際情況和業(yè)財目標(biāo)的選擇。最后，在對復(fù)雜業(yè)務(wù)的會計處理上，由于標(biāo)準(zhǔn)難以完全覆蓋，企業(yè)可能有自己的會計估計與判斷，這也影響了財務(wù)報表質(zhì)量。上述情況如果長期得不到糾正，就會嚴(yán)重影響投資者等對企業(yè)的判斷與決策，損害企業(yè)利益。（四）合同管理風(fēng)險在合同管理過程中，主要存在管理人員法律意識淡漠導(dǎo)致合同條款設(shè)置不當(dāng)、合同執(zhí)行與監(jiān)督跟蹤不力導(dǎo)致對方違約等問題。這些問題的產(chǎn)生都可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。例如：采購合同中沒有明確約定產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢測方式與售后責(zé)任，一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題很難追究供應(yīng)商責(zé)任；銷售合同沒有嚴(yán)格約定付款期限和逾期責(zé)任，客戶可能拖欠貨款。三、業(yè)財協(xié)同模式下制藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的策略（一）財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制策略一是現(xiàn)金管理控制。制藥企業(yè)面臨的資金風(fēng)險、采購風(fēng)險以及合同風(fēng)險等多種財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，與企業(yè)現(xiàn)金管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)[1]。因此，建立系統(tǒng)的現(xiàn)金管理控制策略，成為應(yīng)對上述風(fēng)險、實現(xiàn)財務(wù)穩(wěn)健運行的重要途徑。具體來說，制藥企業(yè)可通過信息系統(tǒng)增強現(xiàn)金流預(yù)測分析能力，提高資金調(diào)度計劃制定的精確度，既可有效防控資金不足風(fēng)險，也可合理利用閑置資金，提升資金使用效率。與此同時，還應(yīng)建立全面的現(xiàn)金支出審批制度，嚴(yán)格設(shè)置各類現(xiàn)金支付的門檻與權(quán)限，杜絕資金流入高風(fēng)險或非法渠道，以約束性制度管控資金流出風(fēng)險。此外，企業(yè)可積極拓展供應(yīng)鏈融資渠道，通過采用應(yīng)收賬款質(zhì)押、賬款預(yù)受讓等靈活方式，化解資金需求壓力，提供現(xiàn)金流支撐。同時，必須強化對現(xiàn)金流入流出的監(jiān)督考核，全面審查各項現(xiàn)金活動的真實性與制度合規(guī)性。只有上述目標(biāo)導(dǎo)向、風(fēng)險管控和持續(xù)監(jiān)測三位一體的現(xiàn)金管理策略框架形成體系化運轉(zhuǎn)，才能打通業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)與風(fēng)險防范的聯(lián)動路徑，有效應(yīng)對外部環(huán)境變化對現(xiàn)金流的沖擊，保障企業(yè)財務(wù)安全與持續(xù)盈利增長。二是采購和供應(yīng)商管理控制。首先，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的供應(yīng)商準(zhǔn)入管理機制，按照生產(chǎn)裝備、質(zhì)量水平、交付守信度等因素全面評估供應(yīng)商實力與可靠性，分類設(shè)置準(zhǔn)入門檻，嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，杜絕選擇不具備承擔(dān)供貨任務(wù)能力的高風(fēng)險供應(yīng)商。其次，在項目采購環(huán)節(jié)，企業(yè)需提前開展市場調(diào)研，充分了解行業(yè)價格動態(tài)和各個供應(yīng)商的具體報價水平，從而確定合理的價格區(qū)間，為后續(xù)談判與采購提供指引。與此同時，項目團隊還需評估產(chǎn)品研發(fā)進度、臨床試驗安排以及市場推廣資金需求變化，提前預(yù)判資金缺口風(fēng)險，防止資金短缺影響項目進展。在選擇供應(yīng)商后，企業(yè)還應(yīng)重點培育與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，并提供一定優(yōu)惠政策，以合理成本獲得其優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和穩(wěn)定供給的支持。最后，企業(yè)需持續(xù)開展供應(yīng)商動態(tài)考核，嚴(yán)格淘汰無法滿足公司需求的供應(yīng)商。三是財務(wù)報告真實性控制。首先，制定全面、規(guī)范的信息披露制度，明確披露的范圍、時限、格式要求，同時約定保密規(guī)定，防止泄露企業(yè)機密，損害公司利益。其次，健全會計政策制定程序與評審機制，涉及會計政策變更時要組織相關(guān)部門充分論證，防止政策選擇對企業(yè)實際業(yè)績產(chǎn)生誤導(dǎo)。會計政策執(zhí)行后還要設(shè)置評估考核環(huán)節(jié)，衡量政策效果是否符合企業(yè)發(fā)展實際。最后，加大對復(fù)雜業(yè)務(wù)如金融資產(chǎn)配置、研發(fā)投入等會計處理和信息披露的監(jiān)管力度。四是合同管理合理控制。企業(yè)需根據(jù)合同金額大小、業(yè)務(wù)重要性等差異化因素，設(shè)立匹配的分級審批流程，重大合同需提交高層審批，防止員工單獨操作帶來的違規(guī)風(fēng)險，同時嚴(yán)格落實雙人簽署制度，使企業(yè)利益得到多重維護。在合同簽訂后，企業(yè)要持續(xù)加大履約監(jiān)控力度，銷售類合同需關(guān)注客戶付款進度是否匹配商定時間節(jié)點，避免資金回收風(fēng)險；采購類合同則需檢查供貨質(zhì)量及數(shù)量是否嚴(yán)格滿足技術(shù)指標(biāo)要求，防止出現(xiàn)原材料斷供或驗收糾紛。一旦監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)重大異常情況，企業(yè)應(yīng)立即向管理層與相關(guān)業(yè)務(wù)責(zé)任人發(fā)出預(yù)警，快速采取補救措施。與此同時，企業(yè)還需在合同文本中細化各類違約行為的明確處理方案、責(zé)任劃分及賠償標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并在重要采購合同中要求供應(yīng)商提供履約保證金或銀行擔(dān)保，一旦出現(xiàn)違約，可迅速獲得賠償，降低企業(yè)損失。只有建立起上述層層防線與管控要素，使合同管理“前期審慎、中期監(jiān)管、后期追責(zé)”的閉環(huán)得以全面運行，才能確保企業(yè)在復(fù)雜合同關(guān)系中利益不受侵蝕。（二）財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和監(jiān)測策略一是建立財務(wù)預(yù)警機制。企業(yè)可以建立數(shù)據(jù)驅(qū)動的財務(wù)分析平臺，采集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)系統(tǒng)和采購付款、稅務(wù)、資金等財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析算法模型識別企業(yè)經(jīng)營或財務(wù)出現(xiàn)問題的預(yù)警信號。在關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)超過預(yù)設(shè)閾值時，向管理層發(fā)送風(fēng)險提示。管理層根據(jù)提示，快速采取應(yīng)對措施，避免問題進一步惡化產(chǎn)生損失。這樣可以大幅提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的及時性和有效性[2]。二是強化內(nèi)部審計與監(jiān)測機制。首先，內(nèi)審部門要定期對銷售回款、資金調(diào)度、采購付款、費用報銷等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行抽查，及時發(fā)現(xiàn)異常行為的跡象。其次，建立內(nèi)控測試制度，持續(xù)對內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性進行評估，確保制度落地見效，從源頭減少問題發(fā)生。最后，聘請外部專業(yè)機構(gòu)開展獨立審計，加大核查力度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)審可能忽略的問題。通過內(nèi)外部審計的有機配合，加大風(fēng)險監(jiān)測力度。（三）財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和應(yīng)急策略一是制定財務(wù)風(fēng)險防范策略。當(dāng)面臨財務(wù)風(fēng)險時，業(yè)財協(xié)同要求制藥企業(yè)建立應(yīng)急預(yù)案，盡快判斷風(fēng)險的性質(zhì)和影響，并制定針對性防范策略。例如對于現(xiàn)金流風(fēng)險，可以通過加速催收、縮減投入、融資等方式化解；對于采購斷供風(fēng)險，則需要開發(fā)替代供應(yīng)渠道，確保原材料供給。策略制定時，要綜合考量風(fēng)險屬性、業(yè)務(wù)影響和財務(wù)狀況等因素，不能輕易減產(chǎn)或裁員，要平衡不同目標(biāo)。通過科學(xué)的策略選擇，在化解風(fēng)險的同時保證正常經(jīng)營。此外，還要建立應(yīng)急預(yù)案管理制度，定期開展應(yīng)急演練，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的效率與效果。二是加強內(nèi)部調(diào)查和追責(zé)機制。在財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)后，要查明責(zé)任原因，防止問題再次出現(xiàn)。這需要從業(yè)財協(xié)同視角出發(fā)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部調(diào)查和追責(zé)機制。一方面，相關(guān)職能部門和高管要從本職業(yè)務(wù)切入，對工作中是否存在操作疏漏、違反制度等負有責(zé)任。另一方面，審計和紀(jì)檢組織要依法獨立展開調(diào)查，找出風(fēng)險的根源所在，確定直接責(zé)任人并給予處分。同時，要加大宣傳力度，利用典型案例警示教育，營造風(fēng)清氣正的文化氛圍[3]。（四）建立健全內(nèi)部控制體系一是完善制度體系建設(shè)。對于制藥企業(yè)來說，完善的制度體系建設(shè)是實現(xiàn)業(yè)財協(xié)同和風(fēng)險管控的基石。具體來說，在采購付款業(yè)務(wù)中，要建立完整的審批制度，在采購申請、比價選擇、訂單下達每一個環(huán)節(jié)都設(shè)置嚴(yán)格的審簽權(quán)限，確保購買行為合規(guī)。同時在資金支付環(huán)節(jié)增加復(fù)核環(huán)節(jié)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，防止單人誤操作和舞弊風(fēng)險。在銷售回款流程中，也需要設(shè)置客戶信用評級審批、銷售合同審查等制度，控制信用銷售風(fēng)險，確保收入的真實性。此外，還要完善制度執(zhí)行監(jiān)督機制，通過定期自查、互查以及內(nèi)外部審計，堵塞制度執(zhí)行中的漏洞，防止流于形式。只有通過層層嚴(yán)密的制度化控制，才能有效管控業(yè)務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)業(yè)財目標(biāo)的統(tǒng)一。二是加強財務(wù)信息化建設(shè)。制藥企業(yè)要高度重視財務(wù)信息化建設(shè)，通過ERP（企業(yè)資源計劃）、BI（商業(yè)智能）等系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的有效集成，提升風(fēng)險管理效率。具體來說，企業(yè)要在全公司推廣實施統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)，確保研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售、庫存等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠規(guī)范化采集，并最終匯總到財務(wù)核算體系，為財務(wù)分析提供真實、準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。在此基礎(chǔ)上，進一步構(gòu)建BI智能分析平臺，應(yīng)用大數(shù)據(jù)處理和人工智能算法技術(shù)，開展多維分析、建立預(yù)測模型、設(shè)置異常預(yù)警等，使風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警更加智能化和自動化。三是加強員工培訓(xùn)和意識提升。制藥企業(yè)必須高度重視團隊培訓(xùn)和意識培育。財務(wù)部門要建立系統(tǒng)、專業(yè)的內(nèi)訓(xùn)體系，通過定期舉辦專題培訓(xùn)、組織案例分析、設(shè)置考核認(rèn)證等方式，持續(xù)推動管理會計、審計會計、出納員等財務(wù)崗位員工的專業(yè)技能和風(fēng)險控制意識提升。要讓員工深刻理解業(yè)財協(xié)同、控制合規(guī)的重要性，自覺成為企業(yè)風(fēng)險防線的堅定捍衛(wèi)者[4]。同時，還要組織演練、外部培訓(xùn)等，使員工掌握財務(wù)