中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度大全一、總則（一）目的為規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）依據(jù)1.《中華人民共和國會計(jì)法》；2.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則；3.《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》；4.本企業(yè)章程及相關(guān)管理制度。（三）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及所屬分、子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（四）基本原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；2.真實(shí)性原則：會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；3.謹(jǐn)慎性原則：合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用；4.效益性原則：優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，降低成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；5.不相容職務(wù)分離原則：出納與會計(jì)、制單與審核、授權(quán)與執(zhí)行等不相容職務(wù)必須分離，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、會計(jì)核算管理（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置1.會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理等工作；規(guī)模較小的企業(yè)可委托專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，但需配備專職出納人員。2.會計(jì)人員職責(zé)：出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，每月核對銀行對賬單。會計(jì)人員：負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的填制、會計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、成本核算、費(fèi)用審核、稅務(wù)申報(bào)等工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理，審核會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，制定財(cái)務(wù)管理制度，參與企業(yè)經(jīng)營決策。3.不相容職務(wù)分離：出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；制單與審核、授權(quán)與執(zhí)行等職務(wù)不得兼任。（二）會計(jì)核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)，不以款項(xiàng)的收付為依據(jù)。2.實(shí)質(zhì)重于形式原則：會計(jì)核算以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)為準(zhǔn)，不以法律形式為依據(jù)（如融資租賃資產(chǎn)的確認(rèn)）。3.一貫性原則：會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)說明變更的原因、影響及審批程序。（三）會計(jì)憑證與賬簿管理1.會計(jì)憑證：原始憑證：必須真實(shí)、合法、完整，包括發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫單、銀行回單等；原始憑證的填制必須符合規(guī)定，不得涂改、挖補(bǔ)。記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等；記賬憑證必須經(jīng)會計(jì)人員審核簽字后，方可登記賬簿。2.會計(jì)賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）及其他輔助賬簿。賬簿登記必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每月末，會計(jì)人員應(yīng)將總賬與明細(xì)賬、日記賬核對，做到賬賬相符；將賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)核對，做到賬實(shí)相符。（四）會計(jì)檔案管理1.會計(jì)檔案范圍：包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對賬單等。2.會計(jì)檔案保管：會計(jì)憑證：每月裝訂成冊，注明憑證編號、日期、冊數(shù)，由會計(jì)人員簽字蓋章，存放在財(cái)務(wù)部門檔案室。會計(jì)賬簿：年度終了后，裝訂成冊，注明賬簿名稱、年度、冊數(shù)，由會計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字蓋章，存放在財(cái)務(wù)部門檔案室。財(cái)務(wù)報(bào)表：年度終了后，裝訂成冊，注明報(bào)表名稱、年度、編制人員，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理簽字蓋章，存放在財(cái)務(wù)部門檔案室。3.會計(jì)檔案保管期限：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿：15年；財(cái)務(wù)報(bào)表：年度報(bào)表永久保存，月度、季度報(bào)表5年；銀行對賬單：5年。4.會計(jì)檔案銷毀：保管期滿的會計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門提出銷毀申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員共同監(jiān)銷；銷毀前，應(yīng)編制《會計(jì)檔案銷毀清冊》，注明銷毀的檔案名稱、數(shù)量、日期等。三、資金管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金使用范圍：工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、零星支出（不超過1000元）等；超過1000元的支出，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。庫存限額：根據(jù)企業(yè)的日常零星開支需要，確定現(xiàn)金庫存限額（一般不超過3天的日常零星開支）；超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)存入銀行。每日盤點(diǎn)：出納人員每日下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬核對，編制《現(xiàn)金日報(bào)表》，注明現(xiàn)金收入、支出、余額；財(cái)務(wù)經(jīng)理每周審核《現(xiàn)金日報(bào)表》?，F(xiàn)金收支審批：現(xiàn)金支出必須經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批（根據(jù)金額大小確定審批權(quán)限）；現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金（即不得用現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出）。2.銀行賬戶管理：賬戶開立：開立銀行賬戶需提交《銀行賬戶開立申請表》，注明賬戶類型（基本戶、一般戶、專用戶）、用途、開戶行，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。賬戶變更：變更銀行賬戶信息（如開戶行、賬號）需提交《銀行賬戶變更申請表》，經(jīng)同樣流程審批后辦理。賬戶注銷：注銷銀行賬戶需清理賬戶余額，核對賬目，提交《銀行賬戶注銷申請表》，經(jīng)審批后辦理。網(wǎng)銀管理：網(wǎng)銀操作設(shè)置制單員、審核員、授權(quán)員三個(gè)崗位，三者不得兼任；制單員錄入付款信息，審核員審核付款信息的真實(shí)性、合規(guī)性，授權(quán)員最終授權(quán)付款。3.銀行對賬：每月末，會計(jì)人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，注明未達(dá)賬項(xiàng)（如銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付、企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付）；未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在次月內(nèi)清理完畢。（二）應(yīng)收賬款管理1.信用政策制定：信用額度：根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、合作歷史確定（如A類客戶信用額度為50萬元，B類客戶為30萬元，C類客戶為10萬元）。信用期限：根據(jù)行業(yè)慣例和客戶需求確定（如30天、60天）。折扣政策：為鼓勵(lì)客戶提前付款，制定現(xiàn)金折扣政策（如10天內(nèi)付款享受2%折扣，20天內(nèi)享受1%折扣，30天內(nèi)無折扣）。2.信用額度審批：業(yè)務(wù)員填寫《客戶信用額度申請表》，附客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、合作歷史記錄等資料；銷售經(jīng)理審核客戶的經(jīng)營狀況和合作歷史；財(cái)務(wù)經(jīng)理審核客戶的財(cái)務(wù)狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)；總經(jīng)理批準(zhǔn)信用額度。3.賬齡分析與催收：每月末，會計(jì)編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，分析各客戶的應(yīng)收賬款余額及賬齡（如0-30天、31-60天、61-90天、90天以上）；對超過信用期限的客戶，標(biāo)注為預(yù)警客戶，銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)催收；對超過3個(gè)月的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門發(fā)出《催款函》，跟蹤催收進(jìn)度；對超過6個(gè)月的應(yīng)收賬款，提交總經(jīng)理辦公會討論，采取法律途徑催收。（三）應(yīng)付賬款管理1.付款審批流程：業(yè)務(wù)員填寫《付款申請表》，附采購合同、發(fā)票、入庫單等資料；部門經(jīng)理審核采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性；財(cái)務(wù)經(jīng)理審核發(fā)票的合規(guī)性（如發(fā)票抬頭、稅號、金額是否正確）、金額準(zhǔn)確性（與采購合同、入庫單核對）、付款期限（是否符合合同約定）；總經(jīng)理批準(zhǔn)付款（根據(jù)付款金額確定審批權(quán)限，如超過10萬元需總經(jīng)理批準(zhǔn)）。2.付款執(zhí)行：出納根據(jù)審批后的《付款申請表》辦理付款手續(xù)（銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付），登記銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬；付款后，會計(jì)人員根據(jù)銀行回單或現(xiàn)金收據(jù)，填制記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。3.對賬管理：每月末，會計(jì)人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款余額，編制《應(yīng)付賬款對賬表》，雙方簽字確認(rèn)；對有差異的賬目，及時(shí)查明原因（如發(fā)票未到、入庫數(shù)量不符），進(jìn)行調(diào)整。（四）籌資與投資管理1.籌資管理：籌資方式：包括銀行借款、股東投資、融資租賃等；籌資審批：籌資方案需提交總經(jīng)理辦公會審議，注明籌資用途、金額、期限、利率等；超過一定金額（如50萬元）的籌資方案，需提交股東會批準(zhǔn)；籌資成本：財(cái)務(wù)部門應(yīng)計(jì)算籌資成本（如銀行借款的利率、融資租賃的租金），選擇成本最低的籌資方式。2.投資管理：投資方式：包括對外投資（如股權(quán)投資、債權(quán)投資）、對內(nèi)投資（如固定資產(chǎn)投資、研發(fā)投資）；投資審批：投資方案需提交總經(jīng)理辦公會審議，注明投資項(xiàng)目、金額、期限、預(yù)期收益等；超過一定金額（如30萬元）的投資方案，需提交股東會批準(zhǔn)；投資評估：財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行投資可行性分析（如凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期），評估投資風(fēng)險(xiǎn)和收益；投資跟蹤：投資后，財(cái)務(wù)部門定期跟蹤投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，分析投資收益與預(yù)期的差異，提出調(diào)整建議。四、成本費(fèi)用管理（一）成本核算管理1.成本核算對象：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型確定，如生產(chǎn)企業(yè)以產(chǎn)品品種為成本核算對象，施工企業(yè)以項(xiàng)目為成本核算對象，服務(wù)企業(yè)以客戶為成本核算對象。2.成本歸集與分配：直接材料：根據(jù)領(lǐng)料單歸集到各成本核算對象（如生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品）；直接人工：根據(jù)工資表歸集到各成本核算對象（如生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)工人工資）；制造費(fèi)用：包括水電費(fèi)、折舊費(fèi)、車間管理人員工資等，采用工時(shí)比例法或機(jī)器工時(shí)比例法分配到各成本核算對象；期間費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不分配到成本核算對象。3.成本計(jì)算方法：生產(chǎn)企業(yè)：采用品種法（適用于大量大批生產(chǎn)）或分批法（適用于小批單件生產(chǎn)）；施工企業(yè)：采用項(xiàng)目法（適用于施工項(xiàng)目）；服務(wù)企業(yè)：采用作業(yè)成本法（適用于間接費(fèi)用比重較大的企業(yè)）。（二）費(fèi)用審批流程1.費(fèi)用分類：管理費(fèi)用：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售人員工資、差旅費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。2.費(fèi)用報(bào)銷流程：報(bào)銷人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，附原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票等）；部門經(jīng)理審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性（如差旅費(fèi)是否符合企業(yè)的出差標(biāo)準(zhǔn)）；財(cái)務(wù)經(jīng)理審核原始憑證的合規(guī)性（如發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票、金額是否正確）、金額準(zhǔn)確性（與報(bào)銷單核對）；總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷（根據(jù)費(fèi)用金額確定審批權(quán)限，如超過5000元需總經(jīng)理批準(zhǔn)）；出納根據(jù)審批后的《費(fèi)用報(bào)銷單》支付款項(xiàng)，登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。（三）成本控制措施1.預(yù)算控制：每年年初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算（包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）；每月末，財(cái)務(wù)部門對比預(yù)算執(zhí)行情況，編制《成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析表》，分析超預(yù)算的原因（如材料價(jià)格上漲、人工成本增加），提出控制措施（如尋找更便宜的材料供應(yīng)商、優(yōu)化生產(chǎn)流程減少耗用量）。2.開支標(biāo)準(zhǔn)控制：制定具體的開支標(biāo)準(zhǔn)，如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：每人每餐不超過100元，單次招待費(fèi)用不超過2000元；差旅費(fèi)：住宿標(biāo)準(zhǔn)每人每天不超過200元，交通費(fèi)用（火車、汽車）實(shí)報(bào)實(shí)銷；辦公費(fèi)：辦公用品由行政部門統(tǒng)一采購，每人每月不超過50元。超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，需提交總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告種類：月度報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；季度報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表；年度報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。2.編制要求：真實(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)告必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，不得虛構(gòu)或隱瞞；準(zhǔn)確性：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確無誤，計(jì)算方法符合會計(jì)準(zhǔn)則；完整性：財(cái)務(wù)報(bào)告必須包括所有應(yīng)披露的內(nèi)容，不得遺漏；及時(shí)性：月度報(bào)告在月度終了后5日內(nèi)編制完成，季度報(bào)告在季度終了后10日內(nèi)編制完成，年度報(bào)告在年度終了后20日內(nèi)編制完成。3.審核流程：會計(jì)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)經(jīng)理審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性；總經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告需聘請會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析要求1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況分析：資產(chǎn)負(fù)債表分析（如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債水平、償債能力）；經(jīng)營成果分析：利潤表分析（如收入增長、成本控制、盈利能力）；現(xiàn)金流量分析：現(xiàn)金流量表分析（如經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)的現(xiàn)金支付能力）；預(yù)算差異分析：比較實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，分析原因（如收入未達(dá)標(biāo)、成本超預(yù)算）；趨勢分析：比較本期數(shù)與上期數(shù)、上年同期數(shù)的差異，分析企業(yè)的發(fā)展趨勢（如收入增長趨勢、利潤增長趨勢）。2.分析指標(biāo)：償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）；盈利能力指標(biāo)：毛利率（（收入-成本）/收入）、凈利率（凈利潤/收入）、凈資產(chǎn)收益率（凈利潤/凈資產(chǎn)）；運(yùn)營能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（收入/應(yīng)收賬款平均余額）、存貨周轉(zhuǎn)率（成本/存貨平均余額）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（收入/總資產(chǎn)平均余額）；現(xiàn)金流量指標(biāo)：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金到期債務(wù)比（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/到期債務(wù)）。3.分析頻率：月度簡要分析：每月末編制《月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，說明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況及原因；季度詳細(xì)分析：每季度末編制《季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，分析季度經(jīng)營情況，比較與年度預(yù)算的差異，提出改進(jìn)建議；年度全面分析：每年年末編制《年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，總結(jié)年度經(jīng)營情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定下一年度的經(jīng)營計(jì)劃。六、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、完整性；2.審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況（如貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、成本費(fèi)用管理等制度的執(zhí)行情況）；3.審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)情況（如收入目標(biāo)、利潤目標(biāo)的完成情況）；4.審查投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況（如投資收益是否達(dá)到預(yù)期）；5.提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善管理。（二）內(nèi)部審計(jì)流程1.制定審計(jì)計(jì)劃：每年年初，內(nèi)部審計(jì)部門（或財(cái)務(wù)部門兼任）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)的范圍、時(shí)間、內(nèi)容和要求。2.發(fā)出審計(jì)通知：審計(jì)前3天，向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知，說明