2025年會計(jì)師考試-會計(jì)實(shí)務(wù)與納稅考試題庫附答案(帶答案)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。A.投資收益B.公允價(jià)值變動損益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A.20340B.20000C.19933.2D.22600答案：C解析：銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)金額=20000×（1-10%）×（1+13%）=20340（元）；由于在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以實(shí)際收到的價(jià)款=20340×（1-2%）=19933.2（元）。3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的是（）。A.小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中合理損耗D.采購人員差旅費(fèi)答案：D解析：采購人員差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨采購成本。小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅計(jì)入存貨成本；進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅計(jì)入存貨成本；運(yùn)輸途中合理損耗計(jì)入存貨成本。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售固定資產(chǎn)凈收益不屬于日?；顒樱瑧?yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于企業(yè)的收入。2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)為職工繳納的住房公積金C.企業(yè)為職工支付的職工教育經(jīng)費(fèi)D.企業(yè)提供給職工的非貨幣性福利答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。三、判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額記入“材料成本差異”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，會提高固定資產(chǎn)的性能等，符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。四、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年和2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額。答案：（1）設(shè)備的入賬價(jià)值=100+2=102（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=102×40%=40.8（萬元）2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（102-40.8）×40%=24.48（萬元）2.乙公司2025年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。要求：（1）編制乙公司借入短期借款的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙公司1月末計(jì)提利息的金額，并編制會計(jì)分錄。（3）編制乙公司3月末支付第一季度銀行借款利息的會計(jì)分錄。答案：（1）借入短期借款時(shí)：借：銀行存款120000貸：短期借款120000（2）1月末計(jì)提利息：每月利息=120000×4%÷12=400（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400（3）3月末支付第一季度利息：第一季度利息=400×3=1200（元）借：應(yīng)付利息800（1月和2月已計(jì)提）財(cái)務(wù)費(fèi)用400（3月利息）貸：銀行存款1200五、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2025年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2026年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2025年至2026年3月31日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2026年1月10日，因質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，該商品系2025年11月銷售，售價(jià)為50萬元，成本為30萬元，增值稅專用發(fā)票已開具，款項(xiàng)尚未收到。甲公司已確認(rèn)收入，甲公司已按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（2）2026年2月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)，少計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元（屬于稅法允許扣除的折舊）。要求：（1）判斷上述事項(xiàng)分別屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)。（2）針對上述事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄（涉及“以前年度損益調(diào)整”的，應(yīng)寫出明細(xì)科目）。答案：（1）事項(xiàng)（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撲N售退回是對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的銷售情況的進(jìn)一步調(diào)整。事項(xiàng)（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)的重大會計(jì)差錯(cuò)是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前的會計(jì)處理的更正。（2）事項(xiàng)（1）：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5貸：應(yīng)收賬款56.5借：庫存商品30貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本30借：壞賬準(zhǔn)備2.825（56.5×5%）貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失2.825借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4.294（（50-30-2.825）×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用4.294借：利潤分配——未分配利潤12.881貸：以前年度損益調(diào)整12.881（50-30-2.825-4.294）借：盈余公積1.288貸：利潤分配——未分配利潤1.288事項(xiàng)（2）：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25（100×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配——未分配利潤7.5六、納稅相關(guān)問題及解答1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8萬元應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-7.8=5.2（萬元）2.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所