第四章財(cái)務(wù)預(yù)算第一頁，共31頁。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算第二頁，共31頁。第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述7.1全面預(yù)算概述1、定義2、構(gòu)成：課本210頁圖7－1。3、分類（1）按涉及的預(yù)算期（2）按內(nèi)容分（3）按涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域分第三頁，共31頁。銷售預(yù)算1長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算3生產(chǎn)預(yù)算2直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售、管理費(fèi)用預(yù)算4產(chǎn)品成本預(yù)算3現(xiàn)金預(yù)算6資本支出預(yù)算5預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算概況圖第四頁，共31頁。7.2財(cái)務(wù)預(yù)算概述1、定義：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支。2、特征（1）總括性（2）價(jià)值計(jì)量3、地位：財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，占有舉足輕重的地位。第五頁，共31頁。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

2.1固定預(yù)算和彈性預(yù)算1、固定預(yù)算：在某預(yù)算期內(nèi)依賴一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。使用前提：預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際水平相差不大。2、彈性預(yù)算：（1）定義：一種業(yè)務(wù)量——多種業(yè)務(wù)量課本212頁表7－1。（2）特點(diǎn)：①按多種業(yè)務(wù)量水平編制，預(yù)算范圍廣。②在成本習(xí)性基礎(chǔ)上編制，可以計(jì)算出一定范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量水平的成本，有利于評(píng)價(jià)和考核。第六頁，共31頁。企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬元，變動(dòng)成本為14700萬元，企業(yè)年固定成本總額為3000萬元，利潤為6500萬元，則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為85%時(shí)的利潤為（）。A．5075萬元B．5330萬元C．6500萬元D．6800萬元答案：B第七頁，共31頁。(3)編制方式①多水平法：表7－1。確定業(yè)務(wù)量范圍——?jiǎng)澐炙健?jì)算——匯總優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算出業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量的成本，控制方便。缺點(diǎn)：內(nèi)插法計(jì)算。②公式法：表7－2。Y=a+bx——列示不同費(fèi)用的a、b值——匯總優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算成本方便缺點(diǎn)：需對(duì)混合成本進(jìn)行分解。第八頁，共31頁。2.2增基預(yù)算與零基預(yù)算1、增基預(yù)算：在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)查有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。（基數(shù)加增長)2、零基預(yù)算（1）定義：在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，按照本期的實(shí)際情況逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。（2）特點(diǎn)：從實(shí)際出發(fā)設(shè)定費(fèi)用項(xiàng)目；以零為起點(diǎn)計(jì)算數(shù)額。（3）優(yōu)點(diǎn)：提高資金的使用效益；調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性。缺：工作量大，有時(shí)會(huì)造成企業(yè)顧此失彼，難以突出重點(diǎn)。第九頁，共31頁。采用零基預(yù)算法編制2007年度的營業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算，編制程序如下：首先，企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)預(yù)算期利潤目標(biāo)及銷售目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出2007年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額如表所示。

費(fèi)用項(xiàng)目開支金額1．保險(xiǎn)費(fèi)60002．廣告費(fèi)80003．租金3000

4．辦公費(fèi)20000

5．差旅費(fèi)90006．培訓(xùn)費(fèi)

4000

合計(jì)

50000其次，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目分類：屬于不可避免的固定成本有保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；屬于可避免的固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過成本效益分析，成本效益分析結(jié)果如表所示。

項(xiàng)目成本（元）收益（元）成本收益率

廣告費(fèi)

1

501:50培訓(xùn)費(fèi)1201:20

然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級(jí)及順序。第一等級(jí)：保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于不可避免的固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證。第二等級(jí)：廣告費(fèi)，屬于可避免的固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級(jí)。第三等級(jí)：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于可避免的固定成本，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級(jí)。最后，如果該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元，則可以根據(jù)所排列的等級(jí)和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。第一等級(jí)的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足：1．保險(xiǎn)費(fèi)

6000元2．租金

3000元3．辦公費(fèi)

20000元4．差旅費(fèi)

9000元

合計(jì)

38000元剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元（45000-38000），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，則廣告費(fèi)可分配資金為：7000×[50÷（50+20）]=5000（元）培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為：7000×[20÷（50+20）]=2000（元）第十頁，共31頁。第一等級(jí)：保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于不可避免的固定成本，為預(yù)算期必不可少的開支，應(yīng)全額得到保證。第二等級(jí)：廣告費(fèi)，屬于可避免的固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級(jí)。第三等級(jí)：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于可避免的固定成本，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級(jí)。最后，如果該公司預(yù)算期可用于營業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元，則可以根據(jù)所排列的等級(jí)和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。第一等級(jí)的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足：1．保險(xiǎn)費(fèi)

6000元2．租金

3000元3．辦公費(fèi)

20000元4．差旅費(fèi)

9000元

合計(jì)

38000元剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元（45000-38000），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，則廣告費(fèi)可分配資金為：7000×[50÷（50+20）]=5000（元）培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為：7000×[20÷（50+20）]=2000（元）第十一頁，共31頁。2.3定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算：（1）定義：以會(huì)計(jì)年度為單位定期進(jìn)行編制，編制后在計(jì)劃各年度內(nèi)基本不做修改的預(yù)算編制方法。（2）缺點(diǎn)遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差預(yù)算的靈活性差預(yù)算的連續(xù)性差第十二頁，共31頁。2、滾動(dòng)預(yù)算（1）定義：又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，先按照一個(gè)會(huì)計(jì)年度來編制，但隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持為一個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算編制方法。（2）特點(diǎn)：①通過滾動(dòng)，可以使預(yù)算期始終保持為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（連續(xù)性）②通過補(bǔ)充和修改，可以使預(yù)算更大程度與實(shí)際情況接近。（指導(dǎo)性和靈活性）（3）編制方式：時(shí)間①逐月滾動(dòng)：以月份為編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次。②逐季滾動(dòng)：以季度為編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季（補(bǔ)充、修改）調(diào)整一次。③混合滾動(dòng)：同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。第十三頁，共31頁。具體做法：可以只對(duì)07年第一季度內(nèi)的月份做詳細(xì)預(yù)算，而對(duì)07年第二、三季度不做詳細(xì)預(yù)算，只做粗略預(yù)算。等到07年第一季度結(jié)束時(shí)，根據(jù)第一季度的執(zhí)行情況對(duì)06年第二季度月份編制詳細(xì)預(yù)算，同時(shí)修改06年第三、四季度總預(yù)算，補(bǔ)充07年第一季度總預(yù)算。（4）優(yōu)點(diǎn)：①可以保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性，克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的缺點(diǎn)。②企業(yè)安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)間跨度為一年，有利于各項(xiàng)工作的連續(xù)、有計(jì)劃進(jìn)行，防止生產(chǎn)經(jīng)營的中斷。③由于預(yù)算根據(jù)臨近的實(shí)際情況編制和修改更接近實(shí)際，透明度高、及時(shí)性強(qiáng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的控制作用。缺點(diǎn)：工作量大，繁瑣。第十四頁，共31頁。第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（現(xiàn)金預(yù)算）3.1定義以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預(yù)算。（1）基礎(chǔ)：日常業(yè)務(wù)預(yù)算（2）內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余（不足）、節(jié)余（不足）的處理。課本227頁表7－10。①現(xiàn)金收入：經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金收入②現(xiàn)金支出：經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金支出，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。③現(xiàn)金結(jié)余收>支：多余收<支：不足④籌資或利用：根據(jù)現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和期末要求的現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。第十五頁，共31頁。3.2現(xiàn)金預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算（1）含義：規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的銷售活動(dòng)（銷售收入、銷售提供現(xiàn)金）。（2）注意問題：銷售預(yù)算是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)；銷售會(huì)帶來現(xiàn)金；——現(xiàn)金預(yù)算銷售預(yù)算的編制多種多樣，可以按品種、區(qū)域、時(shí)間進(jìn)行編制。（3）編制：課本221頁例7—1。分為兩部分：預(yù)計(jì)銷售收入的預(yù)算、通過銷售提供現(xiàn)金的預(yù)算第十六頁，共31頁。2、生產(chǎn)預(yù)算（1）定義：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)需要生產(chǎn)多少的預(yù)算（2）注意：a、生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制，即“以銷定量”的原則。b、本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量（3）編制：課本222頁例7－2。作用：盡管不直接涉及現(xiàn)金收入、支出，但是為直接材料、直接人工等的預(yù)算做準(zhǔn)備。第十七頁，共31頁。3、直接材料預(yù)算（1）定義：規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接材料消耗（消耗量和消耗成本）和采購活動(dòng)（采購量和采購成本）的預(yù)算（2）注意：

a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，生產(chǎn)需要原材料的預(yù)算。b、計(jì)算：預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+期末存貨-期初存貨c、由于涉及采購，因此會(huì)涉及現(xiàn)金支出。（3）編制課本223頁例7－3。第十八頁，共31頁。4、直接人工預(yù)算（1）定義：反映預(yù)算人工工時(shí)消耗（數(shù)量），規(guī)劃人工成本開支（價(jià)值)的業(yè)務(wù)預(yù)算。（2）注意：a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制b、計(jì)算：人工成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工的定額工時(shí)×每小時(shí)工資率c、如果用現(xiàn)金支付工資，則會(huì)涉及現(xiàn)金支出③編制：P224，例7-4第十九頁，共31頁。5、制造費(fèi)用的預(yù)算（1）制造費(fèi)用：固定性制造費(fèi)用：不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間人員工資。變動(dòng)性制造費(fèi)用：隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間水電費(fèi)。（2）制造費(fèi)用預(yù)算的定義（3）注意：a、做預(yù)算時(shí)采用的變動(dòng)成本法而不是制造成本法。b、分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用÷相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算c、某些固定性制造費(fèi)用并不需要付出現(xiàn)金。（4）編制：P225，表7-7兩部分：制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)、制造費(fèi)用項(xiàng)目涉及到的現(xiàn)金支出第二十頁，共31頁。6、期末存貨預(yù)算（1）定義：反映企業(yè)在預(yù)算期末存貨數(shù)量多少，存貨成本的一種業(yè)務(wù)預(yù)算（存貨、材料：有多少？值多少錢？)用途：為期末預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表提供數(shù)據(jù)（2）注意：a、要根據(jù)前面的各種預(yù)算：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算編制。b、在計(jì)算產(chǎn)品單位成本時(shí)，剔除固定性制造費(fèi)用。單位產(chǎn)品成本如何計(jì)算？③編制：例：P225表7-8第二十一頁，共31頁。7、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算（1）定義：（2）注意：

a、按項(xiàng)目反映全年水平，進(jìn)而在各季度（月）內(nèi)平均分?jǐn)?。b、同樣會(huì)涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，盡量使現(xiàn)金預(yù)計(jì)支付期和企業(yè)實(shí)際計(jì)劃支付期一致。（3）編制：例P226表7-98、資本支出預(yù)算會(huì)涉及現(xiàn)金的支出。企業(yè)第二季度購買設(shè)備金額為24300元。第二十二頁，共31頁。9、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入——表7-3現(xiàn)金支出——表7-5，表7-6，表7-7，表7-9，資本支出現(xiàn)金結(jié)余——收入－支出資金籌集及運(yùn)用：注意問題①企業(yè)每季度應(yīng)該保持的現(xiàn)金余額②還款：期初借入，期末歸還③還款后，仍需保留最低款④僅對(duì)還款部分支付利息，未還的部分不算利息第二十三頁，共31頁。1、（）是編制企業(yè)全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是編制企業(yè)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。A．生產(chǎn)預(yù)算B．銷售預(yù)算C．現(xiàn)金預(yù)算D．財(cái)務(wù)預(yù)算2、假設(shè)某企業(yè)每月月末需保持6000元現(xiàn)金余額，不足部分需向銀行借款，多余部分可用于償還以前月份的借款。銀行借（還）款的金額是1000元為單位，借款年利息率為12％，還款時(shí)支付利息。已知該企業(yè)7月份的現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金不足，已向銀行借款6000元，8月份現(xiàn)金多余7550元，則企業(yè)8月份償付銀行借款的本息和為（）A．1000B．1200C．1020D．11203、直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（

）

A．銷售預(yù)算

B．現(xiàn)金預(yù)算

C．生產(chǎn)預(yù)算

D．產(chǎn)品成本預(yù)算4、不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直接編制的預(yù)算有（

）

A．直接材料預(yù)算

B．變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算

C．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D．直接人工預(yù)算5、下列各項(xiàng)中，不能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有（

)A．銷售單價(jià)

B．生產(chǎn)數(shù)量

C．銷售數(shù)量

D．回收應(yīng)收賬款6、總預(yù)算是指（

）

A．日常業(yè)務(wù)預(yù)算

B．銷售預(yù)算C．特種決策預(yù)算

D．財(cái)務(wù)預(yù)算第二十四頁，共31頁。7、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為500千克，季度生產(chǎn)需用量為2500千克，預(yù)計(jì)期末存量為300千克，材料采購單價(jià)為10元，若材料采購貨款為40%當(dāng)期付清，另外60%在下季度付清，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（

）元。

A．1080

B．13800

C．23000

D．16208、在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算，稱為（）A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．增量預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算9、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是指（）A．固定預(yù)算B．彈性預(yù)算C．增量預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算10、在編制預(yù)算的方法中，能克服定期預(yù)算缺陷的方法是（）A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．滾動(dòng)預(yù)算D．增量預(yù)算第二十五頁，共31頁。11、企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬元，變動(dòng)成本為14700萬元，企業(yè)年固定成本總額為3000萬元，利潤為6800萬元，則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為85%時(shí)的利潤為（）。A．5075萬元B．5330萬元C．6500萬元D．6800萬元10、下列各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是（）A．期初期末現(xiàn)金余額B．現(xiàn)金籌措及運(yùn)用C．預(yù)算期產(chǎn)量和銷量D．預(yù)算期現(xiàn)金余缺11、下列各項(xiàng)中，不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）A．生產(chǎn)預(yù)算B．產(chǎn)品成本預(yù)算C．銷售預(yù)算費(fèi)用預(yù)算D．資本支出預(yù)算12、下列預(yù)算中，不能夠既反映經(jīng)營業(yè)務(wù)又反映現(xiàn)金收支內(nèi)容的有（）A．銷售預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算C．直接材料消耗及采購預(yù)算D．制造費(fèi)用預(yù)算13、不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（）A．成本預(yù)算B．銷售預(yù)算C．人工預(yù)算D．期間費(fèi)用預(yù)算第二十六頁，共31頁。14、下列各項(xiàng)中，其預(yù)算期不與會(huì)計(jì)年度掛鉤的預(yù)算方法是（）A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．滾動(dòng)預(yù)算D．固定預(yù)算15、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）A．日常業(yè)務(wù)預(yù)算B．財(cái)務(wù)預(yù)算C．特種決策預(yù)算D．彈性利潤預(yù)算16、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本分為固定成本和變動(dòng)成本的預(yù)算編制方法是（）A．靜態(tài)預(yù)算B．零基預(yù)算C．彈性預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算第二十七頁，共31頁。1、滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（）A．逐月滾動(dòng)B．逐季滾動(dòng)C．混合滾動(dòng)D．增量滾動(dòng)2、能在現(xiàn)金預(yù)算中反映的內(nèi)容有（）A．資金籌措預(yù)算B．損益預(yù)算C．現(xiàn)金收入預(yù)算D．現(xiàn)金支出預(yù)算3、與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（）A．直接材料預(yù)算B．變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算C．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D．直接人工預(yù)算4、下列各項(xiàng)中，能夠在材料耗用與采購預(yù)算中找到的內(nèi)容有（）A．材料耗用量B．材料采購單價(jià)C．材料采購成本D．應(yīng)付材料款的支付情況5、與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（）A．可能不加分析地保留或接受原有成本支出B．可能按主觀臆斷平均削減原在成本支出C．容易使不必要的開支合理化D．增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼第二十八頁，共31頁。6、編制彈性成本預(yù)算的方法包括（）A．公式法B．列表法C．因素法D．百分比法7、下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有（）A．遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng)B．結(jié)合實(shí)際，及時(shí)性強(qiáng)C．在時(shí)間上不受日歷年度的限制，連續(xù)性強(qiáng)D．確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性8、在下列各項(xiàng)中，被納入現(xiàn)金預(yù)算的有（）A．繳納稅金B(yǎng)．經(jīng)營性現(xiàn)金支出C．資本性現(xiàn)金支出D．股利與利息支出9、產(chǎn)品成本預(yù)算，是下列哪些預(yù)算的匯總（）A．生產(chǎn)B．直接材料采購與消耗C．直接人工D．制造費(fèi)用第二十九頁，共31頁。

2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元2002年度第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用410404341644