2025年財(cái)產(chǎn)行為稅條線(xiàn)理論考試題庫(kù)(含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅的納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為房產(chǎn)稅納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為房產(chǎn)稅納稅人D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅答案：B。解析：選項(xiàng)A，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2025年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2025年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.11.52B.12.16C.12.60D.12.80答案：A。解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2÷12=11.52（萬(wàn)元）。3.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D。解析：選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每半年繳納一次，甲企業(yè)上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.1125B.2250C.6750D.3375答案：D。解析：甲企業(yè)上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×3÷4×3×1÷2=3375（元）。5.下列車(chē)輛中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A.純電動(dòng)商用車(chē)B.警用車(chē)輛C.養(yǎng)殖漁船D.公司擁有的小汽車(chē)答案：D。解析：選項(xiàng)A、B、C屬于免征車(chē)船稅的范圍。6.某運(yùn)輸公司2025年擁有并使用以下車(chē)輛：整備質(zhì)量5噸的載貨汽車(chē)10輛；整備質(zhì)量為4.5噸的掛車(chē)5輛。中型載客汽車(chē)10輛，當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸60元，中型載客汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每輛500元。該運(yùn)輸公司2025年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.9750B.9570C.9150D.8970答案：A。解析：載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=5×10×60=3000（元）；掛車(chē)應(yīng)納稅額=4.5×5×60×50%=675（元）；中型載客汽車(chē)應(yīng)納稅額=10×500=5000（元）；該運(yùn)輸公司2025年應(yīng)繳納車(chē)船稅=3000+675+5000=9750（元）。7.下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是（）。A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同答案：B。解析：選項(xiàng)A，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅；選項(xiàng)C，按“借款合同”稅目征收印花稅；選項(xiàng)D，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。8.甲公司與乙公司簽訂了一份以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值220萬(wàn)元。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.600B.660C.1260D.1320答案：C。解析：以貨換貨合同應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=(200+220)×0.3‰×10000=1260（元）。9.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局B.承受土地、房屋用于教學(xué)、科研的學(xué)校C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的某房地產(chǎn)公司D.購(gòu)買(mǎi)花園別墅的用戶(hù)答案：D。解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A、C是出讓方和轉(zhuǎn)讓方，不是契稅納稅人；選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。10.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙繳納30000元，丙繳納3600元B.甲繳納3600元，乙繳納30000元，丙不繳納C.甲不繳納，乙繳納36000元，丙繳納21000元D.甲繳納15000元，乙繳納36000元，丙不繳納答案：A。解析：甲將別墅抵債，乙是承受方，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬(wàn)元）；房屋交換，支付差價(jià)的一方繳納契稅，丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36（萬(wàn)元）；以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。所以甲不繳納契稅，乙繳納30000元，丙繳納3600元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD。解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10-20年C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%答案：ACD。解析：經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。3.下列車(chē)船中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有（）。A.節(jié)能汽車(chē)B.燃料電池商用車(chē)C.非機(jī)動(dòng)駁船D.半掛牽引車(chē)答案：ACD。解析：選項(xiàng)B，燃料電池商用車(chē)免征車(chē)船稅。4.下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅范圍的有（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)B.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿C.權(quán)利許可證照D.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同答案：BCD。解析：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。5.下列行為中，應(yīng)征收契稅的有（）。A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資B.以土地權(quán)屬抵債C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬答案：ABCD。解析：以上選項(xiàng)均屬于契稅的征稅范圍。三、判斷題1.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。2.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確。解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。3.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確。解析：車(chē)船稅的納稅申報(bào)規(guī)定是按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。4.對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅。（）答案：正確。解析：根據(jù)印花稅的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（）答案：正確。解析：這是契稅的稅收優(yōu)惠政策之一。四、計(jì)算題1.某企業(yè)2025年自有房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，6月30日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。解：（1）從價(jià)計(jì)征部分：自用房產(chǎn)原值=3000-1000=2000（萬(wàn)元）全年應(yīng)納稅額=2000×(1-20%)×1.2%=19.2（萬(wàn)元）出租房產(chǎn)1-6月應(yīng)納稅額=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8（萬(wàn)元）從價(jià)計(jì)征部分全年共納稅=19.2+4.8=24（萬(wàn)元）（2）從租計(jì)征部分：7-12月租金收入=5×6=30（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=30×12%=3.6（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=24+3.6=27.6（萬(wàn)元）2.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂一份以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲企業(yè)的貨物價(jià)值450萬(wàn)元。（2）與乙企業(yè)簽訂一份加工合同，為乙企業(yè)加工一批自用商品，由本公司提供原材料價(jià)值80萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)15萬(wàn)元。（3）與丙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，金額為1000萬(wàn)元，之后將其中300萬(wàn)元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給另一工程隊(duì)，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。計(jì)算該公司2025年應(yīng)繳納的印花稅。解：（1）以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅=(350+450)×0.3‰×10000=2400（元）（2）加工合同應(yīng)繳納印花稅=(80×0.3‰+15×0.5‰)×10000=315（元）（3）建筑工程承包合同和轉(zhuǎn)包合同應(yīng)繳納印花稅=(1000+300)×0.3‰×10000=3900（元）該公司2025年應(yīng)繳納印花稅=2400+315+3900=6615（元）五、綜合分析題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下與財(cái)產(chǎn)行為稅相關(guān)業(yè)務(wù)：1.年初擁有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房4000萬(wàn)元，幼兒園用房200萬(wàn)元，職工醫(yī)院用房300萬(wàn)元，出租給其他企業(yè)用房500萬(wàn)元，年租金收入60萬(wàn)元。2.3月購(gòu)置一輛小汽車(chē)，支付不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。3.5月購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)，支付土地出讓金300萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元。4.7月將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為20%，車(chē)船稅年稅額為每輛360元，契稅稅率為3%，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰，技術(shù)合同0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、印花稅。解：1.房產(chǎn)稅：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額=4000×(1-20%)×1.2%=38.4（萬(wàn)元）（2）出租用房應(yīng)納稅額=60×12%=7.2（萬(wàn)元）（3）幼兒園用房和職工醫(yī)院用房免征房產(chǎn)稅。全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=38.4+7.2=45.6（萬(wàn)元）2.車(chē)船稅：3月購(gòu)置小汽車(chē)，應(yīng)繳納車(chē)船稅=3