2025年函授中國稅制試題及答案本文借鑒了近年相關(guān)經(jīng)典試題創(chuàng)作而成，力求幫助考生深入理解測試題型，掌握答題技巧，提升應(yīng)試能力。一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.個人銷售自建住房B.納稅人提供餐飲服務(wù)C.金融機構(gòu)銷售債券D.出口貨物答案：B解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。選項A，個人銷售自建住房免征增值稅；選項C，金融機構(gòu)銷售債券屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，暫免征收增值稅；選項D，出口貨物免征增值稅。只有選項B，納稅人提供餐飲服務(wù)，屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，是增值稅的征稅范圍。2.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.接受捐贈的貨物C.納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費D.國債利息收入答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、接受捐贈的貨物、國債利息收入均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費，符合規(guī)定的，可以作為費用在稅前扣除，不計入應(yīng)納稅所得額。3.下列項目中，不屬于個人所得稅居民個人的是（）。A.在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度的個人B.在中國境內(nèi)居住累計滿90天的個人C.從中國境內(nèi)取得所得的個人D.從中國境外取得所得，且在中國境內(nèi)居住滿183天的個人答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。選項A、C、D均符合居民個人的定義。選項B，在中國境內(nèi)居住累計滿90天的個人，不屬于居民個人，屬于非居民個人。4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。選項A、B、C為一般納稅人適用的增值稅稅率。5.企業(yè)所得稅的基本稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.15%答案：C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。選項A、B、D為符合條件的小型微利企業(yè)適用的減按稅率。6.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.贍養(yǎng)老人C.繼續(xù)教育D.以上都是答案：D解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。7.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分可以抵扣D.視情況而定答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣。8.下列項目中，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的是（）。A.煙草B.酒精C.汽車D.書籍答案：A解析：消費稅的應(yīng)稅消費品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。選項A屬于消費稅應(yīng)稅消費品。選項B，酒精不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。選項C、D不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。9.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，應(yīng)當（）。A.有合法有效的憑證B.符合稅法規(guī)定C.實際發(fā)生D.以上都是答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。10.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，下列項目不扣除的是（）。A.專項扣除B.專項附加扣除C.依法確定的其他扣除D.保險賠款答案：D解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=居民個人綜合所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。保險賠款屬于免稅收入，不扣除。11.下列項目中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.房屋B.建筑物C.土地D.構(gòu)成建筑物組成部分的設(shè)備答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或?qū)儆诜课萁M成部分的設(shè)備。土地不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。12.營業(yè)稅改征增值稅后，原營業(yè)稅納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，適用6%稅率的是（）。A.建筑服務(wù)B.銷售不動產(chǎn)C.納稅人提供租賃服務(wù)D.納稅人提供金融保險服務(wù)答案：C解析：根據(jù)增值稅稅率政策，納稅人提供租賃服務(wù)適用6%稅率。選項A、B、D適用9%稅率。13.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，這是指（）。A.一般企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.高新技術(shù)企業(yè)D.股份制企業(yè)答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、股份制企業(yè)等均不屬于一般企業(yè)，適用不同的規(guī)定。14.個人所得稅的源泉扣繳義務(wù)人，在每次預(yù)扣預(yù)繳時，預(yù)扣率（）。A.必須低于應(yīng)納稅所得率B.必須高于應(yīng)納稅所得率C.可以低于應(yīng)納稅所得率D.應(yīng)當按照規(guī)定執(zhí)行答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，源泉扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定執(zhí)行預(yù)扣率，并非必須低于或高于應(yīng)納稅所得率。15.下列項目中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.城市內(nèi)的工廠用地B.城市內(nèi)的廣場用地C.農(nóng)村集體建設(shè)用地D.城市內(nèi)的學校用地答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。農(nóng)村集體建設(shè)用地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。16.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B解析：根據(jù)增值稅政策，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用9%稅率。17.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，可以在稅前扣除，這是指（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)費用答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，可以在稅前扣除。營業(yè)外支出不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，不得在稅前扣除。18.個人所得稅的應(yīng)納稅額計算中，下列項目不征稅的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.股息紅利所得答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，偶然所得不扣除任何費用，全額計入應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、股息紅利所得均可以扣除相關(guān)費用。19.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和稅額合并收取的，銷售額計算公式為（）。A.銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)B.銷售額=含稅銷售額/征收率C.銷售額=含稅銷售額(1+征收率)D.銷售額=含稅銷售額征收率答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和稅額合并收取的，需要將含稅銷售額分離，計算公式為銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。20.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，應(yīng)當（）。A.有合法有效的憑證B.符合稅法規(guī)定C.實際發(fā)生D.以上都是答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進貨物用于無償贈送C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購進貨物用于非應(yīng)稅項目答案：A、B、C、D解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，視同銷售貨物；將購進貨物或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或者個人消費、無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。因此，選項A、B、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.贍養(yǎng)老人C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療答案：A、B、C、D解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，應(yīng)當（）。A.有合法有效的憑證B.符合稅法規(guī)定C.實際發(fā)生D.與取得收入相關(guān)且合理答案：A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。4.增值稅一般納稅人購進貨物，其進項稅額可以抵扣的情況有（）。A.購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的貨物B.購進用于提供應(yīng)稅服務(wù)的貨物C.購進用于集體福利的貨物D.購進用于免稅項目的貨物答案：A、B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的，其進項稅額可以抵扣。購進貨物用于集體福利、個人消費、免稅項目、非應(yīng)稅項目的，其進項稅額不得抵扣。因此，選項A、B正確。5.下列項目中，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的有（）。A.白酒B.啤酒C.香煙D.化妝品答案：A、B、C、D解析：消費稅的應(yīng)稅消費品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。因此，選項A、B、C、D均屬于消費稅應(yīng)稅消費品。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.利息收入答案：A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、股息紅利收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。7.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，可以扣除的項目有（）。A.專項扣除B.專項附加扣除C.依法確定的其他扣除D.保險賠款答案：A、B、C解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=居民個人綜合所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。保險賠款屬于免稅收入，不扣除。8.下列項目中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.城市內(nèi)的工廠用地B.城市內(nèi)的廣場用地C.農(nóng)村集體建設(shè)用地D.城市內(nèi)的學校用地答案：A、B、D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。農(nóng)村集體建設(shè)用地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率有（）。A.1%B.3%C.5%D.10%答案：A、B解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率有1%和3%。選項C、D不屬于現(xiàn)行政策規(guī)定的征收率。10.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費答案：A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、職工工會經(jīng)費支出，可以在稅前扣除。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人不能享受增值稅減免稅政策。（）答案：×解析：根據(jù)增值稅政策，小規(guī)模納稅人可以享受一些增值稅減免稅政策，例如月銷售額不超過10萬元（含）的，免征增值稅。2.個人所得稅的居民個人，僅指在中國境內(nèi)有住所的個人。（）答案：×解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，可以預(yù)提費用。（）答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當實際發(fā)生，不得預(yù)提費用。4.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%的征收率。（）答案：×解析：根據(jù)增值稅政策，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用9%稅率，而非3%的征收率。5.個人所得稅的專項附加扣除，需要每年申報一次。（）答案：×解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，專項附加扣除需要每年申報一次，但也可以在發(fā)生變化時及時申報變更。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地。（）答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。7.消費稅的應(yīng)稅消費品，在零售環(huán)節(jié)征稅的只有金銀首飾。（）答案：×解析：根據(jù)消費稅政策，在零售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費品包括貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表等，并非只有金銀首飾。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，可以扣除捐贈支出。（）答案：×解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，捐贈支出只有在超過一定比例的情況下才可以扣除，且需要提供合法證明。并非所有捐贈支出都可以扣除。10.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，不需要有合法有效的憑證。（）答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目必須有合法有效的憑證。四、計算題（每題5分，共10分）1.某增值稅一般納稅人本月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，稅率為13%。購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為10萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅為多少？答案：銷項稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13萬元-10萬元=3萬元該納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅為3萬元。2.某個人所得稅居民個人2019年度取得工資薪金所得12萬元，年終獎2萬元。該納稅人享受子女教育專項附加扣除1萬元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2萬元。該納稅人2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？（假設(shè)基本減除費用為6萬元）答案：工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=12萬元-6萬元-專項扣除-1萬元-2萬元由于題目未提供專項扣除的具體金額，無法計算準確的應(yīng)納稅所得額。年終獎單獨計稅：年終獎應(yīng)納稅所得額=年終獎-起征點=2萬元-0萬元=2萬元年終獎適用稅率：年終獎適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。年終獎應(yīng)納稅額=年終獎應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=2萬元×3%-0=0.6萬元由于題目未提供專項扣除的具體金額，無法計算準確的個人所得稅。五、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準。答案：增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準主要包括以下幾個方面：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人。根據(jù)現(xiàn)行政策，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以認定為小規(guī)模納稅人。(2)年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。這類納稅人可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。(3)新設(shè)立的企業(yè)，其增值稅納稅人身份認定管理辦法按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。答案：個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容包括以下六項：(1)子女教育：子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出。(2)繼續(xù)教育：個人接受學歷（學位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育的相關(guān)支出。(3)大病醫(yī)療：個人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關(guān)的自付費用。(4)住房貸款利息：本人或配偶購買住房發(fā)生的貸款利息支出。(5)住房租金：本人或配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。(6)贍養(yǎng)老人：對年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，發(fā)生的贍養(yǎng)支出。六、論述題（每題10分，共10分）1.論述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除項目是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，從收入總額中減除的成本、費用、稅金和損失等。稅前扣除項目應(yīng)當遵循以下原則：(1)真實性原則。稅前扣除項目必須是企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，不能虛構(gòu)或者虛列支出。企業(yè)應(yīng)當提供真實、準確的憑證作為稅前扣除的依據(jù)。(2)相關(guān)性原則。稅前扣除項目必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出，不能將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出計入稅前扣除項目。例如，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的捐贈支出，就不能在稅前扣除。(3)合理性原則。稅前扣除項目必須是合理的支出，不能超過合理的限度。例如，企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)當是合理的工資薪金支出，不能超過行業(yè)平均水平或者市場水平。(4)合法性原則。稅前扣除項目必須符合稅法的規(guī)定，不能違反稅法的禁止性規(guī)定。例如，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，即使真實、相關(guān)、合理，也不能在稅前扣除。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當嚴格按照真實性、相關(guān)性、合理性和合法性原則進行稅前扣除，確保稅前扣除項目的真實性和合理性，避免因稅前扣除問題而引發(fā)稅務(wù)風險。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。選項A、C、D均不屬于增值稅征稅范圍。2.C解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、接受捐贈的貨物、國債利息收入均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。只有納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費，符合規(guī)定的，可以作為費用在稅前扣除，不計入應(yīng)納稅所得額。3.B解析：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。選項A、C、D均符合居民個人的定義。選項B，在中國境內(nèi)居住累計滿90天的個人，不屬于居民個人，屬于非居民個人。4.D解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。選項A、B、C為一般納稅人適用的增值稅稅率。5.C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。選項A、B、D為符合條件的小型微利企業(yè)適用的減按稅率。6.D解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。7.B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣。8.A解析：消費稅的應(yīng)稅消費品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。選項A屬于消費稅應(yīng)稅消費品。選項B、C、D不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。9.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。10.D解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，保險賠款屬于免稅收入，不扣除。11.C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或?qū)儆诜课萁M成部分的設(shè)備。土地不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。12.C解析：根據(jù)增值稅稅率政策，納稅人提供租賃服務(wù)適用6%稅率。選項A、B、D適用9%稅率。13.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、股份制企業(yè)等均不屬于一般企業(yè)，適用不同的規(guī)定。14.D解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，源泉扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定執(zhí)行預(yù)扣率，并非必須低于或高于應(yīng)納稅所得率。15.C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。農(nóng)村集體建設(shè)用地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。16.B解析：根據(jù)增值稅政策，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用9%稅率。17.B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，可以在稅前扣除。營業(yè)外支出不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，不得在稅前扣除。18.C解析：偶然所得不扣除任何費用，全額計入應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、股息紅利所得均可以扣除相關(guān)費用。19.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和稅額合并收取的，需要將含稅銷售額分離，計算公式為銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。20.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，視同銷售貨物；將購進貨物或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或者個人消費、無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。2.A、B、C、D解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。3.A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當同時滿足真實性、相關(guān)性和合理性原則，且必須有合法有效的憑證。4.A、B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的，其進項稅額可以抵扣。購進貨物用于集體福利、個人消費、免稅項目、非應(yīng)稅項目的，其進項稅額不得抵扣。5.A、B、C、D解析：消費稅的應(yīng)稅消費品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。因此，選項A、B、C、D均屬于消費稅應(yīng)稅消費品。6.A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、股息紅利收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。7.A、B、C解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=居民個人綜合所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。保險賠款屬于免稅收入，不扣除。8.A、B、D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。農(nóng)村集體建設(shè)用地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。9.A、B解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率有1%和3%。選項C、D不屬于現(xiàn)行政策規(guī)定的征收率。10.A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、職工工會經(jīng)費支出，可以在稅前扣除。三、判斷題1.×解析：根據(jù)增值稅政策，小規(guī)模納稅人可以享受一些增值稅減免稅政策，例如月銷售額不超過10萬元（含）的，免征增值稅。2.×解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。3.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目應(yīng)當實際發(fā)生，不得預(yù)提費用。4.×解析：根據(jù)增值稅政策，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用9%稅率，而非3%的征收率。5.×解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，專項附加扣除需要每年申報一次，但也可以在發(fā)生變化時及時申報變更。6.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地。7.×解析：根據(jù)消費稅政策，在零售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費品包括貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表等，并非只有金銀首飾。8.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.×解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，捐贈支出只有在超過一定比例的情況下才可以扣除，且需要提供合法證明。并非所有捐贈支出都可以扣除。10.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除