2025年4月全國(guó)自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）A.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)B.與國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù)C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)答案：A解析：外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A中以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算，不屬于外幣業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B、C涉及美元計(jì)價(jià)，選項(xiàng)D涉及美元與人民幣兌換，均屬于外幣業(yè)務(wù)。2.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）A.變更當(dāng)日的即期匯率B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率答案：A解析：企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。3.甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司30%的股份，乙公司擁有丙公司25%的股份。在這種情況下，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。A.乙公司B.丙公司C.乙公司和丙公司D.兩家都不是答案：C解析：甲公司擁有乙公司60%的股份，能對(duì)乙公司實(shí)施控制，應(yīng)將乙公司納入合并范圍；甲公司直接擁有丙公司30%的股份，通過(guò)乙公司間接擁有丙公司25%的股份，合計(jì)擁有丙公司55%的股份，能對(duì)丙公司實(shí)施控制，也應(yīng)將丙公司納入合并范圍。4.下列關(guān)于合并現(xiàn)金流量表編制的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.子公司向母公司分派現(xiàn)金股利不影響合并現(xiàn)金流量表B.子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出會(huì)影響合并現(xiàn)金流量表C.母公司在證券市場(chǎng)出售子公司債券取得的現(xiàn)金收入作為集團(tuán)現(xiàn)金流入D.母公司向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金作為集團(tuán)現(xiàn)金流出答案：A解析：子公司向母公司分派現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量予以抵銷，但這一業(yè)務(wù)本身會(huì)影響合并現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目的列報(bào)，并不是不影響，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出屬于集團(tuán)與外部的現(xiàn)金流量，會(huì)影響合并現(xiàn)金流量表，選項(xiàng)B正確；母公司在證券市場(chǎng)出售子公司債券取得的現(xiàn)金收入屬于集團(tuán)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)C正確；母公司向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金屬于集團(tuán)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)D正確。5.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（）A.0萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：D解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于最低租賃付款額現(xiàn)值時(shí)），本題中最低租賃付款額為600萬(wàn)元，租賃設(shè)備公允價(jià)值為500萬(wàn)元，所以未確認(rèn)融資費(fèi)用=600-500=100（萬(wàn)元）。6.售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的方法為（）A.在租賃期內(nèi)平均攤銷B.按折舊進(jìn)度分?jǐn)侰.按租金支付比例分?jǐn)侱.按實(shí)際利率法分?jǐn)偞鸢福築解析：售后租回形成融資租賃的情況下，承租人應(yīng)按折舊進(jìn)度分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。因?yàn)樵谌谫Y租賃中，租賃資產(chǎn)的折舊是按照一定的方法和進(jìn)度進(jìn)行的，將未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按折舊進(jìn)度分?jǐn)?，能使各期的費(fèi)用與資產(chǎn)的使用情況相匹配。7.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.基金投資D.存貨答案：D解析：金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，但不屬于金融資產(chǎn)。8.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的目的通常是（）A.套期保值B.長(zhǎng)期投資C.短期獲利D.持有至到期答案：C解析：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，其目的通常是短期獲利。套期保值一般通過(guò)套期工具來(lái)實(shí)現(xiàn)，與交易性金融資產(chǎn)目的不同；長(zhǎng)期投資通常是指持有期限較長(zhǎng)的投資；持有至到期是持有至到期投資的特點(diǎn)，而不是交易性金融資產(chǎn)的目的。9.某企業(yè)2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。2025年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.100D.60答案：A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額。2025年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-60+80=120（萬(wàn)元），因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，所以未來(lái)期間可稅前扣除的金額為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120=0（萬(wàn)元）。10.某企業(yè)2025年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行75%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.35D.40答案：C解析：稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行75%加計(jì)扣除政策，該企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元，可扣除的研發(fā)費(fèi)用=20+20×75%=20+15=35（萬(wàn)元）。11.下列項(xiàng)目中，屬于股份支付授予日的是（）A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期B.可行權(quán)條件得到滿足的日期C.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期D.可行權(quán)條件滿足后，職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期答案：A解析：授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期?？尚袡?quán)條件得到滿足的日期是可行權(quán)日；職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期是行權(quán)日；可行權(quán)條件滿足后，職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期也是可行權(quán)日。12.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入（）A.應(yīng)付職工薪酬B.資本公積——股本溢價(jià)C.資本公積——其他資本公積D.盈余公積答案：C解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積——其他資本公積。在行權(quán)日，再將資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)。13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)的是（）A.租入的設(shè)備B.遞延資產(chǎn)C.代外單位加工的材料D.遞延所得稅資產(chǎn)答案：B解析：企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)是指用于清償企業(yè)無(wú)擔(dān)保債務(wù)和分配給投資者的財(cái)產(chǎn)。遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長(zhǎng)時(shí)期攤銷的除固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外的其他費(fèi)用支出，屬于企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)。租入的設(shè)備所有權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于清算財(cái)產(chǎn)；代外單位加工的材料所有權(quán)歸外單位，不屬于清算財(cái)產(chǎn)；遞延所得稅資產(chǎn)是一種會(huì)計(jì)概念，不屬于清算財(cái)產(chǎn)的范疇。14.下列關(guān)于清算會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.改變了會(huì)計(jì)主體假設(shè)B.否定了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)C.否定了會(huì)計(jì)分期假設(shè)D.改變了貨幣計(jì)量假設(shè)答案：D解析：清算會(huì)計(jì)改變了會(huì)計(jì)主體假設(shè)，清算會(huì)計(jì)的主體是處于清算狀態(tài)的企業(yè)；否定了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，企業(yè)進(jìn)入清算階段，不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)；否定了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，清算期間不確定，不再按正常的會(huì)計(jì)分期進(jìn)行核算。但清算會(huì)計(jì)仍然以貨幣作為主要計(jì)量單位，并沒(méi)有改變貨幣計(jì)量假設(shè)。15.下列關(guān)于物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算B.變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位C.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)不改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記賬方法D.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)和現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)都需要計(jì)算非貨幣性項(xiàng)目的持有損益答案：D解析：一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)不計(jì)算非貨幣性項(xiàng)目的持有損益，它是通過(guò)一般物價(jià)指數(shù)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以反映物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響；現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)需要計(jì)算非貨幣性項(xiàng)目的持有損益，以反映資產(chǎn)現(xiàn)行成本的變動(dòng)情況。選項(xiàng)A，一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算，而是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)B，變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位，以資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值為計(jì)量屬性；選項(xiàng)C，現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)不改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記賬方法，只是在期末按現(xiàn)行成本對(duì)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。16.在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行換算調(diào)整時(shí)，一般不進(jìn)行換算調(diào)整的項(xiàng)目是（）A.貨幣性項(xiàng)目B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目C.存貨項(xiàng)目D.無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目答案：A解析：在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，貨幣性項(xiàng)目的金額是固定不變的，其購(gòu)買力會(huì)隨著物價(jià)變動(dòng)而變動(dòng)，但不需要進(jìn)行換算調(diào)整。固定資產(chǎn)項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目和無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目屬于非貨幣性項(xiàng)目，需要按一般物價(jià)指數(shù)進(jìn)行換算調(diào)整。17.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（）A.計(jì)算持有損益B.確定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.進(jìn)行增補(bǔ)折舊費(fèi)的計(jì)算D.編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表答案：B解析：現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是確定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本，只有先確定了資產(chǎn)的現(xiàn)行成本，才能在此基礎(chǔ)上計(jì)算持有損益、進(jìn)行增補(bǔ)折舊費(fèi)的計(jì)算以及編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表等。18.某企業(yè)采用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)，2025年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為100萬(wàn)元，其歷史成本為80萬(wàn)元，按年末物價(jià)指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值為90萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年因物價(jià)變動(dòng)應(yīng)調(diào)整的固定資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.-10D.-20答案：A解析：應(yīng)調(diào)整的固定資產(chǎn)金額=按年末物價(jià)指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)歷史成本，本題中按年末物價(jià)指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值為90萬(wàn)元，固定資產(chǎn)歷史成本為80萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)整的固定資產(chǎn)金額=90-80=10（萬(wàn)元）。19.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷處理時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，借記的項(xiàng)目是（）A.“資產(chǎn)減值損失”B.“投資收益”C.“營(yíng)業(yè)外收入”D.“信用減值損失”答案：D解析：在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷處理時(shí)，應(yīng)借記“信用減值損失”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，以消除內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)合并報(bào)表的影響。20.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注可以比年度財(cái)務(wù)報(bào)告的附注簡(jiǎn)略B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D.以上表述都正確答案：D解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注可以比年度財(cái)務(wù)報(bào)告的附注簡(jiǎn)略，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)告提供的是階段性信息；中期財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，以反映企業(yè)在一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況；中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是以年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)A、B、C表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。1.下列各項(xiàng)中，屬于外幣交易的有（）A.買入以外幣計(jì)價(jià)的商品B.賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品C.向國(guó)外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品D.取得外幣借款E.接受外幣投資答案：ABDE解析：外幣交易是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A、B涉及外幣計(jì)價(jià)的商品買賣，屬于外幣交易；選項(xiàng)D取得外幣借款，涉及外幣資金的借入；選項(xiàng)E接受外幣投資，涉及外幣資金的投入，均屬于外幣交易。選項(xiàng)C向國(guó)外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品，不涉及外幣交易。2.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則包括（）A.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)B.一體性原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則E.及時(shí)性原則答案：ABC解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則包括以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)納入合并范圍的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并編制；一體性原則，將企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)整體進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；重要性原則，對(duì)重要的交易和事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)反映。謹(jǐn)慎性原則和及時(shí)性原則是一般會(huì)計(jì)核算的原則，不是合并財(cái)務(wù)報(bào)表特有的編制原則。3.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃判斷標(biāo)準(zhǔn)的有（）A.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人B.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分D.承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值E.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用答案：ABCDE解析：滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（通常是75%以上）；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（通常是90%以上）；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。4.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：BC解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況采用成本法或權(quán)益法核算，不屬于按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。5.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：AD解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。6.股份支付的主要環(huán)節(jié)包括（）A.授予日B.可行權(quán)日C.等待期D.行權(quán)日E.出售日答案：ABCDE解析：股份支付通常涉及授予日、可行權(quán)日、等待期、行權(quán)日和出售日等主要環(huán)節(jié)。授予日是股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期；可行權(quán)日是可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期；等待期是從授予日至可行權(quán)日的期間；行權(quán)日是職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期；出售日是指股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期。7.企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)的范圍包括（）A.宣布清算時(shí)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)B.清算期間取得的財(cái)產(chǎn)C.已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)D.企業(yè)代管的其他企業(yè)財(cái)產(chǎn)E.企業(yè)租入的固定資產(chǎn)答案：AB解析：企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)的范圍包括宣布清算時(shí)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)，其相應(yīng)部分不屬于清算財(cái)產(chǎn)；企業(yè)代管的其他企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于清算財(cái)產(chǎn)；企業(yè)租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于清算財(cái)產(chǎn)。8.物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的主要模式有（）A.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)B.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)C.現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)D.變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)E.歷史成本會(huì)計(jì)答案：ABCD解析：物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的主要模式包括一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)和變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)。歷史成本會(huì)計(jì)是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，沒(méi)有考慮物價(jià)變動(dòng)的影響，不屬于物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的模式。9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄的表述中，正確的有（）A.抵銷分錄是為了消除集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).抵銷分錄不涉及對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整C.抵銷分錄應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿中編制D.抵銷分錄的編制不需要遵循復(fù)式記賬原理E.抵銷分錄不會(huì)影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制答案：ACE解析：抵銷分錄是為了消除集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，如內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部購(gòu)銷等交易，選項(xiàng)A正確；抵銷分錄是在合并工作底稿中編制的，不影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，選項(xiàng)C、E正確；抵銷分錄雖然是在合并工作底稿中編制，但實(shí)際上是對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的調(diào)整，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；抵銷分錄的編制需要遵循復(fù)式記賬原理，有借必有貸，借貸必相等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.附注E.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：ABCD解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。所有者權(quán)益變動(dòng)表不是中期財(cái)務(wù)報(bào)告必須提供的內(nèi)容，但企業(yè)也可以根據(jù)需要提供。三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括以下幾類：（1）母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在母公司個(gè)別報(bào)表中作為資產(chǎn)核算，而子公司的所有者權(quán)益是子公司自身的權(quán)益項(xiàng)目，從集團(tuán)整體來(lái)看，這是內(nèi)部的投資與權(quán)益關(guān)系，需要抵銷，以避免重復(fù)計(jì)算。（2）母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷。集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，如內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)等，從集團(tuán)整體來(lái)看，只是資金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不是真正的債權(quán)債務(wù)，需要抵銷，以反映集團(tuán)真實(shí)的債權(quán)債務(wù)狀況。（3）母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品、提供勞務(wù)等形成的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的抵銷。內(nèi)部交易的銷售和采購(gòu)，在個(gè)別報(bào)表中分別確認(rèn)為收入和成本，但從集團(tuán)整體來(lái)看，只是存貨等資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，需要抵銷內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，以避免虛增收入和成本。（4）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷。內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)，其成本中可能包含未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，如內(nèi)部銷售存貨的售價(jià)高于成本，在未對(duì)外銷售時(shí)，這部分差額就是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，需要抵銷，以反映資產(chǎn)的真實(shí)成本。（5）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷。集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)投資和債務(wù)融資會(huì)產(chǎn)生投資收益和利息費(fèi)用，從集團(tuán)整體來(lái)看，這是內(nèi)部資金的使用成本和收益，需要抵銷，以避免重復(fù)計(jì)算。（6）母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響也需要進(jìn)行抵銷處理。2.簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。所得稅會(huì)計(jì)的核算程序一般如下：（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的金額。例如，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是其原值減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額。（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)或負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額。對(duì)于資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常是其取得成本減去按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的金額；對(duì)于負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常是其賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可稅前扣除的金額。（3）比較資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異；可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。（4）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。根據(jù)暫時(shí)性差異的性質(zhì)和金額，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債?？傻挚蹠簳r(shí)性差異滿足一定條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（5）計(jì)算當(dāng)期所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，其中應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后得到的。（6）計(jì)算所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。遞延所得稅是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。計(jì)算公式為：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。最后，根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，記錄所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)情況。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2025年3月31日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：|項(xiàng)目|外幣金額（美元）|折算匯率|折合人民幣金額（元）||----|----|----|----||銀行存款|100000|6.8|680000||應(yīng)收賬款|50000|6.8|340000||應(yīng)付賬款|20000|6.8|136000|2025年4月份甲公司發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)：（1）4月15日，收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.78元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.8元人民幣?？铐?xiàng)已存入銀行。（2）4月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.79元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（3）4月25日，以美元存款償還前欠貨款10000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.81元人民幣。（4）4月30日，即期匯率為1美元=6.82元人民幣。要求：（1）編制甲公司4月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司4月份各外幣賬戶的匯兌損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）編制甲公司4月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：①4月15日，收到外商投入外幣資本：借：銀行存款——美元戶（500000×6.78）3390000貸：實(shí)收資本3390000②4月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款——美元戶（200000×6.79）1358000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1358000③4月25日，償還前欠貨款：借：應(yīng)付賬款——美元戶（10000×6.81）68100貸：銀行存款——美元戶（10000×6.81）68100（2）計(jì)算甲公司4月份各外幣賬戶的匯兌損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①銀行存款賬戶：銀行存款賬戶外幣余額=100000+500000-10000=590000（美元）按期末匯率折算的人民幣余額=590000×6.82=4023800（元）調(diào)整前人民幣余額=680000+3390000-68100=4001900（元）匯兌損益=4023800-4001900=21900（元）（收益）②應(yīng)收賬款賬戶：應(yīng)收賬款賬戶外幣余額=50000+200000=250000（美元）按期末匯率折算的人民幣余額=250000×6.82=1705000（元）調(diào)整前人民幣余額=340000+1358000=1698000（元）匯兌損益=1705000-1698000=7000（元）（收益）③應(yīng)付賬款賬戶：應(yīng)付賬款賬戶外幣余額=20000-10000=10000（美元）按期末匯率折算的人民幣余額=10000×6.82=68200（元）調(diào)整前人民幣余額=136000-68100=67900（元）匯兌損益=68200-67900=300（元）（損失）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——美元戶21900應(yīng)收賬款——美元戶7000貸：應(yīng)付賬款——美元戶300財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益286002.甲公司和乙公司為同一母公司控制下的兩家子公司。2025年6月30日，甲公司向乙公司的原股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為4元）對(duì)乙公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司100%的股權(quán)。合并后乙公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。參與合并企業(yè)在2025年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2025年6月30日單位：萬(wàn)元|項(xiàng)目|甲公司|乙公司||----|----|----||賬面價(jià)值|賬面價(jià)值|公允價(jià)值||資產(chǎn)：||||貨幣資金|1500|200|200||應(yīng)收賬款|1000|300|300||存貨|2000|500|600||長(zhǎng)期股權(quán)投資|2000|600|700||固定資產(chǎn)|3000|1500|2000||無(wú)形資產(chǎn)|1000|300|400||資產(chǎn)總計(jì)|10500|2900|4200||負(fù)債和所有者權(quán)益：||||短期借款|800|300|300||應(yīng)付賬款|1200|400|400||其他負(fù)債|1000|300|300||負(fù)債合計(jì)|3000|1000|1000||實(shí)收資本（股本）|3000|600|||資本公積|2000|500|||盈余公積|1000|200|||未分配利潤(rùn)|1500|600|||所有者權(quán)益合計(jì)|7500|1900|3200|要求：（1）編制甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并分錄。（2）計(jì)算甲公司合并后的所有者權(quán)益總額。（1）甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，甲公司取得乙公司100%股權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1900×100%=1900（萬(wàn)元）。甲公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，每股面值1元，股本增加1000萬(wàn)元，差額計(jì)入資本公積。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1900貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)900（2）甲公司合并前所有者權(quán)益總額為7500萬(wàn)元，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元。同一控制下的企業(yè)合并，合并后所有者權(quán)益總額等于合并前甲公司所有者權(quán)益總額加上乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值，即7500+1900=9400（萬(wàn)元）。3.2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司。該設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，租賃期為3年，每年年末支付租金80萬(wàn)元。租賃期滿后，乙公司有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)租賃期滿時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值