國(guó)稅優(yōu)惠管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)國(guó)稅優(yōu)惠管理，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，確保納稅人依法享受稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的各類(lèi)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等稅種的優(yōu)惠政策。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行國(guó)稅優(yōu)惠政策，確保優(yōu)惠政策的落實(shí)合法合規(guī)。2.公正透明原則：稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過(guò)程應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，接受社會(huì)監(jiān)督，保障納稅人的合法權(quán)益。3.高效便民原則：優(yōu)化國(guó)稅優(yōu)惠管理流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地享受稅收優(yōu)惠。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：加強(qiáng)對(duì)國(guó)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控，防范稅收流失和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收優(yōu)惠政策的正確實(shí)施。二、優(yōu)惠政策分類(lèi)及適用條件（一）增值稅優(yōu)惠政策1.免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。避孕藥品和用具免征增值稅。古舊圖書(shū)免征增值稅。古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。2.即征即退項(xiàng)目對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。對(duì)符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。具體范圍和條件按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。3.先征后退項(xiàng)目對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的增值稅實(shí)行先征后退政策，如對(duì)宣傳文化事業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的特定出版物，在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。具體范圍和條件按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1.免稅收入國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。2.減計(jì)收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。3.加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。4.加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可采用縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。5.稅額抵免企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（三）消費(fèi)稅優(yōu)惠政策1.對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。2.對(duì)子午線(xiàn)輪胎免征消費(fèi)稅，對(duì)翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。三、優(yōu)惠政策申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)材料納稅人申請(qǐng)享受?chē)?guó)稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交以下申請(qǐng)材料：1.《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》，詳細(xì)填寫(xiě)納稅人基本信息、優(yōu)惠政策名稱(chēng)、申請(qǐng)優(yōu)惠期限、申請(qǐng)優(yōu)惠理由及相關(guān)情況說(shuō)明等內(nèi)容。2.證明符合優(yōu)惠政策條件的相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)報(bào)表、產(chǎn)品合格證明、資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)、殘疾人就業(yè)證明、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票等。不同優(yōu)惠政策所需證明材料按照具體政策規(guī)定提供。3.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）申請(qǐng)流程1.納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)。申請(qǐng)方式可采用上門(mén)申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)，具體按照主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。2.納稅人提交申請(qǐng)材料后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行形式審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料是否齊全、填寫(xiě)是否完整、資料之間邏輯關(guān)系是否合理等。如申請(qǐng)材料不齊全或不符合要求，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。3.對(duì)符合形式審核要求的申請(qǐng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并出具《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)受理通知書(shū)》；對(duì)不符合受理?xiàng)l件的申請(qǐng)，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)不予受理通知書(shū)》，并說(shuō)明理由。四、優(yōu)惠政策審核與審批（一）審核內(nèi)容1.對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，核實(shí)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。2.審核納稅人申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否一致。3.對(duì)涉及多個(gè)部門(mén)或需要實(shí)地核查的優(yōu)惠事項(xiàng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)與相關(guān)部門(mén)協(xié)同開(kāi)展審核工作，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、設(shè)備使用情況、人員安置情況、資源綜合利用情況等是否與申請(qǐng)材料及優(yōu)惠政策條件相符。（二）審批流程1.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)進(jìn)行審核后，應(yīng)提出初審意見(jiàn)。初審意見(jiàn)包括申請(qǐng)事項(xiàng)是否符合優(yōu)惠政策條件、申請(qǐng)材料是否真實(shí)有效、應(yīng)享受的優(yōu)惠政策類(lèi)型及金額等內(nèi)容。2.將初審意見(jiàn)及相關(guān)申請(qǐng)材料報(bào)送上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的審批期限內(nèi)完成審批工作，并作出審批決定。3.對(duì)符合稅收優(yōu)惠政策條件的申請(qǐng)，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以批準(zhǔn)，并出具《稅收優(yōu)惠審批決定書(shū)》；對(duì)不符合條件的申請(qǐng)，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠審批不予批準(zhǔn)決定書(shū)》，并說(shuō)明理由。五、優(yōu)惠政策執(zhí)行與管理（一）備案管理1.對(duì)部分稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案管理。納稅人應(yīng)在享受優(yōu)惠政策首次納稅申報(bào)前，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)備案資料，辦理備案手續(xù)。2.備案資料應(yīng)包括《稅收優(yōu)惠備案表》、證明符合優(yōu)惠政策條件的相關(guān)資料等。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)備案資料進(jìn)行審核，對(duì)符合備案要求的，予以備案登記；對(duì)不符合要求的，應(yīng)告知納稅人補(bǔ)正或重新報(bào)送備案資料。3.已備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在年度終了后，將優(yōu)惠事項(xiàng)執(zhí)行情況報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。（二）跟蹤管理1.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行臺(tái)賬，對(duì)享受優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，記錄納稅人享受優(yōu)惠政策的情況，包括優(yōu)惠政策類(lèi)型、優(yōu)惠金額、執(zhí)行期限等信息。2.定期對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行實(shí)地核查或數(shù)據(jù)比對(duì)，核實(shí)納稅人是否持續(xù)符合優(yōu)惠政策條件。如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合優(yōu)惠政策條件，應(yīng)及時(shí)停止其享受優(yōu)惠政策，并追繳已享受的優(yōu)惠稅款。3.加強(qiáng)與其他部門(mén)的信息共享和協(xié)作，及時(shí)獲取納稅人的相關(guān)信息，如民政部門(mén)提供的殘疾人就業(yè)信息、環(huán)保部門(mén)提供的企業(yè)環(huán)保達(dá)標(biāo)信息等，以便對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和管理。（三）后續(xù)監(jiān)管1.建立健全稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)國(guó)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查或抽查。檢查內(nèi)容包括優(yōu)惠政策的審批程序是否合規(guī)、納稅人是否符合優(yōu)惠政策條件、優(yōu)惠稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確、備案資料是否真實(shí)完整等。2.對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。對(duì)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，追繳稅款、加收滯納金，并依法予以處罰。3.加強(qiáng)對(duì)國(guó)稅干部的培訓(xùn)和教育，提高其對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解和執(zhí)行能力，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。六、優(yōu)惠政策信息公開(kāi)與服務(wù)（一）信息公開(kāi)1.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳、國(guó)稅網(wǎng)站等渠道，及時(shí)公開(kāi)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)信息，包括政策內(nèi)容、申請(qǐng)條件、申請(qǐng)流程、審批期限等，方便納稅人查詢(xún)和了解。2.定期發(fā)布稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況通報(bào)，向社會(huì)公開(kāi)享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人名單、優(yōu)惠政策類(lèi)型及金額等信息，接受社會(huì)監(jiān)督。（二）納稅服務(wù)1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、發(fā)放宣傳資料、開(kāi)展上門(mén)輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人了解稅收優(yōu)惠政策，掌握申請(qǐng)流程和相關(guān)要求。2.優(yōu)化辦稅服務(wù)流程，為納稅人提供便捷