2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步業(yè)務(wù)能力評(píng)估的內(nèi)容不包括（）。【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身專業(yè)勝任能力C.審計(jì)重要性水平的確定D.現(xiàn)有客戶與審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)系【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)計(jì)劃階段初步業(yè)務(wù)能力評(píng)估的核心是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自身能否承接項(xiàng)目的評(píng)估，包括行業(yè)專業(yè)能力、專業(yè)勝任能力、工作資源、時(shí)間安排及自身利益沖突等。審計(jì)重要性水平的確定屬于審計(jì)計(jì)劃的具體步驟，而非初步業(yè)務(wù)能力評(píng)估的內(nèi)容。選項(xiàng)C正確。【題干2】審計(jì)證據(jù)的可靠性通常與（）存在直接關(guān)聯(lián)?！具x項(xiàng)】A.證據(jù)來源的客觀性B.證據(jù)形式的電子化程度C.證據(jù)保存的時(shí)間長(zhǎng)度D.證據(jù)獲取的及時(shí)性【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)來源的客觀性和證據(jù)本身的特性，如書面記錄比口頭證據(jù)更可靠。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（電子化程度）和D（及時(shí)性）可能影響證據(jù)的可用性，但不直接決定可靠性。選項(xiàng)C（時(shí)間長(zhǎng)度）與證據(jù)保存的完整性相關(guān)，而非可靠性?！绢}干3】當(dāng)審計(jì)范圍存在重大不明確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是（）。【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制環(huán)境評(píng)估D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)范圍不明確時(shí)，需通過控制環(huán)境評(píng)估判斷內(nèi)部控制的有效性，從而確定是否依賴內(nèi)部控制或直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A（控制測(cè)試）需在控制環(huán)境評(píng)估后進(jìn)行，選項(xiàng)B（實(shí)質(zhì)性程序）和D（風(fēng)險(xiǎn)量化）屬于后續(xù)步驟?！绢}干4】在確定審計(jì)程序時(shí)，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制的程度較高，應(yīng)選擇的審計(jì)證據(jù)類型是（）?！具x項(xiàng)】A.設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性證據(jù)B.補(bǔ)充證據(jù)C.預(yù)期結(jié)果證據(jù)D.時(shí)間序列證據(jù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】當(dāng)信賴內(nèi)部控制程度較高時(shí)，需獲取內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性的證據(jù)，如控制流程文檔、測(cè)試記錄等。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（補(bǔ)充證據(jù)）用于支持初步結(jié)論，選項(xiàng)C（預(yù)期結(jié)果）和D（時(shí)間序列）屬于實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)?！绢}干5】審計(jì)重要性水平的確定需考慮的關(guān)鍵因素不包括（）?！具x項(xiàng)】A.被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模B.審計(jì)收費(fèi)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系C.法律法規(guī)的具體要求D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)重要性水平需考慮被審計(jì)單位規(guī)模、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)要求及審計(jì)證據(jù)質(zhì)量等因素，但審計(jì)收費(fèi)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系屬于商業(yè)決策，非技術(shù)性評(píng)估內(nèi)容。選項(xiàng)B正確?！绢}干6】在審計(jì)計(jì)劃中，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，應(yīng)優(yōu)先評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是（）?！具x項(xiàng)】A.存貨的存在與權(quán)屬B.存貨的計(jì)價(jià)與披露C.存貨的物理安全D.存貨的截止與完整性【參考答案】D【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤的核心目標(biāo)是驗(yàn)證存貨的存在、截止和完整性，物理安全（選項(xiàng)C）和權(quán)屬（選項(xiàng)A）需結(jié)合其他程序（如存貨盤點(diǎn)和客戶函證）綜合評(píng)估。選項(xiàng)D正確?！绢}干7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到預(yù)期閾值，應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是（）。【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序工作量B.減少實(shí)質(zhì)性程序樣本量C.調(diào)整重要性水平D.暫停審計(jì)程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)超過可接受水平時(shí)，需通過增加實(shí)質(zhì)性程序工作量（如擴(kuò)大樣本量、延長(zhǎng)測(cè)試時(shí)間）降低總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（減少樣本量）會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C（調(diào)整重要性水平）需在計(jì)劃階段完成，選項(xiàng)D（暫停程序）不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。【題干8】審計(jì)程序的時(shí)間安排需考慮的關(guān)鍵因素不包括（）。【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的時(shí)效性B.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)背景D.審計(jì)行業(yè)年度報(bào)告披露時(shí)間【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)程序時(shí)間安排需結(jié)合項(xiàng)目復(fù)雜程度（如業(yè)務(wù)流程、行業(yè)特性）、證據(jù)時(shí)效性（如財(cái)務(wù)報(bào)表截止日）及披露時(shí)間（如年報(bào)發(fā)布日），但審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)背景（選項(xiàng)C）屬于資源調(diào)配范疇，不直接影響時(shí)間規(guī)劃。選項(xiàng)C正確?！绢}干9】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注（）?！具x項(xiàng)】A.高層管理人員異常關(guān)聯(lián)交易B.控制環(huán)境缺陷C.審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)程序的及時(shí)性【參考答案】A【詳細(xì)解析】舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需重點(diǎn)關(guān)注管理層行為，如異常關(guān)聯(lián)交易、資金挪用等高層風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（控制環(huán)境缺陷）是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)因素，但需結(jié)合具體行為判斷；選項(xiàng)C（證據(jù)充分性）和D（程序及時(shí)性）屬于審計(jì)執(zhí)行層面?！绢}干10】當(dāng)審計(jì)證據(jù)存在矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的措施是（）?！具x項(xiàng)】A.增加控制測(cè)試范圍B.調(diào)整重要性水平C.獲取替代證據(jù)D.與被審計(jì)單位管理層溝通【參考答案】C【詳細(xì)解析】證據(jù)矛盾時(shí)，需通過獲取替代證據(jù)（如第三方確認(rèn)、外部函證）解決分歧。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A（擴(kuò)大控制測(cè)試）可能無法解決證據(jù)矛盾，選項(xiàng)B（調(diào)整重要性水平）需在計(jì)劃階段完成，選項(xiàng)D（溝通）是輔助措施?！绢}干11】在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。【選項(xiàng)】A.歷史錯(cuò)報(bào)模式B.行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境C.被審計(jì)單位治理缺陷D.審計(jì)證據(jù)的可靠性【參考答案】A【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需結(jié)合被審計(jì)單位歷史錯(cuò)報(bào)模式（如舞弊或錯(cuò)誤頻率）、舞弊可能性及舞弊環(huán)境，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（行業(yè)環(huán)境）屬于一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，選項(xiàng)C（治理缺陷）是具體風(fēng)險(xiǎn)來源，選項(xiàng)D（證據(jù)可靠性）是審計(jì)證據(jù)評(píng)估內(nèi)容?！绢}干12】審計(jì)程序調(diào)整的優(yōu)先順序應(yīng)為（）?！具x項(xiàng)】A.控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序→進(jìn)一步審計(jì)程序B.實(shí)質(zhì)性程序→控制測(cè)試→進(jìn)一步審計(jì)程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序→控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序D.控制測(cè)試→進(jìn)一步審計(jì)程序→實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)程序調(diào)整需遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：首先通過控制測(cè)試評(píng)估內(nèi)部控制有效性，若信賴程度高則減少實(shí)質(zhì)性程序；若控制無效則擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A（控制測(cè)試→實(shí)質(zhì)性程序→進(jìn)一步審計(jì)程序）未體現(xiàn)進(jìn)一步審計(jì)程序的補(bǔ)充作用；選項(xiàng)B和C不符合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)邏輯?！绢}干13】在審計(jì)計(jì)劃中，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)某賬戶實(shí)施分析程序，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是（）?！具x項(xiàng)】A.賬戶余額的絕對(duì)值B.賬戶余額的變動(dòng)趨勢(shì)C.賬戶余額的行業(yè)均值D.賬戶余額的波動(dòng)幅度【參考答案】B【詳細(xì)解析】分析程序的核心是通過趨勢(shì)分析（如同比、環(huán)比）識(shí)別異常波動(dòng)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A（絕對(duì)值）反映規(guī)模，選項(xiàng)C（行業(yè)均值）屬于比較分析，選項(xiàng)D（波動(dòng)幅度）需結(jié)合趨勢(shì)判斷。【題干14】審計(jì)證據(jù)的充分性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的（）達(dá)到可接受的數(shù)量?！具x項(xiàng)】A.書面記錄B.口頭證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的充分性取決于證據(jù)類型和數(shù)量的組合，書面記錄（如合同、發(fā)票）是核心證據(jù)形式。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（口頭證據(jù)）需結(jié)合書面記錄使用，選項(xiàng)C（內(nèi)部證據(jù)）和D（外部證據(jù)）均需滿足充分性要求。【題干15】在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化時(shí)，需考慮的公式為（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)/控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×財(cái)務(wù)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×財(cái)務(wù)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A遺漏了固有風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B和C的運(yùn)算邏輯錯(cuò)誤?！绢}干16】當(dāng)審計(jì)證據(jù)存在矛盾且無法獲取替代證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是（）。【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)整重要性水平C.暫停審計(jì)程序D.降低審計(jì)證據(jù)的充分性要求【參考答案】A【詳細(xì)解析】證據(jù)矛盾且無法解決時(shí)，需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍（如增加樣本量、延長(zhǎng)測(cè)試時(shí)間）以降低風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（調(diào)整重要性水平）需在計(jì)劃階段完成，選項(xiàng)C（暫停程序）不符合審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)D（降低要求）會(huì)違反審計(jì)證據(jù)充分性標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干17】在審計(jì)計(jì)劃中，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銷售交易實(shí)施截止測(cè)試，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的時(shí)點(diǎn)為（）。【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日B.存貨盤點(diǎn)日C.訂單確認(rèn)日D.發(fā)貨日【參考答案】D【詳細(xì)解析】銷售截止測(cè)試的核心是確認(rèn)收入是否在恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間記錄，需關(guān)注發(fā)貨日（選項(xiàng)D）與結(jié)算日的時(shí)間邏輯。選項(xiàng)A（報(bào)表批準(zhǔn)日）是審計(jì)報(bào)告時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)B（存貨盤點(diǎn)日）與銷售截止無直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)C（訂單確認(rèn)日）需結(jié)合發(fā)貨日判斷?！绢}干18】審計(jì)程序的時(shí)間安排需與（）保持一致?！具x項(xiàng)】A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)周期B.審計(jì)準(zhǔn)則要求C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作負(fù)荷D.審計(jì)收費(fèi)合同約定【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)程序時(shí)間安排需匹配被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)周期（如年度報(bào)告截止日、季節(jié)性業(yè)務(wù)高峰），以確保證據(jù)的時(shí)效性和完整性。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（審計(jì)準(zhǔn)則）是總體框架，選項(xiàng)C（工作負(fù)荷）和D（收費(fèi)合同）屬于執(zhí)行層面因素?！绢}干19】在評(píng)估存貨監(jiān)盤風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注（）?！具x項(xiàng)】A.監(jiān)盤人員的專業(yè)能力B.存貨的物理安全C.監(jiān)盤時(shí)間的合理性D.存貨的計(jì)價(jià)方法【參考答案】C【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于監(jiān)盤時(shí)間是否覆蓋關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（如期末盤點(diǎn)日），選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A（監(jiān)盤人員能力）需通過專業(yè)勝任能力評(píng)估，選項(xiàng)B（物理安全）需結(jié)合存貨存放環(huán)境，選項(xiàng)D（計(jì)價(jià)方法）需通過監(jiān)盤與計(jì)價(jià)程序綜合判斷。【題干20】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求其具備（）。【選項(xiàng)】A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.時(shí)效性【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指證據(jù)需與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（如驗(yàn)證存在性需獲取書面記錄），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B（可靠性）和C（充分性）是證據(jù)質(zhì)量的不同維度，選項(xiàng)D（時(shí)效性）屬于證據(jù)的充分性要求。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】審計(jì)重要性水平的確定中，若存在多個(gè)審計(jì)目標(biāo)且無法單獨(dú)量化，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.以最低目標(biāo)的重要性水平為基準(zhǔn)B.按行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)確定C.綜合各目標(biāo)調(diào)整后確定D.直接采用賬面總額【參考答案】C【詳細(xì)解析】當(dāng)審計(jì)目標(biāo)無法單獨(dú)量化時(shí)，需綜合各目標(biāo)調(diào)整重要性水平。例如，若收入確認(rèn)和費(fèi)用核算為兩個(gè)目標(biāo)，需分別評(píng)估其單獨(dú)重要性水平后，根據(jù)匯總結(jié)果確定最終水平，避免單一目標(biāo)影響整體判斷。【題干2】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與以下哪項(xiàng)因素呈負(fù)相關(guān)？【選項(xiàng)】A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)程序的有效性D.審計(jì)時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×審計(jì)證據(jù)的不可靠性（DR）。審計(jì)證據(jù)可靠性越高，DR越低，AR隨之降低。例如，書面合同比口頭陳述更可靠，可降低風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干3】評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制存在設(shè)計(jì)缺陷但執(zhí)行有效，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.保持控制風(fēng)險(xiǎn)為低B.將控制風(fēng)險(xiǎn)從低轉(zhuǎn)為中等C.將控制風(fēng)險(xiǎn)從高轉(zhuǎn)為低D.無需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需考慮設(shè)計(jì)有效性及執(zhí)行情況。設(shè)計(jì)缺陷可能導(dǎo)致控制失效，即使執(zhí)行有效，仍可能因設(shè)計(jì)漏洞導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)升高。例如，存貨盤點(diǎn)制度未規(guī)定抽檢比例，可能影響控制效果。【題干4】審計(jì)程序的時(shí)間安排主要取決于什么？【選項(xiàng)】A.審計(jì)團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)B.客戶要求響應(yīng)速度C.審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】時(shí)間安排需確保審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性，避免過時(shí)信息影響結(jié)論。例如，關(guān)聯(lián)方交易需在交易完成后及時(shí)獲取憑證，若延遲可能導(dǎo)致遺漏關(guān)鍵事項(xiàng)。【題干5】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性通常指？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)B.證據(jù)能證明特定審計(jì)事項(xiàng)C.證據(jù)數(shù)量足夠形成結(jié)論D.證據(jù)獲取成本最低【參考答案】B【詳細(xì)解析】適當(dāng)性強(qiáng)調(diào)證據(jù)的恰當(dāng)性和相關(guān)性，需能直接支持審計(jì)目標(biāo)。例如，銀行對(duì)賬單可證明應(yīng)收賬款存在性，但若金額與賬面不符，則可能不適當(dāng)?！绢}干6】在審計(jì)計(jì)劃中，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中等，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加控制測(cè)試B.減少實(shí)質(zhì)性程序C.采用更高層次審計(jì)證據(jù)D.優(yōu)先執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中等時(shí)，需提高證據(jù)可靠性。例如，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)交易增加函證比例或第三方復(fù)核，而非僅依賴管理層聲明?！绢}干7】審計(jì)調(diào)整建議的性質(zhì)屬于？【選項(xiàng)】A.強(qiáng)制性的法律要求B.企業(yè)的自愿改進(jìn)建議C.審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制指引D.客戶內(nèi)部管理要求【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整建議屬于管理建議，非強(qiáng)制性。例如，建議客戶優(yōu)化采購流程，但最終是否采納由客戶決定。【題干8】評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若已獲取充分控制證據(jù)，應(yīng)如何確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平？【選項(xiàng)】A.保持為低B.降至最低C.根據(jù)證據(jù)質(zhì)量調(diào)整D.直接設(shè)定為中等【參考答案】C【詳細(xì)解析】需結(jié)合證據(jù)充分性及有效性。例如，若控制測(cè)試顯示90%交易經(jīng)過審批，但未覆蓋所有部門，則控制風(fēng)險(xiǎn)可能從低轉(zhuǎn)為中等。【題干9】審計(jì)計(jì)劃中，資源分配主要考慮？【選項(xiàng)】A.審計(jì)師個(gè)人能力B.審計(jì)程序的性質(zhì)和成本效益C.客戶滿意度D.審計(jì)行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】資源分配需權(quán)衡程序性質(zhì)（如函證、分析程序）與成本效益。例如，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)賬戶增加抽樣量，但需控制成本在預(yù)算內(nèi)?！绢}干10】審計(jì)證據(jù)的充分性需要？【選項(xiàng)】A.單一證據(jù)足夠B.證據(jù)數(shù)量與目標(biāo)匹配C.證據(jù)來源多樣D.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】充分性指證據(jù)數(shù)量足以形成合理結(jié)論。例如，驗(yàn)證應(yīng)收賬款需函證、賬齡分析、客戶訪談等多維度證據(jù)，而非僅依賴賬面金額?！绢}干11】在審計(jì)計(jì)劃中，若預(yù)計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.減少實(shí)質(zhì)性程序B.增加控制測(cè)試C.采用抽樣而非全面檢查D.優(yōu)先執(zhí)行低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，需增強(qiáng)程序有效性。例如，對(duì)異常交易擴(kuò)大抽樣范圍或?qū)嵤┖C，而非僅依賴抽樣?！绢}干12】審計(jì)調(diào)整建議的提出時(shí)間通常在？【選項(xiàng)】A.審計(jì)報(bào)告完成時(shí)B.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)C.審計(jì)計(jì)劃階段D.審計(jì)證據(jù)收集完畢后【參考答案】B【詳細(xì)解析】調(diào)整建議需在審計(jì)過程中及時(shí)提出，以便客戶更早糾正。例如，發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符后，應(yīng)立即建議補(bǔ)充盤點(diǎn)，而非審計(jì)結(jié)束后?！绢}干13】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）的評(píng)估通?；?？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的可靠性B.審計(jì)程序的有效性C.控制設(shè)計(jì)有效性及執(zhí)行情況D.客戶管理層誠(chéng)信【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需分析控制設(shè)計(jì)是否合理及執(zhí)行是否到位。例如，若審批權(quán)限未明確，即使有控制制度，執(zhí)行也可能失效。【題干14】審計(jì)程序的時(shí)間安排與審計(jì)證據(jù)的可靠性有何關(guān)系？【選項(xiàng)】A.時(shí)間越短，可靠性越高B.無直接關(guān)聯(lián)C.時(shí)間影響證據(jù)的時(shí)效性D.可靠性取決于證據(jù)來源【參考答案】C【詳細(xì)解析】及時(shí)獲取的證據(jù)更可能反映當(dāng)前狀況。例如，審計(jì)期后事項(xiàng)需在報(bào)告日前獲取，否則可能因信息過時(shí)影響可靠性?！绢}干15】在審計(jì)計(jì)劃中，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序B.減少控制測(cè)試C.采用更低層次證據(jù)D.優(yōu)先執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域【參考答案】D【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)，可聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。例如，對(duì)常規(guī)交易減少測(cè)試，但對(duì)關(guān)聯(lián)方交易增加程序?！绢}干16】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性如何影響審計(jì)結(jié)論？【選項(xiàng)】A.僅影響結(jié)論可靠性B.僅影響結(jié)論有效性C.共同決定結(jié)論可靠性D.無影響【參考答案】C【詳細(xì)解析】?jī)烧呷币徊豢桑撼浞中源_保數(shù)量足夠，適當(dāng)性確保質(zhì)量合格。例如，10份偽造的銀行對(duì)賬單（數(shù)量充分但適當(dāng)性不足）無法支持結(jié)論?！绢}干17】審計(jì)計(jì)劃中，審計(jì)時(shí)間安排與審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性有何關(guān)系？【選項(xiàng)】A.時(shí)間越充裕，證據(jù)越及時(shí)B.無關(guān)聯(lián)C.時(shí)間限制影響證據(jù)獲取渠道D.及時(shí)性取決于審計(jì)師效率【參考答案】C【詳細(xì)解析】時(shí)間限制可能迫使審計(jì)師選擇更高效的證據(jù)來源。例如，若審計(jì)期短，可能依賴外部函證而非客戶內(nèi)部記錄?！绢}干18】評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行有效但設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.保持控制風(fēng)險(xiǎn)為低B.將控制風(fēng)險(xiǎn)從低轉(zhuǎn)為中等C.將控制風(fēng)險(xiǎn)從高轉(zhuǎn)為低D.無需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】設(shè)計(jì)缺陷可能導(dǎo)致潛在失效風(fēng)險(xiǎn)。例如，存貨盤點(diǎn)制度未規(guī)定抽檢比例，即使執(zhí)行有效，仍可能因未覆蓋全部庫存而存在風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干19】審計(jì)計(jì)劃中，重要性水平的確定方法中，固定比例法適用于？【選項(xiàng)】A.存在多個(gè)審計(jì)目標(biāo)且難以單獨(dú)確定時(shí)B.客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度復(fù)雜C.行業(yè)平均利潤(rùn)率波動(dòng)較大D.審計(jì)證據(jù)充分性無法保證時(shí)【參考答案】A【詳細(xì)解析】固定比例法（如按資產(chǎn)總額5%）適用于多目標(biāo)且難以單獨(dú)量化時(shí)。例如，收入與費(fèi)用目標(biāo)均按5%確定，但需確保匯總后不遺漏重大錯(cuò)報(bào)?！绢}干20】審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于？【選項(xiàng)】A.證據(jù)數(shù)量B.證據(jù)來源的權(quán)威性C.證據(jù)的時(shí)效性D.審計(jì)師主觀判斷【參考答案】B【詳細(xì)解析】可靠性與證據(jù)來源相關(guān)。例如，銀行對(duì)賬單（外部證據(jù)）比管理層提供的銷售合同更可靠，因其經(jīng)第三方驗(yàn)證。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=1-（1-控制風(fēng)險(xiǎn)）×（1-會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）×（1-檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)），該公式成立的假設(shè)是控制風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系？【選項(xiàng)】A.完全獨(dú)立B.完全正相關(guān)C.完全負(fù)相關(guān)D.部分相關(guān)【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并非完全獨(dú)立，而是存在一定的相互作用。公式通過乘法形式體現(xiàn)三者間的關(guān)聯(lián)性，但并非完全正相關(guān)或負(fù)相關(guān)。部分相關(guān)性更符合實(shí)際審計(jì)場(chǎng)景中各風(fēng)險(xiǎn)因素的交織情況，因此選項(xiàng)D正確。【題干】在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用固定比例法，其核心依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.行業(yè)平均利潤(rùn)率B.銷售收入的一定比例C.近三年審計(jì)調(diào)整金額的平均值D.客戶歷史審計(jì)差異率【參考答案】B【詳細(xì)解析】固定比例法以客戶銷售收入的一定比例（如5%）作為重要性水平的基礎(chǔ)，因其與收入規(guī)模直接相關(guān)，能有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的潛在影響。選項(xiàng)A與行業(yè)特征相關(guān)但非核心依據(jù)，選項(xiàng)C和D屬于變動(dòng)比例法或?qū)嶋H分析法的參考因素，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】下列哪種審計(jì)程序?qū)儆陬A(yù)防性程序？【選項(xiàng)】A.實(shí)施穿行測(cè)試以驗(yàn)證會(huì)計(jì)循環(huán)B.對(duì)客戶管理層進(jìn)行獨(dú)立詢問C.分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)D.復(fù)核銀行對(duì)賬單【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)防性程序旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括詢問管理層和員工、評(píng)估內(nèi)部控制有效性等。選項(xiàng)B通過與管理層溝通提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，屬于預(yù)防性程序。選項(xiàng)A和C屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】審計(jì)證據(jù)的充分性要求與適當(dāng)性要求的關(guān)系是？【選項(xiàng)】A.前者決定后者B.后者影響前者C.二者相互獨(dú)立D.二者共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）與適當(dāng)性（質(zhì)量）需同時(shí)滿足，二者共同決定證據(jù)是否有效。例如，證據(jù)雖數(shù)量充足但缺乏相關(guān)性則不適當(dāng)，反之亦然。選項(xiàng)A和B片面強(qiáng)調(diào)單向關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，故選項(xiàng)D正確?！绢}干】在評(píng)估審計(jì)范圍時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某類交易的控制風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.減少實(shí)質(zhì)性程序B.增加控制測(cè)試C.擴(kuò)大樣本量D.調(diào)整重要性水平【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，需通過增加控制測(cè)試（如擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或頻次）來補(bǔ)償，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?qū)嵸|(zhì)性程序需增強(qiáng)而非減少；選項(xiàng)C可能部分有效但非直接措施；選項(xiàng)D與控制風(fēng)險(xiǎn)無直接關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】審計(jì)調(diào)整實(shí)施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先完成的工作是？【選項(xiàng)】A.更新審計(jì)工作底稿B.修改審計(jì)報(bào)告C.重新評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性D.與客戶溝通調(diào)整事項(xiàng)【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整需在審計(jì)工作底稿中完整記錄，為后續(xù)報(bào)告修改和溝通提供依據(jù)。選項(xiàng)B應(yīng)基于調(diào)整后的底稿進(jìn)行，選項(xiàng)C需在調(diào)整后重新評(píng)估，選項(xiàng)D需在底稿完善后進(jìn)行，故選項(xiàng)A正確?！绢}干】職業(yè)判斷在審計(jì)計(jì)劃階段的主要應(yīng)用場(chǎng)景是？【選項(xiàng)】A.確定審計(jì)程序執(zhí)行順序B.評(píng)估客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C.選擇審計(jì)軟件工具D.評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性【參考答案】A【詳細(xì)解析】職業(yè)判斷在計(jì)劃階段的核心作用是判斷審計(jì)程序優(yōu)先級(jí)，例如根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低決定先執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域測(cè)試。選項(xiàng)B屬實(shí)施階段評(píng)估，選項(xiàng)C屬技術(shù)工具選擇，選項(xiàng)D屬證據(jù)評(píng)價(jià)階段，故選項(xiàng)A正確。【題干】在審計(jì)計(jì)劃中，若發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)策略？【選項(xiàng)】A.僅增加實(shí)質(zhì)性程序B.同時(shí)擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序C.降低重要性水平D.簡(jiǎn)化審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部控制缺陷導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)上升，需同步增強(qiáng)控制測(cè)試（如擴(kuò)大范圍）和實(shí)質(zhì)性程序（如增加樣本量），以應(yīng)對(duì)更高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A片面，選項(xiàng)C和D與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方向相反，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求通常與下列哪項(xiàng)因素直接相關(guān)？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)收集進(jìn)度B.客戶提供的資料完整性C.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度D.上市公司定期報(bào)告披露時(shí)間【參考答案】D【詳細(xì)解析】上市公司審計(jì)報(bào)告需嚴(yán)格遵循定期報(bào)告披露時(shí)間（如年報(bào)），而其他因素影響的是審計(jì)時(shí)間安排而非最終報(bào)告時(shí)間節(jié)點(diǎn)。選項(xiàng)A和B屬審計(jì)執(zhí)行效率問題，選項(xiàng)C影響審計(jì)計(jì)劃時(shí)間但非報(bào)告提交剛性約束，故選項(xiàng)D正確?！绢}干】在確定審計(jì)重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理客戶提供的行業(yè)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)？【選項(xiàng)】A.直接采用并作為基準(zhǔn)B.結(jié)合企業(yè)規(guī)模調(diào)整后使用C.完全忽略并自主確定D.僅作為參考不納入計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】行業(yè)基準(zhǔn)需與企業(yè)實(shí)際規(guī)模匹配，例如小企業(yè)可采用行業(yè)平均的5%而大企業(yè)可能采用3%。選項(xiàng)A未考慮企業(yè)差異，選項(xiàng)C和D違背重要性水平確定原則，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)程序執(zhí)行順序中的“先控制后實(shí)質(zhì)性”原則？【選項(xiàng)】A.先實(shí)施穿行測(cè)試再分析交易記錄B.先評(píng)估客戶管理層誠(chéng)信度再執(zhí)行函證C.先復(fù)核銀行對(duì)賬單再調(diào)整應(yīng)收賬款D.先進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析再測(cè)試內(nèi)部控制【參考答案】A【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試屬于控制測(cè)試，需在實(shí)質(zhì)性程序前完成以評(píng)估內(nèi)部控制有效性。選項(xiàng)B和D順序顛倒，選項(xiàng)C調(diào)整程序需基于控制測(cè)試結(jié)果，故選項(xiàng)A正確。【題干】審計(jì)軟件在審計(jì)計(jì)劃階段的主要作用是？【選項(xiàng)】A.提高實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行效率B.自動(dòng)識(shí)別內(nèi)部控制缺陷C.輔助規(guī)劃審計(jì)程序和資源分配D.完成審計(jì)報(bào)告撰寫【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)軟件在計(jì)劃階段的核心功能是輔助制定審計(jì)程序（如自動(dòng)化分析風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）、分配人員和時(shí)間，選項(xiàng)A屬執(zhí)行階段作用，選項(xiàng)B和D與軟件功能不直接相關(guān)，故選項(xiàng)C正確。【題干】在評(píng)估客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)優(yōu)先級(jí)排序是？【選項(xiàng)】A.證據(jù)1：管理層聲明B.證據(jù)2：第三方審計(jì)報(bào)告C.證據(jù)3：歷史盈利能力分析D.證據(jù)4：抵押擔(dān)保文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估需以外部證據(jù)為主，第三方審計(jì)報(bào)告（如銀行信用評(píng)級(jí)）比管理層聲明更具客觀性。選項(xiàng)A和B排序顛倒，選項(xiàng)C和D屬次要證據(jù)，故選項(xiàng)B正確。【題干】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.確定應(yīng)收賬款函證樣本量B.評(píng)估客戶管理層誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)算實(shí)質(zhì)性程序所需時(shí)間D.選擇審計(jì)軟件供應(yīng)商【參考答案】B【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來源，包括管理層誠(chéng)信、內(nèi)部控制缺陷等。選項(xiàng)A和C屬審計(jì)執(zhí)行細(xì)節(jié)，選項(xiàng)D屬技術(shù)準(zhǔn)備，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】審計(jì)調(diào)整實(shí)施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行哪些更新？【選項(xiàng)】A.僅補(bǔ)充調(diào)整分錄B.更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)記錄C.修改審計(jì)報(bào)告草稿D.簡(jiǎn)化控制測(cè)試程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整需同步更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（如調(diào)整后錯(cuò)報(bào)概率）和證據(jù)記錄（如調(diào)整分錄），為后續(xù)報(bào)告提供支持。選項(xiàng)A和B均涉及底稿更新，但選項(xiàng)B更全面；選項(xiàng)C和D屬后續(xù)步驟，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】在審計(jì)計(jì)劃中，若客戶拒絕提供關(guān)鍵資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接終止審計(jì)B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并擴(kuò)大程序C.降低重要性水平D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】客戶不配合可能提示舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（如替代程序）和評(píng)估舞弊可能性來應(yīng)對(duì)。選項(xiàng)A和C違反審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)D屬后續(xù)處理，故選項(xiàng)B正確?！绢}干】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)范圍調(diào)整的常見情形？【選項(xiàng)】A.因時(shí)間壓力減少控制測(cè)試B.因客戶要求簡(jiǎn)化審計(jì)程序C.因發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.因行業(yè)變化調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)范圍調(diào)整指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整程序，如內(nèi)部控制缺陷需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A和B屬審計(jì)效率問題，選項(xiàng)D屬計(jì)劃階段調(diào)整，故選項(xiàng)C正確。【題干】在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)哪些資料進(jìn)行初步復(fù)核？【選項(xiàng)】A.審計(jì)報(bào)告草稿B.客戶提供的銀行對(duì)賬單C.審計(jì)工作底稿歸檔記錄D.第三方機(jī)構(gòu)提供的行業(yè)報(bào)告【參考答案】D【詳細(xì)解析】初步復(fù)核在計(jì)劃階段主要針對(duì)客戶提供的資料（如行業(yè)報(bào)告）和第三方信息，以識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A和B屬執(zhí)行階段資料，選項(xiàng)C屬歸檔階段，故選項(xiàng)D正確?！绢}干】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求包括哪些核心要素？【選項(xiàng)】A.相關(guān)性、可靠性、充分性B.完整性、及時(shí)性、合法性C.可比性、充分性、可驗(yàn)證性D.可靠性、適當(dāng)性、充分性【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性要求證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（相關(guān)性）且來源可靠（可靠性）。選項(xiàng)A包含核心要素，選項(xiàng)B和C涉及其他質(zhì)量特性，選項(xiàng)D存在邏輯重復(fù)，故選項(xiàng)A正確。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與哪些要素呈正相關(guān)關(guān)系？【選項(xiàng)】A.固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平C.固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)誤差與審計(jì)程序執(zhí)行效率【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，三者均呈正相關(guān)。選項(xiàng)A遺漏檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)重要性水平，選項(xiàng)D混淆非模型要素?！绢}干2】在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響B(tài).期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.行業(yè)平均利潤(rùn)率D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【參考答案】B【詳細(xì)解析】重要性水平確定時(shí)需考慮會(huì)計(jì)估計(jì)變更（A）、行業(yè)數(shù)據(jù)（C）及審計(jì)證據(jù)要求（D），但期后事項(xiàng)需在審計(jì)報(bào)告日后單獨(dú)評(píng)估（如B選項(xiàng)），不影響重要性水平初始設(shè)定?！绢}干3】審計(jì)證據(jù)的可靠性特征中，與“外部證據(jù)”最相關(guān)的是？【選項(xiàng)】A.歷史性B.充分性C.可驗(yàn)證性D.權(quán)威性【參考答案】D【詳細(xì)解析】外部證據(jù)（如第三方文件）因來源獨(dú)立且權(quán)威（D）通常更具可靠性。選項(xiàng)A為普遍特征，選項(xiàng)C適用于內(nèi)部證據(jù)（如內(nèi)部記錄），選項(xiàng)B為證據(jù)的質(zhì)效要求?！绢}干4】針對(duì)存貨監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若無法實(shí)施穿行測(cè)試，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加抽憑比例B.改用函證替代監(jiān)盤C.擴(kuò)大監(jiān)盤范圍至關(guān)聯(lián)方倉庫D.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍【參考答案】D【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試失敗需通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（如詳細(xì)函證或計(jì)算分析）而非替代程序（B）或錯(cuò)誤范圍（C）。選項(xiàng)A無法解決監(jiān)盤缺陷?！绢}干5】在審計(jì)計(jì)劃階段，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)增加的情形？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)僅可能源于故意舞弊B.計(jì)算系統(tǒng)經(jīng)多次變更后仍存在漏洞C.關(guān)聯(lián)方交易披露符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)證據(jù)獲取成本顯著降低【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)增加指內(nèi)部控制失效概率上升。選項(xiàng)B中系統(tǒng)頻繁變更導(dǎo)致控制缺陷（B），選項(xiàng)A屬固有風(fēng)險(xiǎn)特征，選項(xiàng)C符合控制有效，選項(xiàng)D與風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)?！绢}干6】審計(jì)調(diào)整建議若涉及會(huì)計(jì)估計(jì)變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接記錄于審計(jì)工作底稿B.要求被審計(jì)單位重新編制報(bào)表C.提交至公司董事會(huì)審批D.僅在審計(jì)報(bào)告中披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更需被審計(jì)單位重新編制報(bào)表（B），并記錄于底稿（A）但不單獨(dú)審批（C）。審計(jì)報(bào)告僅披露調(diào)整影響（D為部分正確但非完整處理）?！绢}干7】審計(jì)檔案保存期限至少為？【選項(xiàng)】A.審計(jì)業(yè)務(wù)終止后5年B.會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后3年C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)年度結(jié)束后2年D.審計(jì)項(xiàng)目組成員離職后1年【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)檔案保存期限為業(yè)務(wù)終止后5年（A），其他選項(xiàng)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》?！绢}干8】針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存在重大不確定性，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加應(yīng)收賬款函證次數(shù)B.擴(kuò)大存貨監(jiān)盤范圍至第三方倉庫C.要求管理層提供持續(xù)經(jīng)營(yíng)聲明函D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【參考答案】D【詳細(xì)解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性時(shí)，需在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（D）。選項(xiàng)C為常規(guī)程序（C），選項(xiàng)A/B為無關(guān)調(diào)整?！绢}干9】審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間安排中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通常需要更長(zhǎng)時(shí)間用于？【選項(xiàng)】A.審計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)B.實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)D.審計(jì)報(bào)告出具【參考答案】C【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需更長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（C），選項(xiàng)A為常規(guī)時(shí)間，B/D依賴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果?！绢}干10】在審計(jì)報(bào)告修改后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若發(fā)現(xiàn)新的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接修改已簽發(fā)報(bào)告B.重新執(zhí)行或補(bǔ)充實(shí)質(zhì)性程序C.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充披露D.僅在底稿中記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】已簽發(fā)報(bào)告修改需重新執(zhí)行或補(bǔ)充程序（B），選項(xiàng)A違反審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C/D為局部處理?！绢}干11】審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系中，下列哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.審計(jì)程序需支持審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)目標(biāo)決定程序性質(zhì)C.程序執(zhí)行結(jié)果影響目標(biāo)設(shè)定D.程序有效性驗(yàn)證審計(jì)目標(biāo)【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)目標(biāo)決定程序性質(zhì)（B），程序執(zhí)行結(jié)果（如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)）修正目標(biāo)（C錯(cuò)誤）。選項(xiàng)A/C存在邏輯矛盾，D為程序評(píng)估內(nèi)容?！绢}干12】針對(duì)銀行存款審計(jì)，若無法獲取銀行對(duì)賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的最佳替代程序是？【選項(xiàng)】A.增加函證頻次B.擴(kuò)大函證范圍至所有開戶行C.要求銀行提供電子對(duì)賬數(shù)據(jù)D.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】無法獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，電子數(shù)據(jù)（C）比擴(kuò)大函證（A/B）更高效。選項(xiàng)D未解決原始資料缺失問題?！绢}干13】在審計(jì)計(jì)劃階段，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.減少實(shí)質(zhì)性程序B.增加穿行測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試C.將控制測(cè)試移至審計(jì)報(bào)告階段D.僅在審計(jì)檔案中記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部控制缺陷需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（B），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C/D未充分應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干14】審計(jì)重要性水平確定時(shí)，若行業(yè)平均利潤(rùn)率為10%，被審計(jì)單位實(shí)際利潤(rùn)率為8%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.乘以1.5系數(shù)B.乘以1.2系數(shù)C.不調(diào)整系數(shù)D.乘以0.8系數(shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】當(dāng)被審計(jì)單位情況與行業(yè)存在顯著差異（如利潤(rùn)率低于行業(yè)均值20%），需乘以1.2系數(shù)（B）。選項(xiàng)A適用于差異更大（如低于30%）情形?！绢}干15】針對(duì)應(yīng)付賬款審計(jì)，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施函證程序，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加抽樣比例B.改用替代程序（如檢查銀行對(duì)賬單）C.要求被審計(jì)單位提供承諾函D.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】未實(shí)施函證需改用替代程序（B），如檢查銀行記錄。選項(xiàng)A未解決證據(jù)充分性問題，選項(xiàng)C/D為補(bǔ)充措施?！绢}干16】在審計(jì)計(jì)劃階段，若預(yù)計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)為50%，需如何調(diào)整審計(jì)證據(jù)的充分性？【選項(xiàng)】A.提高證據(jù)質(zhì)量要求B.減少證據(jù)數(shù)量C.增加證據(jù)數(shù)量和類型D.僅調(diào)整重要性水平【參考答案】C【詳細(xì)解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)升高（50%）需增加證據(jù)數(shù)量（C）和類型（如結(jié)合函證與計(jì)算分析）。選項(xiàng)A適用于降低風(fēng)險(xiǎn)情形?！绢}干17】針對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)，若無法獲取購買合同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的最佳替代程序是？【選項(xiàng)】A.檢查資產(chǎn)標(biāo)簽與管理部門記錄B.要求管理層提供資產(chǎn)清單C.擴(kuò)大函證至供應(yīng)商D.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】替代程序需獲取獨(dú)立證據(jù)（A），如資產(chǎn)標(biāo)簽與管理部門記錄比對(duì)。選項(xiàng)B未解決原始資料缺失問題?！绢}干18】在審計(jì)報(bào)告修改后，若發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身存在重大過失，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接修改已簽發(fā)報(bào)告B.重新執(zhí)行審計(jì)程序C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.僅在底稿中記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】自身重大過失需重新執(zhí)行程序（B），選項(xiàng)A違反獨(dú)立性要求，選項(xiàng)C適用于利益沖突等情形。【題干19】審計(jì)調(diào)整建議若涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表金額B.要求被審計(jì)單位重新確認(rèn)收入C.在審計(jì)報(bào)告中披露調(diào)整事項(xiàng)D.僅在底稿中記錄調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤需重新確認(rèn)（B），并記錄于底稿（D）和報(bào)告（C）。選項(xiàng)A未解決會(huì)計(jì)責(zé)任問題?！绢}干20】在審計(jì)計(jì)劃階段，若預(yù)計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)資源分配？【選項(xiàng)】A.減少審計(jì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模B.增加高級(jí)審計(jì)員參與C.縮短審計(jì)時(shí)間安排D.僅調(diào)整重要性水平【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)升高需增加資源投入（B），選項(xiàng)A/C降低審計(jì)質(zhì)量，選項(xiàng)D未直接應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二章審計(jì)計(jì)劃歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×detectionrisk"的公式中，detectionrisk主要受以下哪項(xiàng)因素影響？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】detectionrisk（檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)）與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接相關(guān)，證據(jù)越多，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)越低。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬于審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng)C涉及控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D與時(shí)間預(yù)算無關(guān)。【題干2】在確定審計(jì)證據(jù)數(shù)量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的方法不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.控制風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平的乘積B.風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的樣本量計(jì)算C.固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)可靠性的比值D.歷史數(shù)據(jù)與行業(yè)基準(zhǔn)的對(duì)比分析【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)數(shù)量確定主要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整法，如選項(xiàng)A和B所述。選項(xiàng)C涉及固有風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)可靠性的關(guān)系，但非直接計(jì)算方法。選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序中的重要性水平評(píng)估，與證據(jù)數(shù)量無關(guān)?！绢}干3】當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，審計(jì)人員可能傾向于減少哪些審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.審計(jì)調(diào)整建議【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制風(fēng)險(xiǎn)降低意味著內(nèi)部控制有效，可減少控制測(cè)試（選項(xiàng)A）。實(shí)質(zhì)性程序（B）與控制風(fēng)險(xiǎn)無直接關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（C）和調(diào)整建議（D）不受此影響?！绢}干4】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.審計(jì)程序無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的確定性C.被審計(jì)單位管理層凌駕內(nèi)部控制的行為D.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致收入虛增風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】固有風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性（A）。選項(xiàng)B屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的detectionrisk，選項(xiàng)C屬于控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)?！绢}干5】下列哪項(xiàng)屬于確定審計(jì)重要性水平的基準(zhǔn)？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的5%B.審計(jì)證據(jù)可靠程度與證據(jù)數(shù)量的乘積C.審計(jì)調(diào)整后稅前利潤(rùn)的10%D.行業(yè)平均利潤(rùn)率的3倍【參考答案】A【詳細(xì)解析】重要性水平通常以資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入的一定比例（如選項(xiàng)A）為基準(zhǔn)。選項(xiàng)B涉及審計(jì)證據(jù)的評(píng)估，選項(xiàng)C是調(diào)整后的結(jié)果，選項(xiàng)D屬于行業(yè)對(duì)比分析?！绢}干6】在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行哪些核心評(píng)估？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重性B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)程序的可行性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)計(jì)劃的核心是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D），包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和detectionrisk的量化。選項(xiàng)A屬于控制測(cè)試內(nèi)容，選項(xiàng)B和C是審計(jì)證據(jù)和程序執(zhí)行的結(jié)果?！绢}干7】當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可靠性較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加抽樣量或使用更嚴(yán)格的抽樣方法B.減少實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)或時(shí)間C.依賴更多外部證據(jù)替代內(nèi)部記錄D.直接采用賬面價(jià)值作為審計(jì)調(diào)整依據(jù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】證據(jù)可靠性低時(shí)，需通過增加樣本量（選項(xiàng)A）或更嚴(yán)格方法（如選項(xiàng)A）提高證據(jù)質(zhì)量。選項(xiàng)B會(huì)降低證據(jù)質(zhì)量，選項(xiàng)C需謹(jǐn)慎判斷證據(jù)相關(guān)性，選項(xiàng)D屬于調(diào)整建議。【題干8】下列哪項(xiàng)是計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需考慮的審計(jì)范圍因素？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更的合理性B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性C.審計(jì)程序執(zhí)行的時(shí)間預(yù)算D.行業(yè)法規(guī)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)范圍（選項(xiàng)D）需考慮法規(guī)變動(dòng)的影響。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)問題，選項(xiàng)B是證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C是時(shí)間安排因素?！绢}干9】在審計(jì)計(jì)劃中，若評(píng)估的detectionrisk為5%，且審計(jì)證據(jù)數(shù)量為200項(xiàng)，則對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為？【選項(xiàng)】A.10%B.5%C.2.5%D.1%【參考答案】C【詳細(xì)解析】detectionrisk=審計(jì)證據(jù)數(shù)量×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，即5%=200×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，解得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為2.5%（選項(xiàng)C）。需注意公式中各變量為乘積關(guān)系。【題干10】下列哪項(xiàng)屬于計(jì)劃階段需識(shí)別的審計(jì)目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡分類準(zhǔn)確性B.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提合理性C.測(cè)試銷售合同條款的合規(guī)性D.驗(yàn)證銀行存款余額調(diào)節(jié)表的勾稽關(guān)系【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)目標(biāo)（選項(xiàng)B）在計(jì)劃階段需識(shí)別，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。選項(xiàng)A是實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于內(nèi)部控制測(cè)試，選項(xiàng)D是審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)?！绢}干11】在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些控制缺陷？【選項(xiàng)】A.