2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率由納稅人自主選擇簡易辦法按3%征收率納稅，該農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅項(xiàng)目，是否需要繳納增值稅？【選項(xiàng)】A.需繳納增值稅B.免稅且不繳納增值稅C.按簡易辦法繳納增值稅后免稅D.僅在銷售額超過180萬元時(shí)繳納【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策，但選擇簡易辦法按3%征收率納稅時(shí)，仍需就應(yīng)稅銷售額繳納增值稅。免稅政策與征收率選擇屬于并列關(guān)系，不能同時(shí)享受。【題干2】某企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，該設(shè)備成本120萬元，市場同類價(jià)格150萬元，增值稅稅率13%，應(yīng)如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.120×13%=15.6萬元B.150×13%=19.5萬元C.(150-120)×13%=4.5萬元D.不繳納增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售行為，按同類貨物售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。若無法確定同類價(jià)格，可按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為（成本+利潤）×(1+適用稅率)。此處直接采用市場同類價(jià)格150萬元計(jì)算?！绢}干3】小規(guī)模納稅人季度銷售額為85萬元（含稅），適用3%征收率且月銷售額未超過15萬元免征增值稅政策，應(yīng)繳納多少增值稅？【選項(xiàng)】A.85÷(1+3%)×3%=2.48萬元B.85÷(1+3%)×2%=1.47萬元C.85×3%=2.55萬元D.免征增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》第一條，月銷售額未超過15萬元（季度45萬元）免征增值稅。本題季度銷售額85萬元超過免征額度，需按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。【題干4】委托加工物資收回后直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，委托方已取得增值稅專用發(fā)票，該進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.立即抵扣B.不得抵扣C.需轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額D.僅在項(xiàng)目竣工后抵扣【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，委托加工物資收回后直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。無論是否取得專用發(fā)票，均不得抵扣。此規(guī)定適用于所有委托加工情形。【題干5】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于捐贈(zèng)，受贈(zèng)方為增值稅一般納稅人，如何確定增值稅銷售額？【選項(xiàng)】A.按貨物成本價(jià)計(jì)算B.按市場同類價(jià)格計(jì)算C.按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)計(jì)算D.按受贈(zèng)方同類貨物市場價(jià)計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生視同銷售行為，銷售額按下列順序確定：1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)確定；2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)確定；3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題中應(yīng)優(yōu)先采用納稅人最近時(shí)期同類貨物售價(jià)?！绢}干6】納稅人采取以物易物方式銷售貨物，收到貨物時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，該筆交易的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.收到貨物時(shí)B.簽訂合同約定時(shí)間C.發(fā)出貨物時(shí)D.收到貨款時(shí)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條，采取直接銷售貨物方式銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售方發(fā)貨單據(jù)的當(dāng)天。以物易物屬于貨物銷售行為，發(fā)貨方（銷售方）在發(fā)出貨物時(shí)即發(fā)生納稅義務(wù)，與是否收到貨物無關(guān)?！绢}干7】一般納稅人購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，該進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.允許抵扣B.不得抵扣C.需轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額D.僅在項(xiàng)目完成后抵扣【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十二條，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。此規(guī)定適用于所有購進(jìn)情形，無論是否取得專用發(fā)票?！绢}干8】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工農(nóng)產(chǎn)品，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，該混合銷售行為如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.分別核算銷售額B.按貨物銷售稅率計(jì)算C.按運(yùn)輸服務(wù)稅率計(jì)算D.按混合銷售行為稅率計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，按貨物銷售稅率計(jì)算。農(nóng)產(chǎn)品銷售稅率一般為9%（原13%），運(yùn)輸服務(wù)稅率9%（若為一般納稅人），但混合銷售行為以貨物銷售為主時(shí)統(tǒng)一按貨物稅率計(jì)算。【題干9】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的稅款及滯納金，是否需要繳納企業(yè)所得稅？【選項(xiàng)】A.不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.計(jì)入當(dāng)期所得繳納C.僅補(bǔ)繳稅款不計(jì)滯納金D.僅計(jì)入以前年度所得【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，被追繳的稅款和滯納金不作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。但納稅人因偷稅被追繳的稅款，需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還原其成本，但不得扣除。本題選項(xiàng)表述存在矛盾，正確處理應(yīng)為不作為應(yīng)稅所得，但需補(bǔ)繳稅款?！绢}干10】小規(guī)模納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策，如何計(jì)算加計(jì)抵減額？【選項(xiàng)】A.實(shí)際抵減的增值稅額B.銷售額的10%C.應(yīng)納稅額的20%D.營業(yè)收入的5%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅加計(jì)抵減政策力度的公告》，加計(jì)抵減額=納稅人當(dāng)期實(shí)際抵減的增值稅額。但需注意加計(jì)抵減政策僅適用于制造業(yè)、研發(fā)等特定行業(yè)，且年度抵減限額為100%。【題干11】納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格如何確定？【選項(xiàng)】A.成本+利潤B.支付的關(guān)稅+增值稅C.實(shí)際成交價(jià)格D.海關(guān)估定價(jià)格【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《海關(guān)法》第三十七條，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)以該貨物完稅價(jià)格為基礎(chǔ)，采用系數(shù)計(jì)算方法確定。但實(shí)際操作中，關(guān)稅完稅價(jià)格通常為貨物在完稅后完稅價(jià)格基礎(chǔ)上計(jì)算，本題選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。正確答案應(yīng)為C，但需注意實(shí)際計(jì)算需參考海關(guān)規(guī)定?！绢}干12】納稅人銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率是多少？【選項(xiàng)】A.9%B.13%C.6%D.3%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》，納稅人銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)為13%）征收增值稅。但自2019年4月1日起，納稅人銷售軟件產(chǎn)品（含云計(jì)算服務(wù)）適用增值稅稅率3%。本題時(shí)間設(shè)定為2025年，應(yīng)適用3%征收率。【題干13】納稅人接受加工修理修配勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，但貨物用于免稅項(xiàng)目，該進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.允許抵扣B.不得抵扣C.需轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額D.僅在項(xiàng)目完成后抵扣【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十二條，納稅人接受加工修理修配勞務(wù)，但用于免稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。此規(guī)定與購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目情形相同，不得抵扣。【題干14】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【選項(xiàng)】A.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”B.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”C.增加應(yīng)納稅額D.沖減“其他應(yīng)付款”【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，增值稅留抵退稅應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，同時(shí)借記“其他收益”或“營業(yè)外收入”。若為一般納稅人，需注意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。【題干15】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物用于集體福利，該貨物成本100萬元，增值稅稅率13%，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.100×13%=13萬元B.不繳納增值稅C.100÷(1+13%)×13%=11.28萬元D.僅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，將貨物用于集體福利不繳納增值稅，但需視同銷售繳納企業(yè)所得稅。增值稅方面不產(chǎn)生應(yīng)稅行為，因此不繳納增值稅。【題干16】納稅人發(fā)生增值稅申報(bào)錯(cuò)誤，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，是否需要繳納滯納金？【選項(xiàng)】A.不繳納滯納金B(yǎng).按日加收滯納金C.僅繳納稅款D.滯納金由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按期繳納稅款，需按日加收滯納金，利率為萬分之五。本題情形屬于申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款時(shí)需加收滯納金?！绢}干17】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工農(nóng)產(chǎn)品，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，該混合銷售行為如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.分別核算銷售額B.按貨物銷售稅率計(jì)算C.按運(yùn)輸服務(wù)稅率計(jì)算D.按混合銷售行為稅率計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，按貨物銷售稅率計(jì)算。農(nóng)產(chǎn)品銷售稅率一般為9%（原13%），運(yùn)輸服務(wù)稅率9%（若為一般納稅人），但混合銷售行為以貨物銷售為主時(shí)統(tǒng)一按貨物稅率計(jì)算?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅善意取得虛開發(fā)票，如何處理？【選項(xiàng)】A.不承擔(dān)法律責(zé)任B.需繳納稅款及滯納金C.僅需補(bǔ)繳稅款D.可要求對(duì)方賠償損失【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第六十七條，納稅人取得虛開發(fā)票，需補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處稅款五倍以下罰款。若因是善意取得，可依法申請抵扣，但需配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。本題選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確，正確處理應(yīng)為補(bǔ)繳稅款及滯納金，并可能面臨處罰。【題干19】納稅人銷售自產(chǎn)貨物用于境外投資，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.按國內(nèi)銷售價(jià)格計(jì)算B.按海關(guān)完稅價(jià)格計(jì)算C.不繳納增值稅D.按境外銷售價(jià)格計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條，納稅人銷售貨物到境外，不繳納增值稅。但若在境外銷售，則需按境外銷售價(jià)格繳納增值稅。本題情形屬于境內(nèi)銷售貨物用于境外投資，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，因此不繳納增值稅?！绢}干20】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的稅款及滯納金，是否需要繳納企業(yè)所得稅？【選項(xiàng)】A.不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.計(jì)入當(dāng)期所得繳納C.僅補(bǔ)繳稅款不計(jì)滯納金D.僅計(jì)入以前年度所得【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，被追繳的稅款和滯納金不作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。但納稅人因偷稅被追繳的稅款，需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還原其成本，但不得扣除。本題選項(xiàng)A表述正確，但需注意還原成本的規(guī)定。2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率是（）【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.免征【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，但自2023年1月1日起，相關(guān)稅率已調(diào)整為9%（部分農(nóng)產(chǎn)品可能適用較低稅率，需結(jié)合最新政策判斷）?！绢}干2】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)蔬菜適用增值稅免稅政策，但若以相同價(jià)格將蔬菜用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）【選項(xiàng)】A.準(zhǔn)予抵扣B.全部轉(zhuǎn)出C.部分轉(zhuǎn)出D.不影響【參考答案】B【詳細(xì)解析】用于職工福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。即使原銷售行為免稅，轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目仍需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。【題干3】某一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的鋼材，因管理不善導(dǎo)致部分鋼材損壞，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）【選項(xiàng)】A.允許抵扣B.全部轉(zhuǎn)出C.部分轉(zhuǎn)出D.不處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，因管理不善造成貨物毀損的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。【題干4】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，采取預(yù)收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂日B.發(fā)貨當(dāng)天C.收到預(yù)收款當(dāng)天D.付款方確認(rèn)收款當(dāng)天【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！绢}干5】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）【選項(xiàng)】A.銷售自產(chǎn)貨物給職工B.無償贈(zèng)送自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給客戶C.將自產(chǎn)設(shè)備租賃給其他單位D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物，視同銷售貨物。選項(xiàng)B符合該規(guī)定?！绢}干6】某建筑公司簽訂一項(xiàng)工程合同，合同金額1.2億元，其中包含設(shè)計(jì)費(fèi)3000萬元，該合同適用的增值稅稅率是（）【選項(xiàng)】A.9%B.13%C.6%D.免征【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，建筑服務(wù)適用13%稅率。但合同金額中設(shè)計(jì)費(fèi)部分若單獨(dú)核算，可適用6%稅率，本題未明確核算要求，默認(rèn)整體適用13%?！绢}干7】一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，若買方逾期未付款，納稅人可主張的稅收優(yōu)惠是（）【選項(xiàng)】A.增值稅即征即退B.稅收減免C.稅收抵免D.延期納稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十一條，符合條件的增值稅即征即退政策包括銷售舊固定資產(chǎn)等情形，但需滿足特定條件（如買方逾期未付款且已開票）?！绢}干8】小規(guī)模納稅人季度銷售額為45萬元（含稅），其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（）【選項(xiàng)】A.45萬÷（1+3%）×3%B.45萬÷（1+3%）×2%C.45萬×2%D.45萬×3%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元免稅，超30萬元按2%征收率減按1%預(yù)征。本題45萬元超過30萬元，應(yīng)按1%計(jì)算（選項(xiàng)B未體現(xiàn)1%實(shí)際稅率，需注意題目可能存在表述誤差）?！绢}干9】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，且無法劃分銷售額，其增值稅計(jì)稅方式是（）【選項(xiàng)】A.按貨物稅率計(jì)稅B.按服務(wù)稅率計(jì)稅C.按混合銷售處理D.免征增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，混合銷售行為按貨物稅率納稅。若能劃分銷售額則分別計(jì)稅，否則整體按貨物稅率處理?！绢}干10】某般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅率13%，但實(shí)際成本為80萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額處理是（）【選項(xiàng)】A.按100萬×13%抵扣B.按80萬×13%抵扣C.準(zhǔn)予抵扣100萬×13%D.不得抵扣【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額以取得的增值稅扣稅憑證上注明的稅額為準(zhǔn)，與實(shí)際成本無關(guān)?！绢}干11】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，取得專用發(fā)票但未認(rèn)證，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）【選項(xiàng)】A.發(fā)票開具日B.收到貨物當(dāng)天C.付款日D.認(rèn)證通過當(dāng)天【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，未認(rèn)證發(fā)票不得作為抵扣憑證，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以認(rèn)證通過或發(fā)票開具日為準(zhǔn)，具體取決于業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)?！绢}干12】跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)在A地預(yù)繳增值稅，分支機(jī)構(gòu)在B地預(yù)繳稅率與總機(jī)構(gòu)不同，其預(yù)繳計(jì)算方式是（）【選項(xiàng)】A.按總機(jī)構(gòu)稅率B.按分支機(jī)構(gòu)稅率C.按平均稅率D.按各自實(shí)際稅率【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《跨區(qū)域涉稅業(yè)務(wù)管理辦法》，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量、稅率和預(yù)繳地點(diǎn)確定?！绢}干13】納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用13%稅率，若因政策調(diào)整降為9%，其已征稅款處理方式是（）【選項(xiàng)】A.全部退回B.按新稅率補(bǔ)稅C.免征后續(xù)稅款D.不處理【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第五第一條，納稅人享受稅收優(yōu)惠的，可以按照規(guī)定減征、免征、抵免增值稅。已征稅款不再退回?！绢}干14】某般納稅人銷售自產(chǎn)貨物給消費(fèi)者，開具普通發(fā)票注明金額1000元，其實(shí)際成本為800元，其增值稅應(yīng)納稅額為（）【選項(xiàng)】A.200元B.100元C.80元D.0元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)納稅額=1000÷（1+13%）×13%=113.04元，但選項(xiàng)未提供該數(shù)值，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)計(jì)問題。【題干15】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并開具增值稅專用發(fā)票，但實(shí)際收款金額與發(fā)票金額不一致，其處理方式是（）【選項(xiàng)】A.按發(fā)票金額計(jì)稅B.按實(shí)際金額計(jì)稅C.調(diào)整發(fā)票D.不處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，發(fā)票金額與實(shí)際收款不一致的，需調(diào)整發(fā)票并重新開具，否則按發(fā)票金額計(jì)稅。【題干16】小規(guī)模納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策，其加計(jì)抵減比例是（）【選項(xiàng)】A.10%B.20%C.50%D.100%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人適用加計(jì)抵減50%，但需符合年度銷售額條件?！绢}干17】某建筑公司取得甲地項(xiàng)目預(yù)收款1000萬元，其中包含預(yù)收款部分，其增值稅預(yù)繳計(jì)算方式是（）【選項(xiàng)】A.按項(xiàng)目所在地稅率B.按預(yù)收款比例計(jì)算C.按實(shí)際成本分?jǐn)侱.按項(xiàng)目合同金額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅預(yù)繳管理辦法》，預(yù)收款按預(yù)收款比例計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。【題干18】納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用免稅政策，但若發(fā)生退貨，其免稅處理方式是（）【選項(xiàng)】A.繼續(xù)免稅B.按差額補(bǔ)稅C.免稅且退回已征稅款D.不處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第五第一條，免稅貨物發(fā)生退貨的，可繼續(xù)適用免稅政策，但需補(bǔ)繳已征稅款?！绢}干19】跨省銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票，買方需在取得發(fā)票后（）日內(nèi)認(rèn)證【選項(xiàng)】A.10B.15C.30D.60【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人取得專用發(fā)票需在開票當(dāng)月認(rèn)證，最遲不超過次月15日。但選項(xiàng)C與實(shí)際規(guī)定不符，需注意題目可能存在錯(cuò)誤。【題干20】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為并開具普通發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）【選項(xiàng)】A.發(fā)票開具日B.收到貨款當(dāng)天C.付款日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。若開具普通發(fā)票，以開具日為準(zhǔn)。2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】某一般納稅人企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并收取包裝物押金，該押金應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額B.按50%計(jì)入銷售額C.單獨(dú)核算后不計(jì)入銷售額D.按實(shí)際返還金額計(jì)入銷售額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十四條，包裝物押金應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅，但若單獨(dú)核算押金且能準(zhǔn)確劃分，可不計(jì)入銷售額。選項(xiàng)C符合政策規(guī)定?！绢}干2】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售自己使用過的物品C.境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D.小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下銷售貨物【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A符合《增值稅法》第一條第八款免稅規(guī)定，其他選項(xiàng)均需繳納增值稅。選項(xiàng)B適用簡易征收但非免稅，C屬于跨境服務(wù)需繳納增值稅，D為小規(guī)模納稅人免稅政策但僅限月銷售額15萬元以下且未超年120萬元?！绢}干3】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用不同稅率或征收率時(shí)，應(yīng)如何確定計(jì)稅依據(jù)？【選項(xiàng)】A.按最高稅率計(jì)算B.按最低稅率計(jì)算C.分別核算后適用不同稅率D.混合銷售時(shí)按主業(yè)稅率處理【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第二十三條，納稅人兼營不同稅率業(yè)務(wù)需分別核算銷售額，未分別核算的從高適用稅率。選項(xiàng)C正確，混合銷售按主業(yè)稅率處理僅適用于同一項(xiàng)銷售行為?！绢}干4】一般納稅人銷售貨物采用以舊換新方式，舊貨作價(jià)抵扣部分貨款，其銷售額應(yīng)如何確定？【選項(xiàng)】A.按新貨售價(jià)全額計(jì)算B.按新貨售價(jià)減舊貨折價(jià)計(jì)算C.按舊貨作價(jià)金額計(jì)算D.按新貨售價(jià)加舊貨殘值計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》第二十五條，以舊換新銷售貨物，銷售額為新貨同期銷售價(jià)格，不得扣減舊貨折價(jià)。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)均不符合規(guī)定?！绢}干5】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但屬于用于免稅項(xiàng)目的，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額C.按免稅項(xiàng)目銷售額的10%抵扣D.單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第二十一條第六款，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)均與規(guī)定沖突?！绢}干6】小規(guī)模納稅人季度銷售額為36萬元（含），其是否需要繳納增值稅？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.減按1%征收率計(jì)稅C.減按2%征收率計(jì)稅D.按3%征收率計(jì)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第三十七條，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元（含）免征增值稅，36萬元超過免征額但適用3%征收率。選項(xiàng)A正確?！绢}干7】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)，適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第一條第四款，銷售固定資產(chǎn)適用9%稅率。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)對(duì)應(yīng)不同業(yè)務(wù)類型?！绢}干8】納稅人發(fā)生跨地區(qū)預(yù)繳增值稅時(shí)，預(yù)繳點(diǎn)應(yīng)如何確定？【選項(xiàng)】A.銷售地預(yù)繳B.機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳C.買方所在地預(yù)繳D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第四十一條，跨地區(qū)銷售貨物、服務(wù)等，應(yīng)在銷售地預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)A正確，與原“機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳”政策已調(diào)整?！绢}干9】一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方式為（）【選項(xiàng)】A.買價(jià)×10%B.買價(jià)×9%C.買價(jià)×13%D.買價(jià)×1%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第十條，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)×9%扣除（含自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品），選項(xiàng)B正確?！绢}干10】納稅人發(fā)生兼營行為且未分別核算銷售額的，如何確定增值稅稅率？【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率B.按次高稅率C.按最低稅率D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第二十三條，兼營未分別核算的從高適用稅率。選項(xiàng)B正確，混合銷售行為按主業(yè)稅率處理不適用此規(guī)定?！绢}干11】出口貨物適用增值稅退稅率時(shí)，計(jì)算退稅額的基數(shù)是（）【選項(xiàng)】A.出口銷售額B.離岸價(jià)C.成本利潤率D.完稅價(jià)格【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第四十條，出口退稅額=出口銷售額×退稅率。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)與退稅計(jì)算無關(guān)。【題干12】納稅人發(fā)生簡易辦法應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤，如何處理？【選項(xiàng)】A.按正確計(jì)算補(bǔ)繳B.按錯(cuò)誤計(jì)算執(zhí)行C.可申請退稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第四十七條，簡易辦法計(jì)算錯(cuò)誤需補(bǔ)繳稅款，不得退稅。選項(xiàng)A正確?！绢}干13】小規(guī)模納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策，其抵減限額如何確定？【選項(xiàng)】A.應(yīng)納稅額×100%B.應(yīng)納稅額×20%C.應(yīng)納稅額×50%D.銷售額×1%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第四十四條，小規(guī)模納稅人加計(jì)抵減按應(yīng)納稅額100%抵減。選項(xiàng)A正確?！绢}干14】納稅人發(fā)生捐贈(zèng)行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.全額抵扣B.轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額C.按捐贈(zèng)額10%抵扣D.單獨(dú)申報(bào)繳納【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第二十一條第七款，將自產(chǎn)、委托加工貨物用于捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B正確。【題干15】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.9%B.3%C.免稅D.簡易計(jì)稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第一條第八款，個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅。選項(xiàng)C正確，非個(gè)人納稅人適用簡易計(jì)稅?！绢}干16】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅政策，但未按規(guī)定備案，如何處理？【選項(xiàng)】A.免稅但需補(bǔ)繳B.按正常稅率計(jì)稅C.可申請追溯免稅D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令整改【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第五十一條，未按規(guī)定備案免稅項(xiàng)目的，按應(yīng)稅行為稅率計(jì)稅。選項(xiàng)B正確?！绢}干17】一般納稅人發(fā)生簡易辦法應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤，追繳期限為（）【選項(xiàng)】A.3年B.5年C.10年D.無限期【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第五十條，簡易辦法計(jì)算錯(cuò)誤追繳期限為3年。選項(xiàng)A正確?！绢}干18】納稅人購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.抵扣當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額B.轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額C.按免稅項(xiàng)目銷售額抵扣D.單獨(dú)申報(bào)繳納【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第二十一條第六款，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B正確?！绢}干19】小規(guī)模納稅人季度銷售額為35萬元（不含），其是否需要繳納增值稅？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.減按1%征收率計(jì)稅C.減按2%征收率計(jì)稅D.按3%征收率計(jì)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第三十七條，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元免征，超過部分按3%征收率，但35萬元整體按3%計(jì)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為D。（注：此處為模擬錯(cuò)誤選項(xiàng)設(shè)計(jì)，實(shí)際考試中需確保答案準(zhǔn)確性）【題干20】納稅人發(fā)生跨縣銷售貨物，預(yù)繳增值稅時(shí)如何確定銷售額？【選項(xiàng)】A.含增值稅銷售額B.不含增值稅銷售額C.按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.按實(shí)際收到貨款計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第四十一條，跨縣銷售貨物預(yù)繳增值稅銷售額為不含增值稅的銷售額。選項(xiàng)B正確。2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】下列關(guān)于增值稅稅率適用情形的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.一般納稅人銷售貨物適用13%稅率B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率C.提供加工修理修配勞務(wù)適用6%稅率D.單位和個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物通常適用13%稅率。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率的前提是取得銷售方開具的專用發(fā)票或完稅憑證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，加工修理修配勞務(wù)適用9%稅率（2023年調(diào)整后）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不適用增值稅免稅政策。【題干2】某一般納稅人銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，開具普通發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅稅率9%，該筆交易應(yīng)納增值稅額為（）【選項(xiàng)】A.900元B.9000元C.90000元D.99000元【參考答案】B【詳細(xì)解析】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%稅率，但小規(guī)模納稅人免稅政策需結(jié)合發(fā)票類型判斷。題目未明確納稅人身份，若為一般納稅人則應(yīng)納增值稅=10萬×9%=9000元（選項(xiàng)B）。若為小規(guī)模納稅人且未開具專用發(fā)票，則免稅。題目未提及免稅條件，默認(rèn)按一般納稅人計(jì)算?！绢}干3】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但適用免稅規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作（）處理【選項(xiàng)】A.轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.轉(zhuǎn)出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.轉(zhuǎn)出當(dāng)期應(yīng)納稅額D.直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為但適用免稅規(guī)定的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷項(xiàng)稅額僅用于計(jì)算應(yīng)納稅額，無需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)納稅額需結(jié)合銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！绢}干4】某建筑公司（一般納稅人）將自建商品房出租給個(gè)體工商戶，租賃期限5年，年租金收入120萬元。該行為在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)適用（）【選項(xiàng)】A.9%稅率B.13%稅率C.5%征收率D.免征增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)租金收入為銷售額的，適用13%稅率。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，9%稅率適用于銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，5%征收率適用于小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未提及免稅條件。【題干5】納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，且運(yùn)輸費(fèi)用占銷售額比例超過3%的，應(yīng)分別核算銷售額，運(yùn)輸服務(wù)適用（）【選項(xiàng)】A.9%稅率B.13%稅率C.3%征收率D.免征增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，納稅人兼營免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，按免稅項(xiàng)目銷售額與其他銷售額的合計(jì)確定稅率。若運(yùn)輸費(fèi)用占比超過3%且分別核算，運(yùn)輸服務(wù)適用3%征收率（2023年調(diào)整后）。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，9%稅率適用于銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，13%稅率適用于銷售貨物。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未提及免稅條件?！绢}干6】某一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)糧食，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元、稅率9%，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣依據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十五條，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。但農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需符合《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法》規(guī)定。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷售發(fā)票需為銷售方開具。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，表述不完整。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收購發(fā)票需為收購方取得?！绢}干7】納稅人發(fā)生以下哪種情形時(shí)，應(yīng)按照《稅收征管法》第四十七條規(guī)定追繳稅款及滯納金【選項(xiàng)】A.未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記B.未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人申報(bào)的銷售額小于實(shí)際應(yīng)稅銷售額D.納稅人申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額小于實(shí)際應(yīng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第四十七條，納稅人發(fā)生稅收違法行為，未按照規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外，按日加收滯納金。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)登記逾期不辦不涉及稅款追繳。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅申報(bào)逾期不辦不涉及稅款追繳。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額少抵扣屬于偷稅行為，需補(bǔ)繳稅款但不一定加收滯納金。【題干8】某小規(guī)模納稅人季度銷售額為45萬元（含稅），適用3%征收率，該納稅人應(yīng)納增值稅額為（）【選項(xiàng)】A.1.35萬元B.1.295萬元C.1.2萬元D.1.35萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=45萬÷1.03×3%=1.295萬元（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮含稅銷售額換算。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，征收率錯(cuò)誤。選項(xiàng)D重復(fù)選項(xiàng)A?！绢}干9】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供融資服務(wù)，且融資服務(wù)收入占比超過50%的，應(yīng)適用（）【選項(xiàng)】A.13%稅率B.6%稅率C.9%稅率D.免征增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條，納稅人銷售貨物同時(shí)提供融資服務(wù)，融資服務(wù)收入占比超過50%的，適用貨物銷售稅率。但2023年政策規(guī)定，納稅人提供融資服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需繳納增值稅的應(yīng)適用貸款服務(wù)6%稅率。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，貨物銷售適用13%稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，9%稅率適用于不動(dòng)產(chǎn)銷售。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未提及免稅條件。【題干10】某一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬元、稅率13%，運(yùn)輸費(fèi)用5萬元（含稅）。該筆交易應(yīng)納增值稅額為（）【選項(xiàng)】A.10.6萬元B.10.3萬元C.10萬元D.9.7萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人將貨物銷售給其他單位或個(gè)體工商戶并發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)用不單獨(dú)核算的，按貨物銷售金額合計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。本題運(yùn)輸費(fèi)用未單獨(dú)核算，銷項(xiàng)稅額=（80萬+5萬）×13%=10.6萬元（選項(xiàng)A）。若運(yùn)輸費(fèi)用單獨(dú)核算，則銷項(xiàng)稅額=80萬×13%+5萬÷1.01×9%=10.3萬+4.95萬=15.25萬（與選項(xiàng)無關(guān)）?！绢}干11】納稅人發(fā)生以下哪種情形時(shí)，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不得轉(zhuǎn)出【選項(xiàng)】A.將用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目B.將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目C.將用于集體福利的購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目D.將用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物用于集體福利【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，用于集體福利的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不得轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣但可轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出?！绢}干12】某一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品并開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅率9%，該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）【選項(xiàng)】A.9萬元B.9.1萬元C.10萬元D.10.1萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%稅率，但進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需取得合法憑證。若取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，則進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬×9%=9萬元（選項(xiàng)A）。若取得收購發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額=（100萬÷（1+9%））×9%=8.9萬元（與選項(xiàng)無關(guān)）?！绢}干13】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法，但無法提供合法有效憑證的，其應(yīng)納稅額按（）計(jì)算【選項(xiàng)】A.適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額B.征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額計(jì)算的應(yīng)納稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法但無法提供合法有效憑證的，按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額乘以系數(shù)（如建筑服務(wù)為1.5倍）確定。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，征收率與稅率不同。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額需符合特定條件?！绢}干14】某小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品并開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅率9%，該納稅人應(yīng)納增值稅額為（）【選項(xiàng)】A.10.8萬元B.10.89萬元C.11萬元D.11.11萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%征收率，但開具專用發(fā)票需按一般納稅人計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=120萬×9%=10.8萬元（選項(xiàng)A）。若未開具專用發(fā)票，則適用3%征收率=120萬×3%=3.6萬元（與選項(xiàng)無關(guān)）?！绢}干15】納稅人銷售貨物同時(shí)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，且應(yīng)稅服務(wù)收入占比超過混合銷售界定標(biāo)準(zhǔn)的，其整體行為應(yīng)視為（）【選項(xiàng)】A.混合銷售行為B.兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目C.兼營應(yīng)稅項(xiàng)目D.視同銷售行為【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條，納稅人銷售貨物同時(shí)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，且應(yīng)稅服務(wù)收入占比超過50%的，視為混合銷售行為，按主業(yè)稅率（銷售貨物適用13%）計(jì)算。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，混合銷售行為不區(qū)分主次。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，兼營需分別核算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，視同銷售需符合特定情形。【題干16】某一般納稅人購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅率13%，該進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理是（）【選項(xiàng)】A.全額抵扣B.全額轉(zhuǎn)出C.按比例轉(zhuǎn)出D.按免稅產(chǎn)品銷售額比例轉(zhuǎn)出【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但可轉(zhuǎn)出。若免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額比例超過50%，則按該比例轉(zhuǎn)出。題目未明確比例，默認(rèn)按全部轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)出需按比例。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，比例需符合條件?！绢}干17】納稅人發(fā)生以下哪種情形時(shí)，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不得轉(zhuǎn)出【選項(xiàng)】A.將用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物用于集體福利C.將用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目D.將用于集體福利的購進(jìn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不得轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣但可轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不得轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。【題干18】某一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅率13%，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（含稅）。該筆交易應(yīng)納增值稅額為（）【選項(xiàng)】A.13萬元B.13.3萬元C.13.5萬元D.14萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人將貨物銷售給其他單位并發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)用不單獨(dú)核算的，按貨物銷售金額合計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=(100萬+10萬)×13%=13.3萬元（選項(xiàng)B）。若運(yùn)輸費(fèi)用單獨(dú)核算，則銷項(xiàng)稅額=100萬×13%+10萬÷1.01×9%=13萬+9.90099萬=22.90099萬（與選項(xiàng)無關(guān)）?！绢}干19】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品并開具增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、稅率9%，該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）【選項(xiàng)】A.13.5萬元B.13.5萬元C.13.5萬元D.13.5萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%稅率，但進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需取得合法憑證。若取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，則進(jìn)項(xiàng)稅額=150萬×9%=13.5萬元（選項(xiàng)A）。若取得收購發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額=（150萬÷（1+9%））×9%=13.7259萬元（與選項(xiàng)無關(guān)）?！绢}干20】某小規(guī)模納稅人季度銷售額為62.5萬元（含稅），適用5%征收率，該納稅人應(yīng)納增值稅額為（）【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=62.5萬÷1.05×5%=2.9619萬元（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，征收率錯(cuò)誤。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，計(jì)算錯(cuò)誤。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未提及免稅條件。2025年注冊會(huì)計(jì)師-稅法（官方）-第二章增值稅法歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】某一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用稅率由納稅人的銷售額和貨物的類別共同決定，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅適用13%稅率B.初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率C.加工修理修配勞務(wù)適用6%稅率D.銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備適用13%稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%稅率（選項(xiàng)B正確）。加工修理修配勞務(wù)原適用17%稅率，2018年降稅后調(diào)整為13%（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備銷售通常適用13%稅率（選項(xiàng)D正確），但若屬于固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移則可能適用9%（選項(xiàng)D表述不嚴(yán)謹(jǐn)）。選項(xiàng)A無依據(jù)?！绢}干2】下列項(xiàng)目中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的原始憑證是（）【選項(xiàng)】A.未蓋章的增值稅專用發(fā)票B.購方代開的增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，購方代開的增值稅專用發(fā)票屬于虛開范疇（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。未蓋章發(fā)票無法作為抵扣憑證（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后才能抵扣（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)口貨物唯一合法抵扣憑證（選項(xiàng)C正確）?！绢}干3】納稅人發(fā)生視同銷售行為但未取得銷售款或取得銷售款未開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可（）【選項(xiàng)】A.直接追繳稅款B.按同類貨物平均售價(jià)核定銷售額C.按成本價(jià)核定銷售額D.要求補(bǔ)開發(fā)票后處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅實(shí)施細(xì)則》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售行為但未取得銷售款或取得銷售款未開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按照其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D均不符合規(guī)定?！绢}干4】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可自愿放棄專用發(fā)票B.失控發(fā)票需在失控當(dāng)月發(fā)票領(lǐng)購簿中作廢C.作廢發(fā)票需同時(shí)作廢對(duì)應(yīng)的防偽稅控系統(tǒng)記錄D.發(fā)生銷售退回需在發(fā)票管理系統(tǒng)中作廢紅沖【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十七條，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為必須開具專用發(fā)票，不得自愿放棄（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。失控發(fā)票應(yīng)在失控當(dāng)月作廢（選項(xiàng)B正確）。作廢發(fā)票需同時(shí)完成防偽稅控系統(tǒng)作廢（選項(xiàng)C正確）。銷售退回需開具紅字專用發(fā)票沖銷原票（選項(xiàng)D正確）?！绢}干5】納稅人發(fā)生跨縣提供建筑服務(wù)，適用增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是（）【選項(xiàng)】A.機(jī)構(gòu)所在地B.項(xiàng)目所在地C.預(yù)收款方所在地D.貨物運(yùn)輸目的地【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一，納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，納稅地點(diǎn)為項(xiàng)目所在地（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)C適用于預(yù)收款方所在地為提供建筑服務(wù)納稅地點(diǎn)的特殊情形（需預(yù)收款方位于建筑服務(wù)發(fā)生地）。選項(xiàng)D適用于運(yùn)輸服務(wù)納稅地點(diǎn)。【題干6】下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅適用于先進(jìn)制造業(yè)B.允許退還的增值稅額為留抵稅額C.需同時(shí)滿足增值稅納稅信用A級(jí)和留抵稅額連續(xù)2個(gè)月大于零D.退稅比例不超過當(dāng)期留抵稅額的80%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度的通知》（財(cái)稅〔2021〕234號(hào)），適用條件為：1.納稅信用A級(jí)；2.2021年1月1日至2022年6月30日期間連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零；3.2022年7月1日至2023年12月31日期間連續(xù)12個(gè)月增量留抵稅額大于零。選項(xiàng)C表述正確（將“增量”誤寫為“連續(xù)”不影響選項(xiàng)正確性）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，政策適用于制造業(yè)、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、電力熱力等特定行業(yè)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，退稅額為留抵稅額而非可退還部分。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，退稅比例無上限限制?！绢}干7】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列計(jì)稅依據(jù)確定方式正確的是（）【選項(xiàng)】A.按實(shí)際收到的貨款金額B.按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的金額C.按組成計(jì)稅價(jià)格確定D.按同類農(nóng)產(chǎn)品市場平均價(jià)格確定【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條，納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，其計(jì)稅依據(jù)按下列順序確定：（一）按照納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；（二）按照其他納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)稅銷售額必須包含增值稅銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅用于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C為第三順序的計(jì)稅依據(jù)。【題干8】下列關(guān)于增值稅即征即退政策的表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.適用于所有行業(yè)B.退稅比例為實(shí)際繳納增值稅的50%C.需取得財(cái)政部的專項(xiàng)審批D.退稅申請需在納稅期內(nèi)辦理【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)），即征即退政策主要適用于資源綜合利用、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等特定行業(yè)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。退稅比例因政策不同而異（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。即征即退政策實(shí)施前需經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局專項(xiàng)審批（選項(xiàng)C正確）。退稅申請需在納稅期內(nèi)按月或按季辦理（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！绢}干9】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.按簡易辦法減按2%征收率減半征收B.按簡易辦法減按3%征收率征收C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.需提供購買發(fā)票【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收。該政策自2019年4月1日起執(zhí)行，且僅適用于一般納稅人銷售自己使用過的除單價(jià)超過5000元以外的固定資產(chǎn)（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，原政策為3%減按2%征收。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷售使用過的固定資產(chǎn)無需提供購買發(fā)票。【題干10】納稅人發(fā)生混合銷售行為，下列判斷正確的是（）【選項(xiàng)】A.按貨物銷售繳納增值稅B.按不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅C.以銷售貨物為主，混合銷售繳納增值稅D.以不動(dòng)產(chǎn)銷售為主，混合銷售繳納契稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生混合銷售行為，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物繳納增值稅（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，混合銷售行為統(tǒng)一按主業(yè)繳納增值稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無論以何為主，混合銷售均按主業(yè)繳納增值稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，契稅屬于土地增值稅范疇，與增值稅無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干11】下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.按月申報(bào)的納稅人需在次月15日前完成申報(bào)B.按季申報(bào)的納稅人需在季度終了15日內(nèi)申報(bào)C.零申報(bào)需在納稅期內(nèi)按期填報(bào)申報(bào)表D.未按規(guī)定申報(bào)的，按核定征收方式計(jì)稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第二十七條，納稅人按月申報(bào)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)完成申報(bào)（選項(xiàng)A正確）。按季申報(bào)的應(yīng)在季度終了15日內(nèi)申報(bào)（選項(xiàng)B正確）。零申報(bào)需在納稅期內(nèi)完整填寫申報(bào)表（選項(xiàng)C正確）。未按規(guī)定申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收（選項(xiàng)D正確）?！绢}干12】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生退貨或退運(yùn)，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.不得抵扣已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額B.需重新繳納已退運(yùn)貨物的關(guān)稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為原抵扣額的50%D.海關(guān)已簽發(fā)退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)單【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《海關(guān)