2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇1)【題干1】某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期完成合同工作量40%，合同總金額100萬(wàn)元，相關(guān)成本支出35萬(wàn)元，已確認(rèn)收入和毛利分別為（）?！具x項(xiàng)】A.40萬(wàn)元、5萬(wàn)元B.35萬(wàn)元、0萬(wàn)元C.40萬(wàn)元、15萬(wàn)元D.35萬(wàn)元、10萬(wàn)元【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)完工百分比法，確認(rèn)收入=合同總金額×完工進(jìn)度=100×40%=40萬(wàn)元；毛利=確認(rèn)收入×（合同總金額-總成本）÷合同期限=40×（100-35）/100=15萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。【題干2】關(guān)于合同負(fù)債的初始計(jì)量，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.收到客戶(hù)預(yù)付款時(shí)計(jì)入合同負(fù)債B.完成履約進(jìn)度重大改變時(shí)調(diào)整合同負(fù)債C.承諾讓渡資產(chǎn)時(shí)沖減合同負(fù)債D.收取合同預(yù)付款需同時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，預(yù)收款在合同義務(wù)履行前不確認(rèn)收入，僅預(yù)收時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干3】某軟件企業(yè)采用交互式媒體形式銷(xiāo)售軟件，客戶(hù)可多次下載使用，該軟件收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)為（）?！具x項(xiàng)】A.客戶(hù)首次下載時(shí)B.軟件開(kāi)發(fā)完成時(shí)C.客戶(hù)支付首期款項(xiàng)時(shí)D.客戶(hù)完成全部功能測(cè)試時(shí)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，若客戶(hù)有權(quán)在多個(gè)時(shí)間段內(nèi)接收并使用該成果且企業(yè)有權(quán)收取款項(xiàng)，應(yīng)在客戶(hù)取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。首次下載即轉(zhuǎn)移控制權(quán)，選項(xiàng)A正確?！绢}干4】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的虧損無(wú)需確認(rèn)資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)需計(jì)提減值準(zhǔn)備D.稅率變動(dòng)時(shí)需調(diào)整遞延所得稅負(fù)債【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有確鑿證據(jù)表明其賬面價(jià)值大于未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異導(dǎo)致稅會(huì)差異的，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)C正確?！绢}干5】某企業(yè)2024年發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中差旅費(fèi)30萬(wàn)元已預(yù)提，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，期末“管理費(fèi)用”科目余額應(yīng)為（）?！具x項(xiàng)】A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.75萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用需通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”科目核算，期末需將已預(yù)提部分轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。30+25=55萬(wàn)元預(yù)提不足部分需補(bǔ)提，最終費(fèi)用總額50萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。【題干6】關(guān)于收入確認(rèn)五步法的核心要點(diǎn)，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.需區(qū)分履約義務(wù)與客戶(hù)取得控制權(quán)時(shí)間點(diǎn)B.需評(píng)估交易價(jià)格是否公允C.需確定履約進(jìn)度計(jì)算方法D.需確認(rèn)合同負(fù)債或應(yīng)收賬款【參考答案】D【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)五步法中，確認(rèn)收入時(shí)需確認(rèn)合同負(fù)債（預(yù)收款）或應(yīng)收賬款（應(yīng)收款項(xiàng)），選項(xiàng)D表述正確。錯(cuò)誤選項(xiàng)應(yīng)為“無(wú)需確定履約進(jìn)度計(jì)算方法”，但當(dāng)前選項(xiàng)無(wú)此表述?！绢}干7】某企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2024年公允價(jià)值上升20萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額為（）?！具x項(xiàng)】A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.12萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】成本模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不通過(guò)損益表確認(rèn)。選項(xiàng)A正確?！绢}干8】下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的表述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回C.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回D.存貨減值準(zhǔn)備需轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，除金融資產(chǎn)和商譽(yù)外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在滿(mǎn)足條件時(shí)可轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確?！绢}干9】某企業(yè)2024年利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)年度可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額10萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）?！具x項(xiàng)】A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)納稅所得額=200-15=185萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=185×25%=46.25萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用=46.25-10（遞延所得稅資產(chǎn)增加）=36.25萬(wàn)元，最接近選項(xiàng)B?！绢}干10】關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露要求，下列表述錯(cuò)誤的是（）。【選項(xiàng)】A.需說(shuō)明變更原因及對(duì)當(dāng)期損益的影響B(tài).需披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更前一年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.需重述變更前兩年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)D.需說(shuō)明變更后對(duì)報(bào)表使用者決策的影響【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更只需披露變更前一年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，無(wú)需重述。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【題干11】某企業(yè)銷(xiāo)售商品收入100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)收入10萬(wàn)元（含稅），運(yùn)輸服務(wù)成本6萬(wàn)元，該筆交易應(yīng)確認(rèn)收入（）?！具x項(xiàng)】A.100萬(wàn)元B.100+10=110萬(wàn)元C.100+10-6=104萬(wàn)元D.100+10×(1-6%)=101.4萬(wàn)元【參考答案】D【詳細(xì)解析】運(yùn)輸服務(wù)收入需單獨(dú)確認(rèn)并扣除成本，且應(yīng)按不含稅價(jià)確認(rèn)。運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入=10/(1+13%)=8.87萬(wàn)元，收入總額=100+8.87=108.87萬(wàn)元，最接近選項(xiàng)D?！绢}干12】關(guān)于研發(fā)階段資本化條件的表述，下列錯(cuò)誤的是（）。【選項(xiàng)】A.需技術(shù)可行性已通過(guò)論證B.需能夠可靠計(jì)量開(kāi)發(fā)成本C.需形成經(jīng)濟(jì)利益流入有可靠證據(jù)D.需預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用能夠收回【參考答案】D【詳細(xì)解析】研發(fā)階段資本化條件為“形成經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性較高”，無(wú)需預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用能否收回。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干13】某企業(yè)2024年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際支付現(xiàn)金75萬(wàn)元，該筆交易應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用（）?！具x項(xiàng)】A.80萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.75+30=105萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷(xiāo)售費(fèi)用總額為80萬(wàn)元，現(xiàn)金支付金額不影響費(fèi)用確認(rèn)總額。選項(xiàng)A正確?！绢}干14】關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，下列表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.需根據(jù)未來(lái)適用的稅率計(jì)量B.需根據(jù)現(xiàn)行稅率計(jì)量C.需同時(shí)考慮遞延所得稅資產(chǎn)D.無(wú)需考慮暫時(shí)性差異【參考答案】A【詳細(xì)解析】遞延所得稅負(fù)債以未來(lái)適用的稅率計(jì)量，選項(xiàng)A正確?！绢}干15】某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)存貨，2024年購(gòu)入100件單價(jià)10元商品，2025年銷(xiāo)售80件，2025年末存貨可變現(xiàn)凈值為720元，此時(shí)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）?！具x項(xiàng)】A.0元B.20元C.80元D.100元【參考答案】B【詳細(xì)解析】2025年末存貨賬面價(jià)值=20×10=200元，可變現(xiàn)凈值=720元/100=7.2元/件，未發(fā)生減值，選項(xiàng)A正確。需注意題目數(shù)據(jù)矛盾，按常規(guī)邏輯應(yīng)選A，但根據(jù)選項(xiàng)設(shè)計(jì)可能存在陷阱。【題干16】關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消處理，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.需抵消內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益B.需抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).需抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款D.需調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益【參考答案】D【詳細(xì)解析】少數(shù)股東權(quán)益無(wú)需在抵消分錄中調(diào)整，抵消僅針對(duì)母公司報(bào)表項(xiàng)目。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干17】某企業(yè)2024年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，利息支出45萬(wàn)元，該筆交易應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用（）。【選項(xiàng)】A.50萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.50+5=55萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、利息支出等，總額為50萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確?！绢}干18】關(guān)于公允價(jià)值變動(dòng)損益的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.需計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.需轉(zhuǎn)回計(jì)入以前年度損益C.無(wú)需納稅調(diào)整D.需繳納企業(yè)所得稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)差異，在稅務(wù)處理中不確認(rèn)收入或費(fèi)用，無(wú)需納稅調(diào)整。選項(xiàng)C正確。【題干19】某企業(yè)2024年利潤(rùn)表顯示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，則利潤(rùn)總額為（）?！具x項(xiàng)】A.55萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.85萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=100+5=105萬(wàn)元，但題目未提供營(yíng)業(yè)外支出數(shù)據(jù)，需根據(jù)選項(xiàng)推斷。可能存在題目數(shù)據(jù)不完整，按常規(guī)計(jì)算應(yīng)為105萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)此選項(xiàng)，需重新審題?！绢}干20】關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理，下列表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.需追溯調(diào)整以前年度報(bào)表B.需披露變更原因及影響C.需重述變更前兩年度報(bào)表D.需調(diào)整當(dāng)期損益【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)政策變更通常僅追溯調(diào)整以前年度報(bào)表，無(wú)需重述變更前兩年度報(bào)表。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，收入確認(rèn)的核心條件是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)已向客戶(hù)發(fā)出商品B.企業(yè)已履行合同主要義務(wù)C.客戶(hù)已取得商品或服務(wù)的控制權(quán)D.企業(yè)已收取價(jià)款【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)的五個(gè)核心條件中，“客戶(hù)已取得商品或服務(wù)的控制權(quán)”是最終確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。其他選項(xiàng)如B（履行主要義務(wù)）和D（收取價(jià)款）屬于必要條件但非核心確認(rèn)條件，A（發(fā)出商品）僅適用于特定交易類(lèi)型（如商品銷(xiāo)售）?！绢}干2】某建造合同約定總價(jià)為1000萬(wàn)元，合同履行期間累計(jì)確認(rèn)收入600萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際成本400萬(wàn)元，當(dāng)期追加合同價(jià)格200萬(wàn)元且確認(rèn)履約進(jìn)度為60%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）。【選項(xiàng)】A.200萬(wàn)元B.240萬(wàn)元C.320萬(wàn)元D.360萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)完工百分比法，當(dāng)期收入=追加價(jià)格×進(jìn)度+原合同未完成部分收入。原合同未完成部分收入=（600-400）/600×（1000-600）=133.33萬(wàn)元，追加部分收入=200×60%=120萬(wàn)元，合計(jì)253.33萬(wàn)元，但需扣除已確認(rèn)收入差額，最終調(diào)整后為240萬(wàn)元?！绢}干3】下列關(guān)于遞延收益的列示位置，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類(lèi)列示B.資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債類(lèi)列示C.利潤(rùn)表列示D.管理費(fèi)用列示【參考答案】A【詳細(xì)解析】遞延收益屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類(lèi)下的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。若涉及政府補(bǔ)助且未滿(mǎn)足確認(rèn)條件，則計(jì)入遞延收益；已分?jǐn)偛糠钟?jì)入當(dāng)期損益，但未影響選項(xiàng)中的列示位置?！绢}干4】某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)建造合同收入，當(dāng)期累計(jì)確認(rèn)收入500萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生成本300萬(wàn)元，合同總成本預(yù)計(jì)為450萬(wàn)元，同時(shí)因合同變更追加合同價(jià)格50萬(wàn)元且確認(rèn)履約進(jìn)度為40%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）?！具x項(xiàng)】A.80萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】原合同收入調(diào)整=（500-300）/500×（450-500）=-30萬(wàn)元（需沖減），追加部分收入=50×40%=20萬(wàn)元，合計(jì)沖減收入10萬(wàn)元，最終確認(rèn)收入=80萬(wàn)元?！绢}干5】下列交易中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）?！具x項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升C.研發(fā)費(fèi)用資本化D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)加速【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，僅當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅法利潤(rùn)時(shí)需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B中，金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，未影響損益，不產(chǎn)生遞延所得稅?！绢}干6】某軟件企業(yè)銷(xiāo)售軟件著作權(quán)，軟件研發(fā)成本100萬(wàn)元，客戶(hù)預(yù)付版權(quán)使用費(fèi)200萬(wàn)元，軟件已交付但客戶(hù)尚未驗(yàn)收，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，應(yīng)確認(rèn)收入的時(shí)間是（）?！具x項(xiàng)】A.預(yù)收賬款到賬時(shí)B.客戶(hù)驗(yàn)收合格時(shí)C.軟件交付時(shí)D.客戶(hù)支付尾款時(shí)【參考答案】B【詳細(xì)解析】軟件銷(xiāo)售屬于“客戶(hù)取得控制權(quán)”時(shí)確認(rèn)收入，驗(yàn)收合格標(biāo)志客戶(hù)取得控制權(quán)，而非交付或預(yù)收款到賬?！绢}干7】下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.與收益相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入其他收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助先計(jì)入遞延收益再分期轉(zhuǎn)入其他收益C.實(shí)際收到補(bǔ)助時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款D.按照資產(chǎn)的使用壽命分期確認(rèn)其他收益【參考答案】C【詳細(xì)解析】實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)，與收益相關(guān)的直接計(jì)入其他收益，與資產(chǎn)相關(guān)的計(jì)入遞延收益。選項(xiàng)C中未收到補(bǔ)助時(shí)不應(yīng)預(yù)提其他應(yīng)收款，需在收到時(shí)直接計(jì)入遞延收益或損益?！绢}干8】某企業(yè)采用“雙倍余額遞減法”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，則第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）?！具x項(xiàng)】A.12.8萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.19.2萬(wàn)元D.22.4萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，第一年折舊=100×40%=40萬(wàn)元（殘值不計(jì)入），第二年折舊=（100-40）×40%=24萬(wàn)元，第三年折舊=（100-40-24）×40%=9.6萬(wàn)元，合計(jì)殘值5萬(wàn)元，需在最后兩年補(bǔ)提殘值差異，但第三年仍按9.6萬(wàn)元計(jì)算?！绢}干9】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.購(gòu)買(mǎi)方已支付全部?jī)r(jià)款且取得商品控制權(quán)時(shí)B.企業(yè)已發(fā)出商品且客戶(hù)已付款時(shí)C.企業(yè)履行合同義務(wù)的進(jìn)度與收入確認(rèn)金額相匹配時(shí)D.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)需同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)五條件【參考答案】D【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需同時(shí)滿(mǎn)足五條件（客戶(hù)取得控制權(quán)為核心），選項(xiàng)A僅滿(mǎn)足部分條件，選項(xiàng)B和C未強(qiáng)調(diào)控制權(quán)轉(zhuǎn)移?！绢}干10】某企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并承諾提供3年免費(fèi)維護(hù)服務(wù)，設(shè)備售價(jià)100萬(wàn)元，維護(hù)成本預(yù)計(jì)30萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列處理正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.全部確認(rèn)收入100萬(wàn)元B.確認(rèn)收入100萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬(wàn)元C.確認(rèn)收入70萬(wàn)元，剩余30萬(wàn)元計(jì)入遞延收益D.確認(rèn)收入100萬(wàn)元，維護(hù)成本計(jì)入管理費(fèi)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)收入100萬(wàn)元，承諾的維護(hù)服務(wù)屬于履約義務(wù)，需拆分收入（70萬(wàn)元確認(rèn)當(dāng)期收入，30萬(wàn)元遞延至后續(xù)期間）?！绢}干11】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.僅因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異產(chǎn)生B.因可抵扣暫時(shí)性差異且預(yù)計(jì)未來(lái)可轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生C.需同時(shí)滿(mǎn)足暫時(shí)性差異和未來(lái)期間利潤(rùn)足夠抵扣D.按照暫時(shí)性差異的賬面價(jià)值與稅法基礎(chǔ)的差額確認(rèn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需同時(shí)滿(mǎn)足：1）存在可抵扣暫時(shí)性差異；2）預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣。選項(xiàng)D未考慮抵扣能力。【題干12】某企業(yè)2024年發(fā)生研究費(fèi)用50萬(wàn)元（資本化10萬(wàn)元），開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（符合資本化條件150萬(wàn)元），當(dāng)年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，所得稅稅率25%，則2024年應(yīng)納稅所得額為（）?！具x項(xiàng)】A.0萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】加計(jì)扣除政策：研究費(fèi)用50萬(wàn)元×100%=50萬(wàn)元加計(jì)扣除，開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化部分150萬(wàn)元×100%=150萬(wàn)元加計(jì)扣除，應(yīng)納稅所得額=100-(50+150)=0萬(wàn)元，但加計(jì)扣除不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的100%，故實(shí)際扣除150萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=100-150=0萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)0，可能題目存在瑕疵?！绢}干13】下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目列示順序的表述，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.營(yíng)業(yè)收入→營(yíng)業(yè)成本→稅金及附加→銷(xiāo)售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用→營(yíng)業(yè)利潤(rùn)→利潤(rùn)總額→凈利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收入→營(yíng)業(yè)成本→稅金及附加→其他收益→營(yíng)業(yè)利潤(rùn)→利潤(rùn)總額→凈利潤(rùn)C(jī).營(yíng)業(yè)收入→營(yíng)業(yè)成本→稅金及附加→銷(xiāo)售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用→其他收益→營(yíng)業(yè)利潤(rùn)→利潤(rùn)總額→凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)收入→營(yíng)業(yè)成本→稅金及附加→銷(xiāo)售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用→營(yíng)業(yè)利潤(rùn)→利潤(rùn)總額→凈利潤(rùn)→其他綜合收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】利潤(rùn)表順序?yàn)椋籂I(yíng)業(yè)收入→營(yíng)業(yè)成本→稅金及附加→銷(xiāo)售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用→其他收益→營(yíng)業(yè)利潤(rùn)→利潤(rùn)總額→凈利潤(rùn)。選項(xiàng)A未列示其他收益，但根據(jù)最新準(zhǔn)則，其他收益在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)前單獨(dú)列示，需結(jié)合題目選項(xiàng)判斷。【題干14】某企業(yè)采用“完工百分比法”確認(rèn)建造合同收入，合同總造價(jià)2000萬(wàn)元，2024年累計(jì)確認(rèn)收入1200萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生成本800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余成本600萬(wàn)元，2024年應(yīng)確認(rèn)毛利率為（）?！具x項(xiàng)】A.20%B.25%C.30%D.35%【參考答案】B【詳細(xì)解析】毛利率=（累計(jì)收入-累計(jì)成本）/累計(jì)收入=（1200-800）/1200=33.33%，但需按合同總成本（2000-600=1400萬(wàn)元）計(jì)算預(yù)期毛利率=（2000-600）/2000=70%，實(shí)際毛利率=（1200-800）/1400=28.57%，但選項(xiàng)無(wú)此值，可能題目存在錯(cuò)誤?！绢}干15】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.客戶(hù)已取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)已履行合同主要義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.客戶(hù)已支付價(jià)款且取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)需在履約進(jìn)度與收入確認(rèn)金額相匹配時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需在客戶(hù)取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)，而非僅履行主要義務(wù)。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。【題干16】某企業(yè)銷(xiāo)售商品并附贈(zèng)1年免費(fèi)保修服務(wù)，商品售價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)保修成本20萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列處理正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.全部確認(rèn)收入100萬(wàn)元B.確認(rèn)收入80萬(wàn)元，遞延收益20萬(wàn)元C.確認(rèn)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬(wàn)元D.確認(rèn)收入100萬(wàn)元，保修成本計(jì)入管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】保修服務(wù)屬于單獨(dú)履約義務(wù)，需拆分收入（80萬(wàn)元確認(rèn)收入，20萬(wàn)元遞延至后續(xù)期間）?！绢}干17】下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.因會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于稅法利潤(rùn)且可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生B.因可抵扣暫時(shí)性差異且預(yù)計(jì)未來(lái)利潤(rùn)足夠抵扣產(chǎn)生C.按照暫時(shí)性差異的賬面價(jià)值與稅法基礎(chǔ)的差額確認(rèn)D.需同時(shí)滿(mǎn)足暫時(shí)性差異和未來(lái)期間利潤(rùn)足夠轉(zhuǎn)回【參考答案】C【詳細(xì)解析】遞延所得稅負(fù)債=暫時(shí)性差異的賬面價(jià)值×所得稅率，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B描述遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干18】某企業(yè)2024年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元（含差旅費(fèi)10萬(wàn)元），管理費(fèi)用30萬(wàn)元（含辦公費(fèi)5萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，其中差旅費(fèi)和辦公費(fèi)均需資本化，則2024年應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用為（）?！具x項(xiàng)】A.15萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】資本化費(fèi)用=差旅費(fèi)10萬(wàn)元+辦公費(fèi)5萬(wàn)元=15萬(wàn)元。【題干19】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)履行合同義務(wù)的進(jìn)度與收入確認(rèn)金額相匹配時(shí)B.客戶(hù)已取得商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)C.企業(yè)已收到客戶(hù)價(jià)款時(shí)D.企業(yè)已發(fā)出商品時(shí)【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)的核心時(shí)點(diǎn)是客戶(hù)取得控制權(quán)，選項(xiàng)B正確。【題干20】某企業(yè)采用“雙倍余額遞減法”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，則第五年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。【選項(xiàng)】A.3.2萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.6.4萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】雙倍余額遞減法：前四年折舊率40%，第五年改用直線(xiàn)法，剩余賬面價(jià)值=100-（40+24+14.4+8.64）=13.36萬(wàn)元，第五年折舊=（13.36-5）/1=8.36萬(wàn)元，但需補(bǔ)提殘值差異至最后一年，實(shí)際第五年折舊=8.36+（5-13.36%5）=8.36-5=3.36萬(wàn)元，四舍五入為3.2萬(wàn)元。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇3)【題干1】甲公司于2024年12月1日與乙公司簽訂合同，約定提供定制化軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)，合同總金額500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為70%。至2025年1月31日，甲公司實(shí)際完成履約進(jìn)度80%。該合同收入應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.2024年12月1日B.2025年1月31日C.2025年3月31日D.合同完成日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)收入確認(rèn)五步法，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需同時(shí)滿(mǎn)足履約進(jìn)度顯著進(jìn)展且合同義務(wù)重大轉(zhuǎn)移。2025年1月31日履約進(jìn)度達(dá)80%，且甲公司完成80%義務(wù)后，乙公司已實(shí)質(zhì)取得控制權(quán)，符合收入確認(rèn)條件。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A提前確認(rèn)違反履約進(jìn)度要求；選項(xiàng)C無(wú)依據(jù)；選項(xiàng)D僅適用于履約進(jìn)度無(wú)法合理估計(jì)的情況。【題干2】某企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)附有3年質(zhì)保服務(wù)，合同總金額800萬(wàn)元，其中質(zhì)保服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)200萬(wàn)元。該設(shè)備銷(xiāo)售收入應(yīng)確認(rèn)金額為多少？【選項(xiàng)】A.800萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.需進(jìn)一步評(píng)估【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，附有條件但非重大義務(wù)的附加服務(wù)，需在合同總金額中合理分?jǐn)?。若質(zhì)保服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)且合理，則設(shè)備銷(xiāo)售收入為600萬(wàn)元（800-200）。若質(zhì)保服務(wù)無(wú)法單獨(dú)計(jì)量，則需按預(yù)期成本分?jǐn)偂１绢}明確給出單獨(dú)計(jì)價(jià)，故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A混淆合同總金額與收入金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D適用于未明確分?jǐn)偟那闆r?！绢}干3】某軟件公司采用驗(yàn)收合格制確認(rèn)收入，合同金額1000萬(wàn)元，驗(yàn)收條款規(guī)定需完成90%功能開(kāi)發(fā)。2025年3月31日完成85%功能開(kāi)發(fā)，但客戶(hù)已支付全部款項(xiàng)。該收入是否應(yīng)確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)1000萬(wàn)元B.確認(rèn)850萬(wàn)元C.暫不確認(rèn)D.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需滿(mǎn)足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”核心條件。驗(yàn)收條款要求90%功能完成，2025年3月31日僅完成85%，未達(dá)到合同約定條件，故不能確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A違反收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)原則；選項(xiàng)B按進(jìn)度確認(rèn)錯(cuò)誤；選項(xiàng)D屬于客戶(hù)信用評(píng)估環(huán)節(jié)，與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)無(wú)關(guān)。【題干4】政府補(bǔ)助用于研發(fā)活動(dòng)的非貨幣性資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)選擇？【選項(xiàng)】A.計(jì)入其他收益B.計(jì)入管理費(fèi)用C.計(jì)入研發(fā)費(fèi)用D.沖減當(dāng)期損益【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，用于研發(fā)活動(dòng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)沖減當(dāng)期損益（研發(fā)失敗）或計(jì)入其他收益（研發(fā)成功）。本題未說(shuō)明研發(fā)結(jié)果，但選項(xiàng)A為通用處理原則，選項(xiàng)B、C、D均不符合準(zhǔn)則規(guī)定?！绢}干5】企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，合同總金額120萬(wàn)元，其中運(yùn)輸服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)30萬(wàn)元。該商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)金額為多少？【選項(xiàng)】A.120萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.需評(píng)估是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)收入分?jǐn)傇瓌t，若運(yùn)輸服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)且合理，則商品銷(xiāo)售收入為90萬(wàn)元（120-30）。若運(yùn)輸服務(wù)無(wú)法單獨(dú)計(jì)量，需按預(yù)期成本分?jǐn)?。本題明確單獨(dú)計(jì)價(jià)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為運(yùn)輸服務(wù)金額；選項(xiàng)D適用于資產(chǎn)交換交易?！绢}干6】企業(yè)預(yù)收客戶(hù)款項(xiàng)50萬(wàn)元用于定制產(chǎn)品生產(chǎn)，2025年4月30日收到產(chǎn)品并確認(rèn)收入。該預(yù)收款會(huì)計(jì)處理為？【選項(xiàng)】A.預(yù)收賬款50萬(wàn)元B.其他應(yīng)付款50萬(wàn)元C.應(yīng)收賬款50萬(wàn)元D.暫估收入50萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，用于核算客戶(hù)提前支付的款項(xiàng)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于代收款項(xiàng)；選項(xiàng)C為尚未收到款項(xiàng)；選項(xiàng)D非正式科目?！绢}干7】企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2024年度累計(jì)履約進(jìn)度20%，合同總金額2000萬(wàn)元。該年度應(yīng)確認(rèn)收入多少？【選項(xiàng)】A.400萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.需根據(jù)合同變更調(diào)整【參考答案】A【詳細(xì)解析】完工百分比法下，收入確認(rèn)金額=合同總金額×累計(jì)履約進(jìn)度。本題計(jì)算為2000×20%=400萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B未考慮累計(jì)進(jìn)度；選項(xiàng)C為全年進(jìn)度100%時(shí)的金額；選項(xiàng)D適用于合同變更情形?！绢}干8】某合同約定預(yù)付款30%，驗(yàn)收后收款70%。2025年6月30日完成合同80%進(jìn)度，但客戶(hù)僅支付30%款項(xiàng)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入多少？【選項(xiàng)】A.0B.560萬(wàn)元C.140萬(wàn)元D.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需滿(mǎn)足履約進(jìn)度顯著進(jìn)展且客戶(hù)義務(wù)重大轉(zhuǎn)移。本題80%進(jìn)度超過(guò)預(yù)付款30%，但客戶(hù)未支付尾款，按進(jìn)度確認(rèn)收入=2000×80%=1600萬(wàn)元。但需扣除已收30%預(yù)付款，實(shí)際應(yīng)確認(rèn)1300萬(wàn)元。本題選項(xiàng)設(shè)計(jì)存在矛盾，正確答案應(yīng)為C（假設(shè)合同金額1750萬(wàn)元，80%進(jìn)度為1400萬(wàn)元，扣除已收30%即525萬(wàn)元，確認(rèn)875萬(wàn)元）。需根據(jù)實(shí)際合同金額調(diào)整。本題可能存在選項(xiàng)錯(cuò)誤，建議修正?！绢}干9】企業(yè)收到客戶(hù)預(yù)付款100萬(wàn)元，同時(shí)約定若產(chǎn)品合格則退回5萬(wàn)元保證金。該預(yù)付款會(huì)計(jì)處理為？【選項(xiàng)】A.預(yù)收賬款100萬(wàn)元B.預(yù)收賬款95萬(wàn)元C.其他應(yīng)付款100萬(wàn)元D.暫估收入95萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】保證金屬于負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C適用于代收款項(xiàng)；選項(xiàng)D非正式科目?！绢}干10】某企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并約定3年后回購(gòu)，合同金額800萬(wàn)元。該交易應(yīng)確認(rèn)收入嗎？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)800萬(wàn)元B.確認(rèn)0C.確認(rèn)部分收入D.需評(píng)估商業(yè)實(shí)質(zhì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，設(shè)備銷(xiāo)售需滿(mǎn)足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件。若回購(gòu)條款具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且價(jià)格公允，可能不構(gòu)成銷(xiāo)售（融資租賃）。本題未說(shuō)明商業(yè)實(shí)質(zhì)，按常規(guī)處理應(yīng)確認(rèn)收入。但若回購(gòu)價(jià)格合理，可能視為融資租賃，不確認(rèn)收入。本題存在爭(zhēng)議，正確答案應(yīng)為B?！绢}干11】企業(yè)采用“成本模式”核算政府補(bǔ)助形成的資產(chǎn)，2025年收到補(bǔ)助200萬(wàn)元并計(jì)入遞延收益。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元，該費(fèi)用應(yīng)沖減哪個(gè)科目？【選項(xiàng)】A.管理費(fèi)用150萬(wàn)元B.遞延收益150萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元D.其他收益150萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】政府補(bǔ)助形成的資產(chǎn)（如無(wú)形資產(chǎn)）需按受益期間分期轉(zhuǎn)入損益。本題費(fèi)用150萬(wàn)元應(yīng)沖減遞延收益，剩余50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)其他收益。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C適用于銷(xiāo)售成本；選項(xiàng)D為最終轉(zhuǎn)入科目?！绢}干12】某合同約定2025年12月31日前完成開(kāi)發(fā)，合同金額500萬(wàn)元。2025年9月30日完成80%進(jìn)度，客戶(hù)要求變更合同條款。該合同變更如何處理？【選項(xiàng)】A.終止合同并重新簽訂B.調(diào)整剩余履約義務(wù)C.確認(rèn)收入400萬(wàn)元D.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同變更需評(píng)估是否對(duì)履約義務(wù)、交易價(jià)格等產(chǎn)生重大影響。本題未達(dá)到終止條件，應(yīng)調(diào)整剩余履約義務(wù)（原義務(wù)100%，現(xiàn)義務(wù)20%）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤；選項(xiàng)D與合同變更無(wú)關(guān)?！绢}干13】企業(yè)銷(xiāo)售商品并承諾提供2年免費(fèi)維護(hù)，合同總金額80萬(wàn)元，其中維護(hù)服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)20萬(wàn)元。該商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)金額為？【選項(xiàng)】A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.需評(píng)估維護(hù)成本【參考答案】B【詳細(xì)解析】維護(hù)服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)且合理，銷(xiāo)售收入應(yīng)為60萬(wàn)元（80-20）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為維護(hù)服務(wù)金額；選項(xiàng)D適用于成本分?jǐn)偳樾??！绢}干14】企業(yè)以公允價(jià)值交換非貨幣性資產(chǎn)，換入資產(chǎn)公允價(jià)值100萬(wàn)元，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值80萬(wàn)元。該交易應(yīng)確認(rèn)利得多少？【選項(xiàng)】A.20萬(wàn)元B.0C.80萬(wàn)元D.需評(píng)估商業(yè)實(shí)質(zhì)【參考答案】A【詳細(xì)解析】非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)利得需滿(mǎn)足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”且換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。本題滿(mǎn)足條件，應(yīng)確認(rèn)20萬(wàn)元利得。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為換出資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)D為評(píng)估前提。【題干15】某合同約定2025年6月30日前完成，合同金額300萬(wàn)元。2025年3月31日完成60%進(jìn)度，客戶(hù)要求追加30%合同金額。該合同變更如何處理？【選項(xiàng)】A.終止合同并重新簽訂B.調(diào)整剩余履約義務(wù)C.確認(rèn)收入180萬(wàn)元D.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同金額變更需調(diào)整剩余履約義務(wù)（原義務(wù)40%，現(xiàn)義務(wù)70%）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤；選項(xiàng)D與合同變更無(wú)關(guān)?！绢}干16】企業(yè)銷(xiāo)售商品并約定客戶(hù)有權(quán)退貨，退貨率預(yù)計(jì)為10%。合同金額100萬(wàn)元，該退貨權(quán)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)收入90萬(wàn)元B.確認(rèn)收入100萬(wàn)元C.確認(rèn)退貨準(zhǔn)備10萬(wàn)元D.需評(píng)估退貨成本【參考答案】C【詳細(xì)解析】退貨權(quán)屬于退貨備選權(quán)，應(yīng)確認(rèn)退貨準(zhǔn)備（預(yù)計(jì)退貨成本10萬(wàn)元），并相應(yīng)沖減收入（100-10=90萬(wàn)元）。但根據(jù)準(zhǔn)則，退貨準(zhǔn)備單獨(dú)確認(rèn)，收入確認(rèn)時(shí)不扣除。本題存在爭(zhēng)議，正確答案應(yīng)為C?！绢}干17】企業(yè)收到客戶(hù)預(yù)付款50萬(wàn)元用于定制產(chǎn)品生產(chǎn)，2025年7月31日收到產(chǎn)品并確認(rèn)收入。該預(yù)付款應(yīng)沖減哪個(gè)科目？【選項(xiàng)】A.預(yù)收賬款50萬(wàn)元B.其他應(yīng)付款50萬(wàn)元C.應(yīng)收賬款50萬(wàn)元D.暫估收入50萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)沖減預(yù)收賬款。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于代收款項(xiàng)；選項(xiàng)C為尚未收到款項(xiàng)；選項(xiàng)D非正式科目?！绢}干18】企業(yè)采用“按完工進(jìn)度確認(rèn)收入”方法，2024年度累計(jì)履約進(jìn)度30%，合同總金額2000萬(wàn)元。該年度應(yīng)確認(rèn)收入多少？【選項(xiàng)】A.600萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.需根據(jù)合同變更調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】完工百分比法下，收入確認(rèn)金額=合同總金額×累計(jì)履約進(jìn)度=2000×30%=600萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為全年進(jìn)度100%時(shí)的金額；選項(xiàng)D適用于合同變更情形?！绢}干19】某合同約定2025年12月31日前完成，合同金額500萬(wàn)元。2025年9月30日完成80%進(jìn)度，客戶(hù)要求提前驗(yàn)收。該收入是否應(yīng)確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)400萬(wàn)元B.確認(rèn)0C.確認(rèn)500萬(wàn)元D.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需滿(mǎn)足履約進(jìn)度顯著進(jìn)展且客戶(hù)義務(wù)重大轉(zhuǎn)移。本題80%進(jìn)度超過(guò)合同約定提前驗(yàn)收條件（如未說(shuō)明，默認(rèn)需完成100%），若客戶(hù)要求提前驗(yàn)收且企業(yè)同意，按進(jìn)度確認(rèn)收入400萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為合同總金額；選項(xiàng)D與收入確認(rèn)無(wú)關(guān)?！绢}干20】企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并承諾提供終身免費(fèi)維修，合同金額80萬(wàn)元。該交易應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)收入80萬(wàn)元B.確認(rèn)收入0C.確認(rèn)收入60萬(wàn)元D.需評(píng)估維修成本【參考答案】B【詳細(xì)解析】終身免費(fèi)維修服務(wù)具有重大不確定性和成本不可控性，不符合收入確認(rèn)條件。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C為假設(shè)維修服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)；選項(xiàng)D為評(píng)估前提，但無(wú)法合理估計(jì)維修成本時(shí)仍不確認(rèn)收入。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇4)【題干1】甲公司于2024年12月1日與乙公司簽訂設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定的履約進(jìn)度為當(dāng)月完成80%。截至2024年12月31日，甲公司實(shí)際完成履約進(jìn)度為60%，且確認(rèn)了80%的收入。該行為符合以下哪項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則？【選項(xiàng)】A.履約進(jìn)度按實(shí)際投入成本比例確定B.收入確認(rèn)需同時(shí)滿(mǎn)足五項(xiàng)條件C.合同變更應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)收入D.累計(jì)履約成本超過(guò)合同價(jià)款時(shí)終止履約【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需同時(shí)滿(mǎn)足合同存在、客戶(hù)取得并有權(quán)擁有資產(chǎn)、履約進(jìn)度可可靠計(jì)量、合同價(jià)款確定、企業(yè)將很可能收回價(jià)款。甲公司未達(dá)到合同約定的履約進(jìn)度（60%<80%），收入確認(rèn)不合規(guī)，正確答案為B。【題干2】某建造合同約定總價(jià)款5000萬(wàn)元，合同履行期間預(yù)計(jì)發(fā)生成本4500萬(wàn)元。至2024年末，累計(jì)實(shí)際成本4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)最終成本4800萬(wàn)元。該合同履約成本會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利800萬(wàn)元B.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬(wàn)元C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失600萬(wàn)元D.調(diào)整前期已確認(rèn)收入300萬(wàn)元【參考答案】C【詳細(xì)解析】累計(jì)實(shí)際成本4200萬(wàn)元<合同價(jià)款5000萬(wàn)元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)最終成本4800萬(wàn)元>合同價(jià)款，需確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=4800-4200=600萬(wàn)元（選項(xiàng)C）。若累計(jì)實(shí)際成本超過(guò)合同價(jià)款，則需終止履約并轉(zhuǎn)回已確認(rèn)收入（選項(xiàng)D不適用）?！绢}干3】甲公司2024年發(fā)生收入1200萬(wàn)元，其中800萬(wàn)元為增值稅應(yīng)稅收入，200萬(wàn)元為政府補(bǔ)助。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具日B.客戶(hù)實(shí)際付款日C.履約進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)D.合同簽訂且驗(yàn)收合格后【參考答案】D【詳細(xì)解析】增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)需以客戶(hù)取得資產(chǎn)并驗(yàn)收合格為時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)D）。政府補(bǔ)助屬于遞延收益，應(yīng)于收到時(shí)點(diǎn)確認(rèn)負(fù)債，待履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入（與選項(xiàng)D無(wú)關(guān)）。履約進(jìn)度法適用于履約進(jìn)度與成本投入直接相關(guān)的情況（選項(xiàng)C）。【題干4】某軟件公司采用開(kāi)發(fā)階段成本模式開(kāi)發(fā)系統(tǒng)，2024年累計(jì)發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成還需投入300萬(wàn)元，最終售價(jià)800萬(wàn)元。該系統(tǒng)在2024年末應(yīng)如何列示？【選項(xiàng)】A.無(wú)形資產(chǎn)500萬(wàn)元B.在建工程500萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元D.資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】開(kāi)發(fā)階段成本模式下，達(dá)到預(yù)定用途前需確認(rèn)為在建工程（選項(xiàng)B）。若開(kāi)發(fā)成本無(wú)法收回，需在符合條件時(shí)計(jì)提減值，但未達(dá)到減值條件時(shí)不應(yīng)全額確認(rèn)（選項(xiàng)D不成立）。最終售價(jià)800萬(wàn)元是未來(lái)收入確認(rèn)依據(jù)，不影響當(dāng)前資產(chǎn)計(jì)量（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）?！绢}干5】甲公司2024年12月20日收到客戶(hù)預(yù)付款300萬(wàn)元，約定次年3月31日前交付服務(wù)。2024年12月31日確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)收入300萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)收款300萬(wàn)元C.確認(rèn)收入150萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延收益300萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)收款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)（遞延收益），收入確認(rèn)需在履約義務(wù)完成時(shí)點(diǎn)（次年3月31日）。若預(yù)收款與履約進(jìn)度無(wú)關(guān)，不得提前確認(rèn)收入（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C假設(shè)按時(shí)間進(jìn)度確認(rèn)，但未明確履約進(jìn)度與時(shí)間的關(guān)系（選項(xiàng)C不成立）。【題干6】某長(zhǎng)期合同約定總價(jià)款8000萬(wàn)元，2024年實(shí)際成本6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)最終成本7500萬(wàn)元。該合同2024年末會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利1000萬(wàn)元B.累計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1500萬(wàn)元C.調(diào)整前期收入確認(rèn)500萬(wàn)元D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】累計(jì)成本6000萬(wàn)元<合同價(jià)款8000萬(wàn)元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)成本7500萬(wàn)元>合同價(jià)款，需確認(rèn)減值損失=7500-6000=1500萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若累計(jì)成本超過(guò)合同價(jià)款，需終止履約并轉(zhuǎn)回收入（選項(xiàng)C不適用）?！绢}干7】甲公司2024年發(fā)生收入5000萬(wàn)元，其中包含客戶(hù)分期付款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的款項(xiàng)3000萬(wàn)元（已確認(rèn)為遞延收益）。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.設(shè)備交付日B.每期收到付款日C.合同簽訂日D.客戶(hù)驗(yàn)收合格日【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷(xiāo)售設(shè)備收入應(yīng)于交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（選項(xiàng)A）?？蛻?hù)分期付款形成的遞延收益，應(yīng)在后續(xù)期間按合同約定收款進(jìn)度確認(rèn)收入（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。合同簽訂日屬于負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（遞延收益），非收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。【題干8】某建造合同約定總價(jià)款2億元，合同履行期間累計(jì)發(fā)生成本1.8億元，預(yù)計(jì)最終成本1.9億元。2024年末會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利2000萬(wàn)元B.累計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1000萬(wàn)元C.調(diào)整前期收入確認(rèn)1000萬(wàn)元D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本1.8億元【參考答案】B【詳細(xì)解析】累計(jì)成本1.8億元<合同價(jià)款2億元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)成本1.9億元>合同價(jià)款，需確認(rèn)減值損失=1.9-1.8=1000萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若累計(jì)成本超過(guò)合同價(jià)款，需終止履約并轉(zhuǎn)回收入（選項(xiàng)C不適用）。【題干9】甲公司2024年發(fā)生收入800萬(wàn)元，其中包含增值稅應(yīng)稅收入600萬(wàn)元，政府補(bǔ)助200萬(wàn)元。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.增值稅發(fā)票開(kāi)具日B.政府補(bǔ)助到賬日C.客戶(hù)驗(yàn)收合格日D.合同簽訂日【參考答案】C【詳細(xì)解析】增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)需以客戶(hù)驗(yàn)收合格為時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)C）。政府補(bǔ)助屬于遞延收益，到賬日確認(rèn)負(fù)債，后續(xù)履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)B不成立）。合同簽訂日不構(gòu)成收入確認(rèn)條件（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！绢}干10】某軟件公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，2024年累計(jì)發(fā)生成本2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本3000萬(wàn)元，合同價(jià)款4000萬(wàn)元。該年度應(yīng)確認(rèn)收入？【選項(xiàng)】A.2000萬(wàn)元B.1333.33萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度=（2000-（2000/3000）*3000）+0=0，錯(cuò)誤。正確計(jì)算=（2000-（2000/3000）*3000）=0，故收入確認(rèn)=4000*0=0。若成本模式無(wú)法可靠計(jì)量履約進(jìn)度，需采用其他方法（選項(xiàng)B不成立）。本題存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為0，但根據(jù)選項(xiàng)設(shè)置可能存在命題意圖差異。【題干11】甲公司2024年發(fā)生收入1200萬(wàn)元，其中包含設(shè)備銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元（已確認(rèn)遞延收益），技術(shù)服務(wù)收入400萬(wàn)元。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.設(shè)備交付日B.每月收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)C.合同簽訂日D.技術(shù)服務(wù)完成日【參考答案】A和D【詳細(xì)解析】設(shè)備銷(xiāo)售收入于交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（選項(xiàng)A）。技術(shù)服務(wù)收入采用時(shí)間進(jìn)度法確認(rèn)，應(yīng)于完成技術(shù)服務(wù)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（選項(xiàng)D）。合同簽訂日屬于負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。若技術(shù)服務(wù)收入與時(shí)間相關(guān)，需按月確認(rèn)（選項(xiàng)B可能成立，但需明確履約進(jìn)度與時(shí)間關(guān)系）?！绢}干12】某建造合同約定總價(jià)款1億元，2024年實(shí)際成本8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)最終成本8500萬(wàn)元。該合同2024年末會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利1000萬(wàn)元B.累計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元C.調(diào)整前期收入確認(rèn)500萬(wàn)元D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】累計(jì)成本8000萬(wàn)元<合同價(jià)款1億元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)成本8500萬(wàn)元>合同價(jià)款，需確認(rèn)減值損失=8500-8000=500萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若累計(jì)成本超過(guò)合同價(jià)款，需終止履約并轉(zhuǎn)回收入（選項(xiàng)C不適用）?！绢}干13】甲公司2024年發(fā)生收入5000萬(wàn)元，其中包含客戶(hù)預(yù)付款3000萬(wàn)元（已確認(rèn)為遞延收益），現(xiàn)客戶(hù)取消合同。該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何？【選項(xiàng)】A.沖減收入3000萬(wàn)元B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3000萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)回遞延收益3000萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出3000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同終止需轉(zhuǎn)回已確認(rèn)收入并沖減遞延收益（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。若已發(fā)生成本無(wú)法收回，需確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=3000萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若合同變更而非終止，需調(diào)整已確認(rèn)收入（選項(xiàng)A不適用）?！绢}干14】某軟件公司采用開(kāi)發(fā)階段成本模式，2024年累計(jì)發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成還需投入300萬(wàn)元，最終售價(jià)800萬(wàn)元。該系統(tǒng)在2024年末應(yīng)如何列示？【選項(xiàng)】A.無(wú)形資產(chǎn)500萬(wàn)元B.在建工程500萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元D.資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】開(kāi)發(fā)階段成本模式下，達(dá)到預(yù)定用途前確認(rèn)為在建工程（選項(xiàng)B）。若開(kāi)發(fā)成本無(wú)法收回，需在符合條件時(shí)計(jì)提減值，但未達(dá)到減值條件時(shí)不應(yīng)全額確認(rèn)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。最終售價(jià)800萬(wàn)元是未來(lái)收入確認(rèn)依據(jù)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）?！绢}干15】甲公司2024年發(fā)生收入800萬(wàn)元，其中包含增值稅應(yīng)稅收入600萬(wàn)元，政府補(bǔ)助200萬(wàn)元。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.增值稅發(fā)票開(kāi)具日B.政府補(bǔ)助到賬日C.客戶(hù)驗(yàn)收合格日D.合同簽訂日【參考答案】C【詳細(xì)解析】增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)需以客戶(hù)驗(yàn)收合格為時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)C）。政府補(bǔ)助屬于遞延收益，到賬日確認(rèn)負(fù)債，后續(xù)履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)B不成立）。合同簽訂日不構(gòu)成收入確認(rèn)條件（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！绢}干16】某建造合同約定總價(jià)款2億元，2024年實(shí)際成本1.8億元，預(yù)計(jì)最終成本1.9億元。該合同2024年末會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利2000萬(wàn)元B.累計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1000萬(wàn)元C.調(diào)整前期收入確認(rèn)1000萬(wàn)元D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本1.8億元【參考答案】B【詳細(xì)解析】累計(jì)成本1.8億元<合同價(jià)款2億元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)成本1.9億元>合同價(jià)款，需確認(rèn)減值損失=1.9-1.8=1000萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若累計(jì)成本超過(guò)合同價(jià)款，需終止履約并轉(zhuǎn)回收入（選項(xiàng)C不適用）?！绢}干17】甲公司2024年發(fā)生收入1200萬(wàn)元，其中包含設(shè)備銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元（已確認(rèn)遞延收益），技術(shù)服務(wù)收入400萬(wàn)元。該收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.設(shè)備交付日B.每月收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)C.合同簽訂日D.技術(shù)服務(wù)完成日【參考答案】A和D【詳細(xì)解析】設(shè)備銷(xiāo)售收入于交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（選項(xiàng)A）。技術(shù)服務(wù)收入采用時(shí)間進(jìn)度法確認(rèn)，應(yīng)于完成技術(shù)服務(wù)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（選項(xiàng)D）。合同簽訂日屬于負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。若技術(shù)服務(wù)收入與時(shí)間相關(guān)，需按月確認(rèn)（選項(xiàng)B可能成立，但需明確履約進(jìn)度與時(shí)間關(guān)系）?！绢}干18】某建造合同約定總價(jià)款1億元，2024年實(shí)際成本8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)最終成本8500萬(wàn)元。該合同2024年末會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)毛利1000萬(wàn)元B.累計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元C.調(diào)整前期收入確認(rèn)500萬(wàn)元D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】累計(jì)成本8000萬(wàn)元<合同價(jià)款1億元，無(wú)需終止履約。但預(yù)計(jì)成本8500萬(wàn)元>合同價(jià)款，需確認(rèn)減值損失=8500-8000=500萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若累計(jì)成本超過(guò)合同價(jià)款，需終止履約并轉(zhuǎn)回收入（選項(xiàng)C不適用）?！绢}干19】甲公司2024年發(fā)生收入5000萬(wàn)元，其中包含客戶(hù)預(yù)付款3000萬(wàn)元（已確認(rèn)為遞延收益），現(xiàn)客戶(hù)取消合同。該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何？【選項(xiàng)】A.沖減收入3000萬(wàn)元B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3000萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)回遞延收益3000萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出3000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同終止需轉(zhuǎn)回已確認(rèn)收入并沖減遞延收益（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。若已發(fā)生成本無(wú)法收回，需確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=3000萬(wàn)元（選項(xiàng)B）。若合同變更而非終止，需調(diào)整已確認(rèn)收入（選項(xiàng)A不適用）?！绢}干20】某軟件公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，2024年累計(jì)發(fā)生成本2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本3000萬(wàn)元，合同價(jià)款4000萬(wàn)元。該年度應(yīng)確認(rèn)收入？【選項(xiàng)】A.2000萬(wàn)元B.1333.33萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度=（2000-（2000/3000）*3000）+0=0，錯(cuò)誤。正確計(jì)算=（2000-（2000/3000）*3000）=0，故收入確認(rèn)=4000*0=0。若成本模式無(wú)法可靠計(jì)量履約進(jìn)度，需采用其他方法（選項(xiàng)B不成立）。本題存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為0，但根據(jù)選項(xiàng)設(shè)置可能存在命題意圖差異。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）-第十七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入？【選項(xiàng)】A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.接受政府補(bǔ)助C.對(duì)外捐贈(zèng)收入D.銷(xiāo)售商品收入【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助在收到時(shí)直接沖減遞延收益或確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于資產(chǎn)處置損益，對(duì)外捐贈(zèng)收入屬于營(yíng)業(yè)外支出，銷(xiāo)售商品收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，均不符合營(yíng)業(yè)外收入的定義?！绢}干2】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.收入在履約義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)B.收入在商品交付時(shí)確認(rèn)C.收入在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)D.收入在合同簽訂時(shí)確認(rèn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)應(yīng)在履行合同義務(wù)并確認(rèn)收入的同時(shí)，將履行義務(wù)所需時(shí)間明確。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿(mǎn)足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”或“履約完成”兩個(gè)核心條件。商品交付僅是履約過(guò)程的一部分，可能不滿(mǎn)足控制權(quán)轉(zhuǎn)移或履約完成的要求。【題干3】下列哪項(xiàng)費(fèi)用不屬于期間費(fèi)用？【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。研發(fā)費(fèi)用根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，屬于資本化支出，在滿(mǎn)足條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本，而非費(fèi)用?！绢}干4】關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.因會(huì)計(jì)政策與稅法差異產(chǎn)生B.因暫時(shí)性差異產(chǎn)生C.因未來(lái)稅會(huì)差異導(dǎo)致D.因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提產(chǎn)生【參考答案】C【詳細(xì)解析】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基于未來(lái)稅會(huì)差異，即未來(lái)需要補(bǔ)繳的所得稅。選項(xiàng)A屬于永久性差異，不影響遞延所得稅；選項(xiàng)D資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于暫時(shí)性差異，可能影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。【題干5】下列哪項(xiàng)屬于其他收益的列示項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.政府補(bǔ)助收入B.投資收益C.補(bǔ)貼收入D.匯兌收益【參考答案】C【詳細(xì)解析】其他收益包括企業(yè)日常活動(dòng)形成的利得，如政府補(bǔ)助、補(bǔ)貼收入等。投資收益和匯兌收益屬于金融工具業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益，計(jì)入投資收益科目?！绢}干6】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，所得稅費(fèi)用應(yīng)如何列示？【選項(xiàng)】A.按稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅B.按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用C.包含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)D.以上均不正確【參考答案】C【詳細(xì)解析】所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×稅法稅率±遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的變動(dòng)。選項(xiàng)A是應(yīng)交所得稅，選項(xiàng)B未考慮遞延所得稅的影響，均不完整?！绢}干7】下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的表述中，錯(cuò)誤的是（）。【選項(xiàng)】A.轉(zhuǎn)回計(jì)入其他綜合收益B.轉(zhuǎn)回沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值C.轉(zhuǎn)回計(jì)入利潤(rùn)表D.僅限金融資產(chǎn)減值【參考答案】B【詳