發(fā)票監(jiān)督管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管、使用等相關(guān)行為的監(jiān)督管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則公司/組織的發(fā)票管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)票的使用符合規(guī)定。2.真實(shí)性原則發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，不得虛開(kāi)發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的內(nèi)容必須完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票的基本信息、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。4.及時(shí)性原則公司/組織應(yīng)及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行保管和使用，不得拖延或滯后。二、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.公司/組織必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同或達(dá)成交易意向后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的信息，核對(duì)無(wú)誤后，按照發(fā)票開(kāi)具要求開(kāi)具發(fā)票。3.發(fā)票開(kāi)具后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)交付給購(gòu)買(mǎi)方，并做好相關(guān)記錄。（三）特殊情況處理1.公司/組織如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。2.開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)取得對(duì)方有效證明，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開(kāi)具。三、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司/組織在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)商品或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)要求收款方提供發(fā)票。2.收到發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收到的發(fā)票進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性等。審核無(wú)誤后，方可進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。（三）發(fā)票審核要點(diǎn)1.發(fā)票的真實(shí)性查看發(fā)票的防偽特征，如發(fā)票代碼、號(hào)碼、發(fā)票監(jiān)制章等是否清晰、準(zhǔn)確。通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站或其他查詢渠道，核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍?.發(fā)票的完整性檢查發(fā)票的基本信息是否填寫(xiě)完整，包括購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等。查看發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄目是否填寫(xiě)齊全。確認(rèn)發(fā)票是否加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，印章是否清晰、完整。3.發(fā)票的合規(guī)性檢查發(fā)票的開(kāi)具日期是否在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)。核實(shí)發(fā)票的內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符，是否存在虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。查看發(fā)票的格式是否符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定。四、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.公司/組織應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。3.發(fā)票丟失、被盜、損毀致無(wú)法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（二）保管措施1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，確保發(fā)票存放安全。2.配備必要的保管設(shè)備，如保險(xiǎn)柜、文件柜等，對(duì)發(fā)票進(jìn)行妥善保管。3.定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保發(fā)票的數(shù)量、金額與登記簿記錄一致。（三）發(fā)票保管責(zé)任1.明確發(fā)票保管人員的職責(zé)，確保發(fā)票保管工作落實(shí)到位。2.對(duì)因保管不善導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司/組織取得的發(fā)票，只能用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，不得用于其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（二）使用規(guī)范1.公司/組織應(yīng)按照發(fā)票的用途和規(guī)定使用發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。2.不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。3.任何單位和個(gè)人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。（三）發(fā)票使用監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票使用符合規(guī)定。2.發(fā)現(xiàn)發(fā)票使用違規(guī)行為的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并按照公司/組織的規(guī)定進(jìn)行處理。六、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.公司/組織應(yīng)定期開(kāi)展發(fā)票管理內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管、使用等情況。2.內(nèi)部檢查應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行。檢查結(jié)束后，應(yīng)形成檢查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改措施和建議。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)公司/組織的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供有關(guān)發(fā)票的資料和信息。2.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、記賬憑證等相關(guān)資料。（三）違規(guī)處理1.對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司/組織應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司/組織的規(guī)定進(jìn)行處理。