審計(jì)方案管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司審計(jì)方案的制定、執(zhí)行與管理，確保審計(jì)工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部開(kāi)展的各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等。（三）基本原則1.合法性原則：審計(jì)方案的制定與實(shí)施必須符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2.全面性原則：涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)方面，確保審計(jì)工作無(wú)遺漏，全面評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的情況。3.針對(duì)性原則：根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和目標(biāo)，制定具有針對(duì)性的審計(jì)方案，突出重點(diǎn)。4.可操作性原則：方案內(nèi)容應(yīng)具體明確，步驟清晰，便于審計(jì)人員執(zhí)行和操作。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法。二、審計(jì)方案的制定（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)1.公司審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃和公司管理層的要求，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，并下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)。任務(wù)書(shū)應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員等基本信息。2.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在接到審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)后，應(yīng)及時(shí)組織審計(jì)組成員開(kāi)展審前調(diào)查。（二）審前調(diào)查1.了解被審計(jì)單位的基本情況，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等。2.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，熟悉審計(jì)依據(jù)。3.查閱被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)檔案，了解以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況。4.與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)流程、管理情況以及對(duì)審計(jì)工作的期望和關(guān)注點(diǎn)。（三）審計(jì)方案編制1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，組織審計(jì)組成員編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)項(xiàng)目要達(dá)到的具體目標(biāo)，如審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性等。審計(jì)范圍：確定審計(jì)所涉及的具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域、時(shí)間段、會(huì)計(jì)科目等。審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)審前調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)方法：選擇適合審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、盤(pán)點(diǎn)法、函證法、分析性復(fù)核法等，并說(shuō)明每種方法的具體應(yīng)用方式。審計(jì)程序及時(shí)間安排：詳細(xì)列出審計(jì)工作的具體步驟和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段等各階段的工作內(nèi)容和時(shí)間要求。審計(jì)組成員及分工：明確審計(jì)組成員的職責(zé)分工，確保各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)落實(shí)到人。審計(jì)工作要求：對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的工作紀(jì)律、質(zhì)量控制等方面提出要求。2.審計(jì)方案編制完成后，應(yīng)經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。審批通過(guò)后的審計(jì)方案應(yīng)作為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更審計(jì)方案，應(yīng)按照原審批程序進(jìn)行審批，并記錄變更的原因和內(nèi)容。三、審計(jì)方案的執(zhí)行（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)組成員進(jìn)行審計(jì)前培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉審計(jì)方案的內(nèi)容和要求，掌握審計(jì)方法和技巧。2.審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案的要求，準(zhǔn)備審計(jì)所需的資料和工具，如審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)收集表格、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。3.向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，并提供必要的協(xié)助。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)人員按照審計(jì)方案確定的審計(jì)程序和方法，開(kāi)展審計(jì)工作。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真收集審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方式獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)，內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，便于查閱和復(fù)核。2.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案與實(shí)際情況不符或存在重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。3.在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，解答被審計(jì)單位的疑問(wèn)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)和解釋。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況：簡(jiǎn)述審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、人員等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括問(wèn)題的事實(shí)、性質(zhì)、影響等。審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等方面作出客觀公正的評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)建議和措施，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高效益。2.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納相關(guān)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報(bào)公司管理層審批。公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，作出相應(yīng)的決策和批示，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按照批示要求，跟蹤督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議。四、審計(jì)方案的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)方案執(zhí)行情況的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。檢查內(nèi)容包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)工作底稿的編制質(zhì)量、審計(jì)證據(jù)的收集與整理、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審批等方面。2.審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期聽(tīng)取審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的匯報(bào)，及時(shí)掌握審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.對(duì)于審計(jì)方案執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和總結(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善審計(jì)工作流程和方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)接受上級(jí)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部單位的監(jiān)督檢查，積極配合提供相關(guān)審計(jì)資料和信息。2.對(duì)于外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真分析原因，及時(shí)整改，并將整改情況向外部監(jiān)督檢查單位報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)舉一反三，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防止類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。五、審計(jì)方案的歸檔與保管（一）歸檔范圍審計(jì)方案管理過(guò)程中形成的各類(lèi)文件和資料，包括審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、審前調(diào)查報(bào)告、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況等，均應(yīng)作為審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔。（二）歸檔要求1.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)整理，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。2.歸檔資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，字跡清晰，簽字蓋章齊全。3.審計(jì)檔案應(yīng)采用紙質(zhì)和電子兩種形式進(jìn)行保管，電子檔案應(yīng)與紙質(zhì)檔案內(nèi)容一致，并做好備份和存儲(chǔ)管理。（三）保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部檔案管理制度執(zhí)行。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫(xiě)檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或轉(zhuǎn)借他人。2.外部單位因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。查閱檔案時(shí)，應(yīng)有公司審計(jì)部門(mén)人員陪同，并對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄。3.因特殊情況需要借