境外繳稅管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范本公司/組織境外繳稅行為，加強(qiáng)境外稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司/組織在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)合規(guī)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、代表處等境外經(jīng)營(yíng)主體（以下統(tǒng)稱“境外機(jī)構(gòu)”）在境外開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的各類稅款繳納及相關(guān)稅務(wù)管理事宜。（三）基本原則1.依法納稅原則境外機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格遵守所在國(guó)家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)，按時(shí)、足額繳納應(yīng)納稅款，履行納稅義務(wù)。2.合規(guī)管理原則建立健全境外稅務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)境外稅務(wù)事項(xiàng)的全過程管理，確保稅務(wù)處理符合法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司/組織的不利影響。4.成本效益原則在確保稅務(wù)合規(guī)的前提下，合理規(guī)劃境外稅務(wù)安排，優(yōu)化稅務(wù)成本，提高公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益。二、境外稅務(wù)登記與申報(bào)（一）稅務(wù)登記1.境外機(jī)構(gòu)在設(shè)立或變更后，應(yīng)按照所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，獲取稅務(wù)登記證件。2.稅務(wù)登記信息發(fā)生變更時(shí)，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理變更登記，并將變更情況及時(shí)報(bào)告本公司/組織總部。（二）納稅申報(bào)1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照所在國(guó)家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)方式，準(zhǔn)確、完整地報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。2.納稅申報(bào)資料應(yīng)包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)計(jì)算表、稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)說明等，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。3.對(duì)于涉及多個(gè)國(guó)家或地區(qū)的境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)分別按照當(dāng)?shù)匾?guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并及時(shí)將申報(bào)情況反饋給本公司/組織總部。三、稅款計(jì)算與繳納（一）稅款計(jì)算1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)所在國(guó)家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款。2.在計(jì)算稅款時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策、稅收協(xié)定待遇等因素，確保稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)事項(xiàng)，可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，確保稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。（二）稅款繳納1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的繳納期限和繳納方式，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款。2.繳納稅款時(shí)，應(yīng)確保繳納憑證的真實(shí)性和完整性，并妥善保存相關(guān)繳納記錄。3.如遇特殊情況需要延期繳納稅款，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定，提前辦理延期繳納手續(xù)，并向本公司/組織總部報(bào)告。四、稅收優(yōu)惠與稅收協(xié)定（一）稅收優(yōu)惠1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注所在國(guó)家或地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，積極申請(qǐng)享受相關(guān)優(yōu)惠待遇。2.在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定提交相關(guān)證明材料，確保申請(qǐng)的真實(shí)性和合規(guī)性。3.對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，跟蹤優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。（二）稅收協(xié)定1.本公司/組織應(yīng)充分利用稅收協(xié)定，降低境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2.境外機(jī)構(gòu)在與所在國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，可依據(jù)稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定，通過協(xié)商、仲裁等方式解決。3.加強(qiáng)對(duì)稅收協(xié)定的研究和培訓(xùn)，提高公司/組織相關(guān)人員對(duì)稅收協(xié)定的理解和運(yùn)用能力。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)境外機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查。2.識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括但不限于稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)等。3.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控、專項(xiàng)治理等措施；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注和管理。2.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化和稅務(wù)監(jiān)管要求，主動(dòng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.定期對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和應(yīng)對(duì)措施。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案建立1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案管理制度，對(duì)涉及境外繳稅的各類文件、資料進(jìn)行分類整理和歸檔。2.稅務(wù)檔案應(yīng)包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、完稅憑證、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅收協(xié)定文本等相關(guān)資料。3.稅務(wù)檔案應(yīng)按照年度進(jìn)行裝訂成冊(cè)，并妥善保管，保管期限應(yīng)符合所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定。（二）檔案保管與查閱1.確定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的保管工作，確保檔案的安全和完整。2.建立稅務(wù)檔案查閱登記制度，嚴(yán)格控制檔案的查閱范圍和查閱權(quán)限。3.如因工作需要查閱稅務(wù)檔案，應(yīng)經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在查閱記錄上簽字確認(rèn)。七、稅務(wù)審計(jì)與監(jiān)督（一）稅務(wù)審計(jì)1.定期對(duì)境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，檢查其稅務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。2.稅務(wù)審計(jì)可委托專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為境外機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理的重要參考依據(jù)。3.根據(jù)稅務(wù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正境外機(jī)構(gòu)存在的稅務(wù)問題，完善稅務(wù)管理制度。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.加強(qiáng)對(duì)境外機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)境外機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。3.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合內(nèi)部監(jiān)督工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。八、稅務(wù)培訓(xùn)與咨詢（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.定期組織境外機(jī)構(gòu)相關(guān)人員參加稅務(wù)培訓(xùn)，提高其稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。2.培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括所在國(guó)家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)、稅收政策變化、稅務(wù)申報(bào)與繳納等方面的知識(shí)。3.鼓勵(lì)境外機(jī)構(gòu)相關(guān)人員參加當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的稅務(wù)培訓(xùn)課程，拓寬稅務(wù)視野。（二）稅務(wù)咨詢1.建立稅務(wù)咨詢渠道，為境外機(jī)構(gòu)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢服務(wù)。2.對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)問題，可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獲取專業(yè)的意見和建議。3.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)咨詢問題的整理和分析，形成稅務(wù)知識(shí)庫(kù)，為公司/組織內(nèi)部人員提供參考。九、附則（一）解釋權(quán)本辦法由本公司/組