2025年《稅務(wù)師》考試題庫附完整答案【必刷】一、稅法（一）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類市場銷售價格，成本價為80萬元，成本利潤率為10%；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中40%用于集體福利；（4）因管理不善，上月購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為10萬元（含運費成本1萬元，購進時取得增值稅專用發(fā)票，運費稅率為9%）。已知增值稅稅率為13%，要求計算甲企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）銷售設(shè)備及包裝費的銷項稅額：包裝費為價外費用，需換算為不含稅收入。銷項稅額=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3萬元。（2）無償贈送設(shè)備視同銷售，無同類價格時按組成計稅價格計算：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=80×(1+10%)=88萬元；銷項稅額=88×13%=11.44萬元。（3）購進原材料的進項稅額：用于集體福利的40%部分需轉(zhuǎn)出，可抵扣進項稅額=26×(1-40%)=15.6萬元。（4）原材料霉?fàn)€的進項稅額轉(zhuǎn)出：原材料成本中，材料部分成本=10-1=9萬元，對應(yīng)進項稅額=9×13%=1.17萬元；運費部分進項稅額=1×9%=0.09萬元；合計轉(zhuǎn)出進項稅額=1.17+0.09=1.26萬元。（5）當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額合計-（可抵扣進項稅額-進項轉(zhuǎn)出）=（66.3+11.44）-（15.6-1.26）=77.74-14.34=63.4萬元。二、稅法（二）2.乙公司為居民企業(yè)，2024年度會計利潤為800萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年銷售收入為5000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元；（2）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1200萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，直接向某小學(xué)捐款20萬元；（4）支付稅收滯納金5萬元，銀行罰息3萬元；（5）研發(fā)費用支出300萬元（未形成無形資產(chǎn)）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計算乙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：發(fā)生額的60%=60×60%=36萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元；取較小值25萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-25=35萬元。（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生1200萬元，需調(diào)增=1200-750=450萬元。（3）公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際公益性捐贈100萬元，調(diào)增=100-96=4萬元；直接捐贈20萬元不得扣除，全額調(diào)增20萬元。（4）稅收滯納金5萬元不得扣除，調(diào)增5萬元；銀行罰息3萬元可扣除，無需調(diào)整。（5）研發(fā)費用加計扣除=300×100%=300萬元（2023年起制造業(yè)等企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，假設(shè)乙公司適用），調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元。（6）應(yīng)納稅所得額=800（會計利潤）+35（業(yè)務(wù)招待費）+450（廣告費）+4（公益性捐贈）+20（直接捐贈）+5（滯納金）-300（研發(fā)加計）=800+35=835+450=1285+4=1289+20=1309+5=1314-300=1014萬元。（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1014×25%=253.5萬元。三、涉稅服務(wù)實務(wù)3.丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人（按季度申報），2024年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入45.45萬元；（2）提供咨詢服務(wù)取得含稅收入10.3萬元；（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)（2018年購入）取得含稅收入2.06萬元；（4）因客戶違約收取違約金1.03萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%（2023年起部分政策減按1%，但本題假設(shè)適用3%），銷售使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。要求計算丙企業(yè)2024年第四季度應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費（城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%）。答案及解析：（1）銷售貨物和咨詢服務(wù)收入均為小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入，合并計算：不含稅收入=(45.45+10.3+1.03)÷(1+3%)=56.78÷1.03=55.13萬元（注：違約金屬于價外費用，需并入銷售額）。（2）銷售使用過的固定資產(chǎn)收入：不含稅收入=2.06÷(1+3%)=2萬元；應(yīng)納稅額=2×2%=0.04萬元。（3）銷售貨物、服務(wù)及違約金的應(yīng)納稅額=55.13×3%=1.6539萬元。（4）合計增值稅=1.6539+0.04=1.6939萬元≈1.69萬元。（5）附加稅費=1.69×(7%+3%+2%)=1.69×12%=0.2028萬元≈0.20萬元。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律4.2024年3月，甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，約定甲公司于5月10日前交付貨物，乙公司于收到貨物后10日內(nèi)支付貨款。甲公司因生產(chǎn)設(shè)備故障，直至5月20日才交付貨物。乙公司收到貨物后，以甲公司逾期交貨為由，拒絕支付貨款。根據(jù)《民法典》相關(guān)規(guī)定，分析乙公司拒絕支付貨款的行為是否合法？答案及解析：乙公司拒絕支付貨款的行為不合法。根據(jù)《民法典》第五百二十六條（先履行抗辯權(quán)）規(guī)定，當(dāng)事人互負債務(wù)，有先后履行順序，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行請求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行請求。本案中，合同約定甲公司先交付貨物，乙公司后支付貨款。甲公司雖逾期交貨（履行不符合約定），但已完成主要義務(wù)（交付貨物），乙公司的主要義務(wù)是支付貨款。乙公司若認為甲公司逾期交貨造成損失，可主張賠償，但不得以此為由拒絕支付全部貨款。根據(jù)誠實信用原則，乙公司應(yīng)在甲公司履行交貨義務(wù)后支付貨款，僅可就甲公司的違約行為主張違約金或賠償損失，而非拒付貨款。五、財務(wù)與會計5.丁公司2024年末資產(chǎn)負債表顯示：貨幣資金500萬元，交易性金融資產(chǎn)200萬元，應(yīng)收賬款800萬元（壞賬準(zhǔn)備100萬元），存貨1200萬元，固定資產(chǎn)3000萬元（累計折舊500萬元）；流動負債1500萬元，長期負債2000萬元。要求計算丁公司2024年末的流動比率、速動比率和資產(chǎn)負債率。答案及解析：（1）流動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款（凈額）+存貨=500+200+(800-100)+1200=500+200=700+700=1400+1200=2600萬元。（2）流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債=2600÷1500≈1.73。（3）速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨=2600-1200=1400萬元；速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債=1400÷1500≈0.93。（4）資產(chǎn)總額=流動資產(chǎn)+固定資產(chǎn)（凈額）=2600+(3000-500)=2600+2500=5100萬元；負債總額=流動負債+長期負債=1500+2000=3500萬元；資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額=3500÷5100≈68.63%。六、稅法（一）綜合題6.戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書；（2）銷售A產(chǎn)品給一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費11.3萬元（含稅）；（3）銷售B產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明含稅收入226萬元；（4）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于職工福利，成本為50萬元，成本利潤率為10%，無同類產(chǎn)品售價；（5）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；（6）因管理不善，當(dāng)月購進的一批輔助材料（已抵扣進項稅額）發(fā)生丟失，賬面成本為20萬元（含運費成本2萬元，購進時運費稅率9%）。要求計算戊企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）進口原材料的進項稅額：關(guān)稅=200×10%=20萬元；組成計稅價格=200+20=220萬元；進項稅額=220×13%=28.6萬元。（2）銷售A產(chǎn)品的銷項稅額：優(yōu)質(zhì)費為價外費用，銷項稅額=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3萬元。（3）銷售B產(chǎn)品的銷項稅額：普通發(fā)票含稅收入需換算，銷項稅額=226÷(1+13%)×13%=200×13%=26萬元。（4）將C產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，組成計稅價格=50×(1+10%)=55萬元；銷項稅額=55×13%=7.15萬元。（5）購進生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額=39萬元（可全額抵扣）。（6）輔助材料丟失的進項稅額轉(zhuǎn)出：材料成本=20-2=18萬元，對應(yīng)進項稅額=18×13%=2.34萬元；運費進項稅額=2×9%=0.18萬元；合計轉(zhuǎn)出=2.34+0.18=2.52萬元。（7）當(dāng)期可抵扣進項稅額=28.6（進口）+39（設(shè)備）-2.52（轉(zhuǎn)出）=65.08萬元。（8）當(dāng)期銷項稅額合計=105.3+26+7.15=138.45萬元。（9）應(yīng)繳納增值稅=138.45-65.08=73.37萬元。七、稅法（二）綜合題7.己公司為高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率15%），2024年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1200萬元，在A國設(shè)立的分公司取得應(yīng)納稅所得額300萬元（A國企業(yè)所得稅稅率20%，已在A國繳納所得稅60萬元）；在B國設(shè)立的分公司取得應(yīng)納稅所得額200萬元（B國企業(yè)所得稅稅率10%，已在B國繳納所得稅20萬元）。要求計算己公司2024年應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=(1200+300+200)×15%=1700×15%=255萬元。（2）A國分公司抵免限額=300×15%=45萬元（低于在A國已繳60萬元，按45萬元抵免）。（3）B國分公司抵免限額=200×15%=30萬元（高于在B國已繳20萬元，按20萬元抵免）。（4）可抵免境外所得稅總額=45+20=65萬元。（5）應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅=255-65=190萬元。八、涉稅服務(wù)實務(wù)簡答題8.簡述稅務(wù)師在進行增值稅納稅審核時，對“視同銷售”行為的審核要點。答案及解析：稅務(wù)師審核“視同銷售”行為時，應(yīng)重點關(guān)注以下要點：（1）審核范圍是否完整：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，需檢查納稅人是否存在將貨物交付其他單位或個人代銷、銷售代銷貨物、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售（相關(guān)機構(gòu)不在同一縣（市））、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目/集體福利/個人消費、將自產(chǎn)/委托加工/購進的貨物用于投資/分配/無償贈送等行為。（2）審核計稅依據(jù)是否正確：無同類貨物銷售價格時，是否按組成計稅價格計算（組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，若屬于應(yīng)征消費稅的貨物，需加計消費稅稅額）。（3）審核會計處理是否規(guī)范：視同銷售行為是否按規(guī)定計提銷項稅額，尤其注意會計上不確認收入但稅法要求計稅的情形（如將自產(chǎn)貨物用于集體福利），是否存在漏計銷項稅額的情況。（4）審核時間節(jié)點是否準(zhǔn)確：視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否符合規(guī)定（如代銷貨物為收到代銷清單或收到全部/部分貨款的當(dāng)天，未收到則為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天）。九、涉稅服務(wù)相關(guān)法律案例分析題9.2024年1月，張某與某稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托合同，委托其代理2023年度個人所得稅匯算清繳。稅務(wù)師事務(wù)所在代理過程中，因計算錯誤導(dǎo)致張某少繳稅款5萬元。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，要求張某補繳稅款并加收滯納金。張某認為責(zé)任在稅務(wù)師事務(wù)所，拒絕補繳。根據(jù)《稅收征收管理法》及《民法典》相關(guān)規(guī)定，分析張某的行為是否合法？稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任？答案及解析：（1）張某拒絕補繳稅款的行為不合法。根據(jù)《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。無論何種原因?qū)е律倮U稅款，納稅義務(wù)主體仍是納稅人（張某），稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求張某補繳稅款及滯納金。（2）稅務(wù)師事務(wù)所的責(zé)任：根據(jù)《民法典》第九百二十九條規(guī)定，有償?shù)奈泻贤?，因受托人的過錯造成委托人損失的，委托人可以請求賠償損失。本案中，稅務(wù)師事務(wù)所因計算錯誤（過錯）導(dǎo)致張某少繳稅款，張某可依據(jù)委托合同向稅務(wù)師事務(wù)所主張賠償（補繳的稅款、滯納金及可能的罰款）。綜上，張某需先履行補繳義務(wù)，再向稅務(wù)師事務(wù)所追償損失。十、財務(wù)與會計計算題10.庚公司2024年實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，銷售費用800萬元，管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費100萬元），財務(wù)費用100萬元（均為利息支出），資產(chǎn)減值損失50萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元（其中國債利息收入20萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出15萬元（其中稅收滯納