會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)9/9做賬實(shí)操-商鋪?zhàn)赓U記賬憑證模板SOP一、業(yè)務(wù)概述本SOP旨在為商貿(mào)公司及相關(guān)企業(yè)規(guī)范商鋪?zhàn)赓U業(yè)務(wù)的記賬憑證處理流程。通過(guò)明確不同租賃業(yè)務(wù)場(chǎng)景下記賬憑證的編制方法、所需原始憑證及會(huì)計(jì)分錄，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映商鋪?zhàn)赓U活動(dòng)，滿足財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)及內(nèi)部管理需求。適用于公司作為承租方租賃商鋪用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及作為出租方將自有商鋪出租給第三方的賬務(wù)處理。二、記賬憑證模板要素憑證日期：填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期，精確到年月日，如2025年8月15日。該日期反映商鋪?zhàn)赓U業(yè)務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，影響會(huì)計(jì)期間的歸屬。憑證編號(hào)：按照公司既定的記賬憑證編號(hào)規(guī)則進(jìn)行編制，一般為連續(xù)數(shù)字，如“記字001號(hào)”“付字005號(hào)”等。編號(hào)用于憑證的排序、檢索與歸檔，方便后續(xù)查詢與核對(duì)。摘要：簡(jiǎn)要清晰地描述商鋪?zhàn)赓U業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“支付XX商鋪8月租金”“收取XX租戶7月租金”“XX商鋪押金退還”等。摘要應(yīng)能準(zhǔn)確傳達(dá)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，便于理解與審核。會(huì)計(jì)科目：根據(jù)租賃業(yè)務(wù)涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，分借方和貸方填寫。例如，支付租金可能涉及“管理費(fèi)用-租賃費(fèi)”“預(yù)付賬款-房租”等科目；收取租金則涉及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商鋪?zhàn)饨鹗杖搿薄捌渌麡I(yè)務(wù)收入-租金收入”等科目?？颇窟x擇需遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司財(cái)務(wù)制度，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確規(guī)范。金額：對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確填寫借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，借貸金額必須相等，以保證記賬憑證的平衡。金額數(shù)值需精確到分，如10,000.00元。附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)并填寫與該記賬憑證相關(guān)的原始憑證張數(shù)，如租金發(fā)票、租賃合同、付款回單等。附件是記賬憑證的支撐依據(jù)，需確保其真實(shí)、完整、合法。制單人、審核人、記賬人簽名或蓋章：制單人完成記賬憑證編制后簽名或蓋章，明確責(zé)任；審核人對(duì)憑證內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后簽名或蓋章；記賬人依據(jù)審核通過(guò)的記賬憑證登記賬簿，同樣需簽名或蓋章，形成完整的財(cái)務(wù)流程責(zé)任追溯體系。三、賬務(wù)處理流程（一）承租方賬務(wù)處理預(yù)付租金業(yè)務(wù)描述：在租賃期開始前，按租賃合同約定提前支付一定期間的租金。原始憑證：租賃合同、付款申請(qǐng)單、銀行付款回單。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際付款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“預(yù)付XX商鋪XX月-XX月租金”；會(huì)計(jì)科目：借：預(yù)付賬款-XX商鋪?zhàn)饨穑ń痤~為預(yù)付租金總額）貸：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為支付金額）金額：借方和貸方填寫相同的預(yù)付租金金額；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。每月攤銷租金業(yè)務(wù)描述：將預(yù)付的租金在租賃期間內(nèi)按月平均分?jǐn)偅_認(rèn)為當(dāng)月費(fèi)用。原始憑證：租金攤銷計(jì)算表（自制）。記賬憑證填寫：日期：每月月末；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“攤銷XX商鋪XX月租金”；會(huì)計(jì)科目：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)（金額為每月應(yīng)攤銷租金）貸：預(yù)付賬款-XX商鋪?zhàn)饨穑ń痤~為每月應(yīng)攤銷租金）金額：借方和貸方填寫相同的每月攤銷金額；附件張數(shù)：附上租金攤銷計(jì)算表，計(jì)1張；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。支付押金業(yè)務(wù)描述：租賃商鋪時(shí)，向出租方支付一定金額的押金，租賃期滿若商鋪無(wú)損壞等情況將予以退還。原始憑證：租賃合同、付款申請(qǐng)單、銀行付款回單。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際付款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“支付XX商鋪押金”；會(huì)計(jì)科目：借：其他應(yīng)收款-XX商鋪押金（金額為押金數(shù)額）貸：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為支付金額）金額：借方和貸方填寫相同的押金金額；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。收回押金業(yè)務(wù)描述：租賃期滿，經(jīng)與出租方核對(duì)無(wú)誤，收回之前支付的押金。原始憑證：銀行收款回單、押金退還說(shuō)明（如有）。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際收款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“收回XX商鋪押金”；會(huì)計(jì)科目：借：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為收回押金數(shù)額）貸：其他應(yīng)收款-XX商鋪押金（金額為收回押金數(shù)額）金額：借方和貸方填寫相同的收回押金金額；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。（二）出租方賬務(wù)處理收到租金業(yè)務(wù)描述：按照租賃合同約定，收取承租方支付的租金。原始憑證：租賃合同、租金發(fā)票（自行開具）、銀行收款回單。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際收款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“收取XX商鋪XX月租金”；會(huì)計(jì)科目：借：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為收到租金數(shù)額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商鋪?zhàn)饨鹗杖耄ń痤~為租金不含稅收入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（金額為租金對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，若為一般納稅人且適用一般計(jì)稅方法；小規(guī)模納稅人則為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）金額：借方填寫收到的租金總額，貸方分別填寫不含稅收入及稅額，借貸金額相等；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。收取押金業(yè)務(wù)描述：在租賃開始時(shí)，向承租方收取一定金額的押金，用于保證商鋪設(shè)施完好及租金按時(shí)支付等。原始憑證：租賃合同、收款收據(jù)。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際收款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“收取XX商鋪押金”；會(huì)計(jì)科目：借：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為押金數(shù)額）貸：其他應(yīng)付款-XX商鋪押金（金額為押金數(shù)額）金額：借方和貸方填寫相同的押金金額；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。退還押金業(yè)務(wù)描述：租賃期滿，經(jīng)檢查商鋪符合合同約定條件，將收取的押金退還給承租方。原始憑證：銀行付款回單、押金退還審批單。記賬憑證填寫：日期：實(shí)際付款日期；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“退還XX商鋪押金”；會(huì)計(jì)科目：借：其他應(yīng)付款-XX商鋪押金（金額為退還押金數(shù)額）貸：銀行存款-XX銀行賬戶（金額為退還押金數(shù)額）金額：借方和貸方填寫相同的退還押金金額；附件張數(shù)：統(tǒng)計(jì)原始憑證張數(shù)；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。確認(rèn)商鋪折舊（若商鋪為固定資產(chǎn)）業(yè)務(wù)描述：對(duì)用于出租的商鋪，按固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提折舊，反映資產(chǎn)的損耗。原始憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表（自制）。記賬憑證填寫：日期：每月月末；憑證編號(hào)：按規(guī)則編制；摘要：“計(jì)提XX商鋪XX月折舊”；會(huì)計(jì)科目：借：其他業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊（金額為當(dāng)月折舊額）貸：累計(jì)折舊-XX商鋪（金額為當(dāng)月折舊額）金額：借方和貸方填寫相同的當(dāng)月折舊金額；附件張數(shù)：附上固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，計(jì)1張；制單人、審核人、記賬人依次簽名或蓋章。四、關(guān)鍵控制點(diǎn)原始憑證審核：仔細(xì)審查原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性。租賃合同條款應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，租金發(fā)票開具內(nèi)容、金額、稅率準(zhǔn)確無(wú)誤，付款回單或收款回單清晰可辨且與業(yè)務(wù)金額匹配。對(duì)不符合要求的原始憑證，一律退回補(bǔ)充或更正，確保記賬依據(jù)可靠。會(huì)計(jì)科目及金額準(zhǔn)確性：嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度選擇會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確計(jì)算租金收入、費(fèi)用、稅額及押金等金額。對(duì)于涉及增值稅的業(yè)務(wù)，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同稅率及賬務(wù)處理方式。編制記賬憑證后，需進(jìn)行復(fù)核，保證借貸平衡及科目運(yùn)用恰當(dāng)，復(fù)雜業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理需經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核。租賃期限與攤銷一致性：承租方預(yù)付租金的攤銷期限應(yīng)與租賃合同約定的租賃期精確匹配，每月攤銷金額計(jì)算準(zhǔn)確，避免多攤或少攤影響成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。出租方確認(rèn)租金收入的期間也應(yīng)與租賃期一致，確保收入在相應(yīng)會(huì)計(jì)期間合理確認(rèn)。押金管理：無(wú)論是承租方支付押金還是出租方收取、退還押金，都要確保押金的收支記錄清晰、準(zhǔn)確，與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密對(duì)應(yīng)。定期核對(duì)“其他應(yīng)收款-押金”（承租方）和“其他應(yīng)付款-押金”