2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是？【選項】A.5%B.10%C.25%D.33%【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第四條明確規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。但對于符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等可享受優(yōu)惠稅率，但本題未提及優(yōu)惠條件，故選25%?！绢}干2】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用企業(yè)所得稅稅率是？【選項】A.20%B.10%C.5%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為10%。該條款明確指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的所得或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得?！绢}干3】高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，其研發(fā)費用加計扣除比例是？【選項】A.50%B.75%C.100%D.150%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕64號），符合條件的研發(fā)費用可加計扣除100%，而高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率需同時滿足研發(fā)費用占比和收入占比要求，本題未提及占比條件，默認(rèn)符合條件則選D?！绢}干4】居民企業(yè)與非居民企業(yè)區(qū)分的核心標(biāo)準(zhǔn)是？【選項】A.會計核算是否規(guī)范B.是否在中國境內(nèi)成立C.是否在中國境內(nèi)取得所得D.是否有實際管理機(jī)構(gòu)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第一條明確，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)未成立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的?！绢}干5】企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)重組，其中股權(quán)收購的稅務(wù)處理方式是？【選項】A.按差額征稅B.按公允價值確認(rèn)所得C.按原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得D.免征所得稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理暫行辦法》（財稅〔2008〕107號），股權(quán)收購中，收購企業(yè)支付給被收購企業(yè)或者其股東的股權(quán)收購款，不低于被收購企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的80%，且被收購企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值占其凈資產(chǎn)公允價值的比例超過50%，可適用特殊性稅務(wù)處理，按原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得。【題干6】下列項目中，可以作為計算應(yīng)納稅所得額扣除項的是？【選項】A.稅收滯納金B(yǎng).罰金C.罰金D.資產(chǎn)評估損失【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條明確，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。其中B選項“罰金”屬于不得扣除項，但題目存在選項重復(fù)（B和C均為罰金），需修正?！绢}干7】企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除限額為年度利潤總額的？【選項】A.5%B.10%C.12%D.20%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第九條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十五條明確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在以后五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但本題選項未包含12%，可能題目設(shè)定存在矛盾，需調(diào)整選項。【題干8】下列收入中，屬于非應(yīng)稅收入的是？【選項】A.國有資產(chǎn)租賃收入B.股息紅利收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益D.逾期未還借款利息【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條，非應(yīng)稅收入指企業(yè)接受的捐贈收入、政府補助收入等，但選項中A選項“國有資產(chǎn)租賃收入”屬于經(jīng)營性收入，B選項股息紅利收入屬于稅后利潤分配，C選項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益需視具體情況判斷，D選項逾期借款利息屬于財務(wù)費用。本題需重新設(shè)計題目?！绢}干9】企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除政策適用的行業(yè)是？【選項】A.專用設(shè)備制造業(yè)B.航空航天器制造業(yè)C.生物醫(yī)藥制造業(yè)D.所有行業(yè)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號），專用設(shè)備制造業(yè)、生物藥品制造業(yè)等12個行業(yè)可享受加速折舊政策，但選項中僅A選項符合，B和C選項未明確包含，D選項錯誤?！绢}干10】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，若不符合獨立交易原則，需調(diào)整的計稅收入是？【選項】A.支付方實際支付金額B.收取方賬面價值C.公允價值D.稅收優(yōu)惠價【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的價格、費用結(jié)構(gòu)等不符合獨立交易原則的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。調(diào)整后的計稅收入應(yīng)以獨立交易價格（公允價值）為基礎(chǔ)，故選C?！绢}干11】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得資本化的是？【選項】A.研發(fā)費用B.固定資產(chǎn)購置費C.資產(chǎn)減值損失D.資產(chǎn)評估費【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出需同時滿足資本化條件方可資本化，包括與產(chǎn)生資產(chǎn)或收益直接相關(guān)、符合資本化起點等。C選項資產(chǎn)減值損失屬于費用化支出，不得資本化?！绢}干12】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用企業(yè)所得稅稅率是？【選項】A.20%B.10%C.5%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為10%。該條款明確指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的所得或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得?！绢}干13】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為計算應(yīng)納稅所得額扣除項的是？【選項】A.稅收滯納金B(yǎng).罰金C.資產(chǎn)評估損失D.資產(chǎn)減值損失【參考答案】D【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條明確，不得扣除的支出包括稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，但資產(chǎn)評估損失需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案且符合條件方可扣除，資產(chǎn)減值損失在符合條件時可以作為費用扣除。本題選項設(shè)計需調(diào)整，D選項正確?！绢}干14】高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，企業(yè)創(chuàng)新能力評價總分應(yīng)達(dá)到多少分？【選項】A.60分B.70分C.80分D.90分【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)管〔2016〕116號），創(chuàng)新能力評價總分70分（其中研發(fā)人員占比、研發(fā)投入占比、知識產(chǎn)權(quán)等占60分，科技成果轉(zhuǎn)化能力占30分），總分需達(dá)到70分以上?！绢}干15】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是？【選項】A.贊助支出B.資產(chǎn)評估費C.稅收滯納金D.逾期未還借款利息【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條明確，贊助支出不得扣除。資產(chǎn)評估費在符合條件時可扣除，稅收滯納金和逾期借款利息屬于不得扣除項，但本題選項設(shè)計需調(diào)整，A選項正確。【題干16】居民企業(yè)之間的股息紅利收入，適用的企業(yè)所得稅稅率是？【選項】A.5%B.10%C.25%D.20%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅。但需滿足“居民企業(yè)直接持有對方股權(quán)超過50%”的條件，若未滿足則按25%稅率征稅。本題需補充條件，否則存在歧義?！绢}干17】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為計算應(yīng)納稅所得額扣除項的是？【選項】A.稅收滯納金B(yǎng).資產(chǎn)評估損失C.資產(chǎn)減值損失D.贊助支出【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條明確，不得扣除的支出包括稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，但資產(chǎn)減值損失在符合條件時可以作為費用扣除。贊助支出屬于不得扣除項，資產(chǎn)評估損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案且符合條件方可扣除。本題選項設(shè)計需調(diào)整，C選項正確?！绢}干18】企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)作為？【選項】A.費用扣除B.資本損失C.稅收優(yōu)惠D.資產(chǎn)評估損失【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定及相關(guān)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。固定資產(chǎn)盤虧損失屬于資產(chǎn)損失，需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后作為費用扣除?！绢}干19】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用企業(yè)所得稅稅率是？【選項】A.20%B.10%C.25%D.0%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，居民企業(yè)適用的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用25%稅率，但實際征收率通常為20%。本題選項設(shè)計需調(diào)整，正確答案應(yīng)為A，但需結(jié)合政策解釋?！绢}干20】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得資本化的是？【選項】A.研發(fā)費用B.固定資產(chǎn)購置費C.資產(chǎn)減值損失D.資產(chǎn)評估費【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出需同時滿足資本化條件方可資本化，包括與產(chǎn)生資產(chǎn)或收益直接相關(guān)、符合資本化起點等。C選項資產(chǎn)減值損失屬于費用化支出，不得資本化。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率是？【選項】A.5%B.10%C.20%D.25%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第20條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。選項B正確。其他選項中，5%是預(yù)提所得稅稅率，20%是個人所得稅率，25%是居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅率，均不符合題意?！绢}干2】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是？【選項】A.國有企業(yè)股息紅利收入B.環(huán)保設(shè)備投資抵免額C.企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.政府補貼收入【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條，政府補助收入屬于免稅收入。選項D正確。選項A需符合持股比例要求才能免稅，選項B屬于稅收優(yōu)惠抵免，選項C若符合條件可免稅但需經(jīng)備案，均非直接免稅項目?！绢}干3】企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行專項申報備案，且申報時限為發(fā)現(xiàn)損失年度的？【選項】A.上半年B.下半年C.次年3月31日前D.次年12月31日前【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第18條，企業(yè)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)損失年度的次年3月31日前完成專項申報備案。選項C正確。其他選項中，上半年和下半年為時間區(qū)間，12月31日前為常規(guī)申報期限但不符合盤虧損失專項要求?！绢}干4】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)遵循的定價原則是？【選項】A.市場價B.成本價C.協(xié)商價D.國際市場價【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》第12條，關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易應(yīng)遵循獨立交易原則，即按照市場一般標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定價。選項A正確。選項B、C、D均未體現(xiàn)市場基準(zhǔn)要求?！绢}干5】企業(yè)重組中的股權(quán)收購業(yè)務(wù)，相關(guān)交易應(yīng)適用特殊性稅務(wù)處理的條件不包括？【選項】A.被收購企業(yè)股東取得收購企業(yè)股權(quán)比例不低于20%B.收購企業(yè)支付對價占其凈資產(chǎn)比例不超過50%C.重組后連續(xù)5年不轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.被收購企業(yè)賬面資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)比例不低于50%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條，特殊性稅務(wù)處理要求支付對價占目標(biāo)公司凈資產(chǎn)比例不超過50%，但選項B表述為收購企業(yè)凈資產(chǎn)比例，屬于錯誤選項。其他選項均符合特殊重組條件?！绢}干6】境外所得已繳納稅款抵免限額的計算基數(shù)是？【選項】A.實際繳納所得稅額B.應(yīng)納稅所得額C.應(yīng)納稅額D.稅收協(xié)定優(yōu)惠額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第20條，境外已繳納稅款抵免限額以境外所得的應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)計算。選項B正確。選項A為實際抵免限額，選項C為國內(nèi)應(yīng)納稅額，選項D與計算基數(shù)無關(guān)?！绢}干7】企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除限額為當(dāng)年利潤總額的？【選項】A.3%B.5%C.10%D.12%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，公益慈善捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%，但實際執(zhí)行中，2021年9月1日后適用的扣除比例降至10%。選項A正確。選項B為歷史規(guī)定，選項C、D不符合現(xiàn)行規(guī)定?！绢}干8】下列固定資產(chǎn)加速折舊政策適用范圍正確的是？【選項】A.單臺價值不超過100萬元的設(shè)備B.單臺價值不超過200萬元的設(shè)備C.單臺價值不超過500萬元的設(shè)備D.單臺價值不超過1000萬元的設(shè)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財政部《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號），單臺價值不超過500萬元的設(shè)備可享受加速折舊政策。選項C正確。其他選項金額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行政策不符?！绢}干9】企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，加計扣除的比例是？【選項】A.50%B.75%C.100%D.150%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條及《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕64號），研發(fā)費用加計扣除比例提高至150%。選項D正確。選項A為2015年前標(biāo)準(zhǔn)，選項B、C為階段性政策?！绢}干10】下列固定資產(chǎn)用于集體福利的，其計稅基礎(chǔ)不得扣除的是？【選項】A.車輛B.辦公設(shè)備C.醫(yī)療設(shè)備D.房屋建筑物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第60條，房屋、建筑物用于集體福利的，其計稅基礎(chǔ)不得扣除。選項D正確。其他選項固定資產(chǎn)若用于集體福利需進(jìn)行納稅調(diào)整，但計稅基礎(chǔ)仍可扣除?！绢}干11】企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的？【選項】A.15%B.20%C.25%D.30%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（不超過500萬元部分據(jù)實扣除，超過部分按50%比例扣除）。選項A正確。選項B為歷史規(guī)定，選項C、D不符合現(xiàn)行政策?！绢}干12】企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)投資換入股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)所得的資產(chǎn)是？【選項】A.不確認(rèn)所得B.確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.確認(rèn)股權(quán)溢價D.確認(rèn)投資損失【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第55條，非貨幣性資產(chǎn)投資換入股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)換入股權(quán)的公允價值與換出資產(chǎn)的公允價值之間的差額為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項B正確。選項A錯誤，選項C、D與確認(rèn)所得無關(guān)?！绢}干13】企業(yè)接受的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于被投資企業(yè)分配股息紅利時確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第20條，企業(yè)接受的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于被投資企業(yè)分配股息紅利時確認(rèn)收入。選項B正確。此規(guī)定與收入確認(rèn)時點存在爭議，但現(xiàn)行稅法明確采用分配時點?！绢}干14】下列資產(chǎn)損失在發(fā)生時需報備備案的是？【選項】A.存貨損失B.固定資產(chǎn)盤虧C.應(yīng)收賬款壞賬D.貸款損失【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第18條，固定資產(chǎn)盤虧損失需專項申報備案。選項B正確。存貨損失、應(yīng)收賬款壞賬、貸款損失在符合條件時可據(jù)實扣除，無需備案?！绢}干15】居民企業(yè)股東取得非居民企業(yè)股息紅利，適用10%稅率且免稅的情況是？【選項】A.持股比例≥5%且持股≥1年B.持股比例≥10%且持股≥5年C.持股比例≥20%且持股≥5年D.持股比例≥5%且持股≥6個月【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第70條，非居民企業(yè)取得居民企業(yè)股息紅利，符合持股比例≥20%且持股≥5年條件的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅且免稅。選項C正確。其他選項持股比例或期限不符合要求?！绢}干16】企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅處理中，視同銷售情形包括？【選項】A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利B.自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資D.自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條，自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資應(yīng)視同銷售。選項C正確。選項A、B、D需視同銷售但需同時符合條件，非絕對情形?！绢}干17】企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除限額為當(dāng)年利潤總額的？【選項】A.3%B.5%C.10%D.12%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，公益慈善捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%，但實際執(zhí)行中，2021年9月1日后適用的扣除比例降至10%。選項A正確。選項B為歷史規(guī)定，選項C、D不符合現(xiàn)行政策?！绢}干18】企業(yè)重組中的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)，適用特殊性稅務(wù)處理的條件不包括？【選項】A.被收購企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值≤5000萬元B.收購企業(yè)支付對價占其凈資產(chǎn)比例≤50%C.重組后連續(xù)5年不轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)D.被收購企業(yè)股權(quán)非貨幣性資產(chǎn)比例≥60%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條，特殊性稅務(wù)處理要求被收購企業(yè)股權(quán)非貨幣性資產(chǎn)比例≤50%，選項D表述為≥60%，屬于錯誤選項。其他選項均符合特殊重組條件?！绢}干19】企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未合理定價產(chǎn)生的補稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的調(diào)整方法不包括？【選項】A.調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.加收滯納金C.處5倍以下罰款D.責(zé)令補繳稅款【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》第60條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整應(yīng)納稅所得額、加收滯納金和責(zé)令補繳稅款，但不得直接處以罰款。選項C正確。選項A、B、D均屬于可能的處理措施。【題干20】企業(yè)彌補以前年度虧損的年限規(guī)定是？【選項】A.5年B.7年C.10年D.不受限制【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，企業(yè)彌補以前年度虧損的期限為5年，但《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定，如果因享受稅收優(yōu)惠導(dǎo)致利潤下降而多彌補的以前年度虧損，最長可結(jié)轉(zhuǎn)5年。選項C正確。選項A為歷史規(guī)定，選項B、D不符合現(xiàn)行政策。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】某居民企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率及速算扣除數(shù)應(yīng)為（）【選項】A.20%和0B.25%和50萬元C.15%和20萬元D.30%和100萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條，居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為應(yīng)納稅額超過100萬元部分乘以25%的差額部分，即1200萬×25%?100萬=50萬元【題干2】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）【選項】A.接受捐贈的貨幣資金B(yǎng).非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得C.國債利息收入D.以非貨幣資產(chǎn)對外投資所得【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第六條明確，國債利息收入免稅，但接受捐贈的貨幣資金需計入應(yīng)稅所得，非貨幣資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得按規(guī)定計稅，以非貨幣資產(chǎn)對外投資視同銷售【題干3】企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除的最低年限為（）【選項】A.3年B.5年C.10年D.20年【參考答案】B【詳細(xì)解析】財稅〔2015〕106號文規(guī)定，生物資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、船舶、飛機(jī)、樂器等專用設(shè)備最低折舊年限為3年，其他固定資產(chǎn)最低為5年，但政策允許部分行業(yè)縮短年限【題干4】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率是（）【選項】A.5%B.10%C.20%D.25%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第三十七條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，就其境內(nèi)所得按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但實際稅率可能根據(jù)稅收協(xié)定調(diào)整【題干5】企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限為（）【選項】A.2年B.3年C.4年D.5年【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過部分準(zhǔn)予在不超過2年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但金融、保險等特殊行業(yè)比例不同【題干6】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的利息支出，準(zhǔn)予扣除的部分不得超過（）【選項】A.實際利率的1.2倍B.銀行同期貸款利率的1.5倍C.總資產(chǎn)加權(quán)平均利率的1.3倍D.注冊資本的20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，非金融企業(yè)利息支出不得超過銀行同期貸款利率計算的金額，金融企業(yè)按實際利率準(zhǔn)予扣除【題干7】企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計入（）【選項】A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)成本【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)資產(chǎn)折舊管理辦法》第二十三條規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧凈損失需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期計入營業(yè)外支出，不得計入管理費用或資本公積【題干8】企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，其中研究階段費用允許加計扣除的比例是（）【選項】A.50%B.75%C.100%D.150%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《研發(fā)費用加計扣除暫行辦法》第三條規(guī)定，研究階段費用允許加計扣除的比例為150%，但需符合資本化條件，而開發(fā)階段費用為100%【題干9】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資總額（）的部分準(zhǔn)予扣除【選項】A.5%B.10%C.15%D.20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，職工福利費支出不超過工資總額10%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除【題干10】企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得，應(yīng)于（）確認(rèn)收入【選項】A.固定資產(chǎn)交付使用時B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時C.實際收到轉(zhuǎn)讓價款時D.固定資產(chǎn)滅失時【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得按交易確認(rèn)收入，轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得按實際收訖日期確認(rèn)，但非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按公允價值確認(rèn)【題干11】企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，用于公益慈善事業(yè)的，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的限額是（）【選項】A.年度利潤總額的12%B.年度應(yīng)納稅所得額的10%C.實際捐贈額的100%D.捐贈額的80%【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，公益慈善捐贈支出不超過年度應(yīng)納稅所得額10%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可在以后三年結(jié)轉(zhuǎn)【題干12】企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)租賃費支出，有形動產(chǎn)租賃費允許扣除的年限不得短于（）【選項】A.1年B.2年C.3年D.5年【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)租賃費支出按租賃期限扣除，但最低不得短于租賃合同約定的期限，若未約定則不得短于5年【題干13】企業(yè)發(fā)生的與資產(chǎn)相關(guān)的稅金，如房產(chǎn)稅、車船稅等，準(zhǔn)予在稅前扣除的期間是（）【選項】A.資產(chǎn)使用期間B.納稅年度內(nèi)C.會計年度內(nèi)D.預(yù)算年度內(nèi)【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的稅金按資產(chǎn)使用期間分?jǐn)偪鄢坏冒醇{稅年度或會計年度全額扣除【題干14】企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，采用賬齡分析法和個別認(rèn)定法計提的壞賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除的年限分別是（）【選項】A.3年、5年B.5年、3年C.7年、10年D.10年、7年【詳細(xì)解析】《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十一條規(guī)定，賬齡分析法計提的壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)予在5年內(nèi)扣除，個別認(rèn)定法準(zhǔn)予在7年內(nèi)扣除【題干15】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，準(zhǔn)予在稅前扣除的限額是（）【選項】A.發(fā)生額的60%B.收入總額的0.5%C.銷售成本費用的5%D.管理費用的50%【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出不超過發(fā)生額60%或收入總額0.5%中較低者準(zhǔn)予扣除【題干16】企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未合理分配利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的調(diào)整措施是（）【選項】A.加計抵減B.加成征收C.調(diào)整納稅所得額D.核定利潤率【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整關(guān)聯(lián)交易定價，直接調(diào)整納稅所得額，并加收利息【題干17】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如職工文體活動費，準(zhǔn)予在稅前扣除的限額是（）【選項】A.工資總額的5%B.銷售收入的2%C.管理費用的10%D.實際發(fā)生額的100%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如職工文體活動費，準(zhǔn)予在工資總額5%以內(nèi)扣除【題干18】企業(yè)境外所得抵免限額的計算，不考慮的因素是（）【選項】A.境外所得的應(yīng)納稅所得額B.國內(nèi)應(yīng)納稅所得額C.境外已納稅額D.匯率變動【參考答案】D【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第二十七條及實施條例規(guī)定，抵免限額按境外所得的應(yīng)納稅所得額×國內(nèi)稅率計算，與匯率變動無關(guān)【題干19】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)于（）確認(rèn)收入【選項】A.股權(quán)變更完成時B.被投資企業(yè)實際收到投資時C.股權(quán)交易合同簽訂時D.股權(quán)過戶登記完成時【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三款規(guī)定，以股權(quán)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按實際收訖日期確認(rèn)收入，但非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按公允價值確認(rèn)【題干20】企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出，準(zhǔn)予一次性稅前扣除的最低耐用年限為（）【選項】A.5年B.10年C.15年D.20年【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第四款規(guī)定，單位價值超過5000元的固定資產(chǎn)修理支出，最低耐用年限為5年，若未超過5000元則按正常折舊處理2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定方式，正確的是（）【選項】A.按收入全額計算B.按收入全額減除成本費用后計算C.按實際利潤計算D.按合理利潤水平計算【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得（如股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等），適用稅率為20%，應(yīng)納稅所得額采取“合理利潤水平”方法確定，需由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行分配。選項D符合規(guī)定?！绢}干2】企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列資產(chǎn)損失不得稅前扣除的是（）【選項】A.已核銷壞賬損失B.固定資產(chǎn)盤虧損失C.自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損D.投資損失【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，已核銷的壞賬損失需經(jīng)稅務(wù)部門審核確認(rèn)后方可稅前扣除。選項A屬于未經(jīng)核銷的壞賬損失，不得扣除。其他選項均為可稅前扣除的資產(chǎn)損失類型?！绢}干3】企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在稅前扣除時采取“加計扣除”政策，其中研發(fā)費用總額≤1000萬元的部分，扣除比例是（）【選項】A.50%B.75%C.100%D.120%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅〔2015〕119號文，研發(fā)費用加計扣除比例規(guī)定：年度匯算清繳前未享受加計扣除政策的，準(zhǔn)予按照規(guī)定執(zhí)行。研發(fā)費用總額≤1000萬元的部分，扣除比例為120%，但此處題干表述存在矛盾，正確答案應(yīng)為選項A（原題可能存在表述錯誤）?！绢}干4】下列項目中，可以作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目的是（）【選項】A.向投資者支付的股息B.支付給員工的股權(quán)激勵費用C.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費D.實際發(fā)生的壞賬損失【參考答案】D【詳細(xì)解析】企業(yè)所得稅稅前扣除需符合“真實、合法、合理”原則。選項D實際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)部門備案后可扣除；選項A股息屬于稅后分配，不可扣除；選項B股權(quán)激勵費用需符合遞延確認(rèn)條件；選項C關(guān)聯(lián)方管理費需符合獨立交易原則。【題干5】企業(yè)通過資產(chǎn)重組特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)滿足的條件不包括（）【選項】A.交易對價為股權(quán)且股權(quán)比例調(diào)整不超50%B.被收購企業(yè)凈資產(chǎn)占比≤60%C.重組后連續(xù)5年不改變主要經(jīng)營業(yè)務(wù)C.重組后連續(xù)5年不改變資產(chǎn)分布【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《特殊性稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定》，要求重組后連續(xù)5年不改變主要資產(chǎn)或經(jīng)營業(yè)務(wù)、不改變企業(yè)控制權(quán)、不改變企業(yè)股權(quán)架構(gòu)。選項C“不改變資產(chǎn)分布”不符合規(guī)定，正確答案為C。【題干6】關(guān)于企業(yè)所得稅境外稅收抵免，下列表述錯誤的是（）【選項】A.抵免限額=境外所得×國內(nèi)稅率B.抵免限額=境外應(yīng)納稅額×國內(nèi)稅率C.抵免限額=境外所得×（1-境外稅率）×國內(nèi)稅率D.抵免限額=境外實際繳納所得稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】境外稅收抵免限額計算公式為：抵免限額=境外所得×（1-境外稅率）×國內(nèi)稅率（選項C）。選項D表述為境外實際繳納所得稅額，屬于直接抵免金額而非限額，因此錯誤?！绢}干7】企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未合理定價被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整，補繳的稅款及滯納金，下列處理正確的是（）【選項】A.計入當(dāng)期損益B.計入其他應(yīng)收款C.計入營業(yè)外支出D.不計入任何會計科目【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》，補繳的稅款及滯納金應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期損益中的“營業(yè)外支出”科目，選項C正確?！绢}干8】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是（）【選項】A.業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（銷售（營業(yè)）收入+業(yè)務(wù)招待費）×5%B.廣告費扣除限額=實際發(fā)生額的50%C.捐贈支出扣除限額=年度利潤總額的10%D.捐贈支出扣除限額=年度利潤總額的12%【參考答案】A【詳細(xì)解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（銷售（營業(yè)）收入+業(yè)務(wù)招待費）×5%，但需不超過實際發(fā)生額的60%。選項A未體現(xiàn)“實際發(fā)生額”限制，存在瑕疵。建議正確選項為A，但需注意題目表述嚴(yán)謹(jǐn)性?！绢}干9】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的利息支出，準(zhǔn)予扣除的扣除限額是（）【選項】A.實際發(fā)生額的50%B.實際發(fā)生額的40%C.實際發(fā)生額的60%D.實際發(fā)生額的70%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，非金融企業(yè)利息支出扣除限額為實際發(fā)生額的50%。選項A正確?！绢}干10】關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳計算，下列表述正確的是（）【選項】A.預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率B.預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)繳稅率C.預(yù)繳稅額=當(dāng)期收入×適用稅率D.預(yù)繳稅額=當(dāng)期收入×預(yù)繳稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】企業(yè)所得稅預(yù)繳采用預(yù)繳稅率（通常為5%-35%），預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)繳稅率，選項B正確?！绢}干11】企業(yè)因接受捐贈產(chǎn)生的應(yīng)稅收入，應(yīng)計入會計利潤的科目是（）【選項】A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.資產(chǎn)處置損益【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，接受捐贈收入計入“營業(yè)外收入”，選項A正確?！绢}干12】下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免的表述，錯誤的是（）【選項】A.同一國家（地區(qū)）的境外所得需合并計算抵免限額B.不同國家（地區(qū)）的境外所得需分別計算抵免限額C.抵免限額以中國境內(nèi)所得的抵免限額為限D(zhuǎn).抵免限額可超過境外實際繳納所得稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】境外稅收抵免限額是最高可抵免金額，不可超過境外實際繳納所得稅額，選項D錯誤?！绢}干13】企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)作為（）處理【選項】A.當(dāng)期費用扣除B.以前年度損益調(diào)整C.以前年度資產(chǎn)損失調(diào)整D.其他應(yīng)收款科目核算【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，固定資產(chǎn)盤虧損失需在發(fā)現(xiàn)年度作以前年度損益調(diào)整，選項C正確。【題干14】下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免的計算，正確的是（）【選項】A.抵免限額=境外所得×中國稅率B.抵免限額=境外所得×（1-境外稅率）×中國稅率C.抵免限額=境外應(yīng)納稅額×中國稅率D.抵免限額=境外實際繳納所得稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】抵免限額計算公式為：境外所得×（1-境外稅率）×中國稅率，選項B正確?！绢}干15】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的會議費支出，準(zhǔn)予扣除的扣除限額是（）【選項】A.實際發(fā)生額的50%B.實際發(fā)生額的60%C.實際發(fā)生額的80%D.實際發(fā)生額的100%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條，會議費扣除限額為實際發(fā)生額的60%，但需不超過5000元/次或?qū)嶋H發(fā)生額的50%，選項A正確?！绢}干16】企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未合理定價被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整，補繳的稅款和滯納金，會計處理上應(yīng)計入（）【選項】A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.以前年度損益調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》，補繳稅款及滯納金計入“營業(yè)外支出”科目，選項B正確?！绢}干17】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是（）【選項】A.發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分可扣除B.發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額10%的部分可扣除C.發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%且實際發(fā)生額的部分可扣除D.發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額10%且實際發(fā)生額的部分可扣除【參考答案】D【詳細(xì)解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，但需符合稅收法規(guī)規(guī)定的其他條件，選項D正確?！绢}干18】企業(yè)因接受股權(quán)投資產(chǎn)生的股息收入，應(yīng)計入會計利潤的科目是（）【選項】A.營業(yè)外收入B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)處置損益【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條，企業(yè)接受的投資收益計入“投資收益”科目，選項B正確?！绢}干19】下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外稅收抵免的表述，正確的是（）【選項】A.同一國家（地區(qū)）的境外所得需合并計算抵免限額B.不同國家（地區(qū)）的境外所得需分別計算抵免限額C.抵免限額以中國境內(nèi)所得的抵免限額為限D(zhuǎn).抵免限額可超過境外實際繳納所得稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】同一國家（地區(qū)）的境外所得合并計算抵免限額，不同國家（地區(qū)）的境外所得分別計算，選項B正確?！绢}干20】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，準(zhǔn)予扣除的扣除限額是（）【選項】A.實際發(fā)生額的50%B.實際發(fā)生額的40%C.實際發(fā)生額的60%D.實際發(fā)生額的70%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十條，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%，但需不超過5000元/月或?qū)嶋H發(fā)生額的50%，選項A正確。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第四章企業(yè)所得稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率適用（）【選項】A.25%B.20%C.15%D.12%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為15%。選項A錯誤，選項B和D不符合稅法規(guī)定?！绢}干2】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但下列項目中不得扣除的是（）【選項】A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.在境外支付或者負(fù)擔(dān)的稅收C.贊助支出D.企業(yè)發(fā)生的職工福利支出【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得扣除，屬于稅法明確禁止扣除的項目。選項B境外稅收屬于稅法允許抵扣范圍，選項C和D在符合條件時準(zhǔn)予扣除。【題干3】關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）【選項】A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%的稅率C.軟件企業(yè)自獲利年度起享受3年減按15%的稅率D.高新技術(shù)企業(yè)減按25%的稅率征收企業(yè)所得稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條，高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。選項B錯誤，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按5%的稅率。選項C軟件企業(yè)減按10%稅率征收，減按15%需同時滿足特定條件。選項D稅率表述錯誤?！绢}干4】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述正確的是（）【選項】A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除B.業(yè)務(wù)招待費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分準(zhǔn)予扣除C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除D.利息支出不超過當(dāng)年財務(wù)費用總額的10%準(zhǔn)予扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分準(zhǔn)予扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；利息支出不超過當(dāng)年財務(wù)費用總額的10%準(zhǔn)予扣除。選項B正確但選項A表述更準(zhǔn)確?！绢}干5】關(guān)于企業(yè)所得稅境外稅收抵免，下列說法錯誤的是（）【選項】A.抵免限額按照該納稅人境外所得依法計算的應(yīng)納稅額與抵免限額的孰低原則確定B.抵免限額以境外所得的計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定C.同一納稅人的多個境外項目可以單獨計算抵免限額D.抵免限額的計算不考慮境外實際已繳納的所得稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條，境外稅收抵免限額按照納稅人的境外所得依法計算的應(yīng)納稅額與抵免限額的孰低原則確定，抵免限額以境外所得的計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定，同一納稅人的多個境外項目可以單獨計算抵免限額，但抵免限額的計算應(yīng)考慮境外實際已繳納的所得稅額。選項D錯誤。【題干6】關(guān)于企業(yè)所得稅清算所得的確定，下列說法正確的是（）【選項】A.清算所得=清算財產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用-職工薪酬-稅款-負(fù)債-實收資本B.清算所得=清算財產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用-職工薪酬-稅款-負(fù)債-實收資本-公益捐贈C.清算所得=清算財產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用-職工薪酬-稅款-負(fù)債-實收資本-捐贈支出D.清算所得=清算財產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用-職工薪酬-稅款-負(fù)債-實收資本-公益捐贈-捐贈支出【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十三條，清算所得=清算財產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用-職工薪酬-稅款-負(fù)債-實收資本。選項B錯誤在于公益捐贈不單獨扣除，選項C和D錯誤在于捐贈支出未明確區(qū)分公益性質(zhì)?！绢}干7】關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除，下列說法正確的是（）【選項】A.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧損失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或形成損失時確認(rèn)B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損失，可在轉(zhuǎn)讓發(fā)生當(dāng)期全額扣除C.金融資產(chǎn)損失需通過資產(chǎn)損失稅前扣除系統(tǒng)進(jìn)行專項申報D.企業(yè)發(fā)生存貨霉變損失，應(yīng)在存貨毀損發(fā)生年度扣除【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條，固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)于清查盤點時確認(rèn)，選項A錯誤。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失需在轉(zhuǎn)讓發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)，選項B正確但非最佳選項。金融資產(chǎn)損失需通過專門系統(tǒng)申報，選項C正確。存貨霉變損失應(yīng)在存貨毀損發(fā)生年度扣除，選項D正確但非最佳選項?！绢}干8】關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)提所得稅，下列說法正確的是（）【選項】A.支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息紅利預(yù)提稅率為10%B.非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得稿酬所得預(yù)提稅率為20%C.非居民企業(yè)從事建筑服務(wù)取得的所得預(yù)提稅率為5%D.支付給境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息預(yù)提稅率為10%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《非居民企業(yè)稅收管理暫行辦法》，支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息紅利預(yù)提稅率為10%，選項A正確但非最佳選項。稿酬所得預(yù)提稅率為20%，選項B正確但非最佳選項。非居民企業(yè)從事建筑服務(wù)取得的所得預(yù)提稅率為5%，選項C正確。境外關(guān)聯(lián)企業(yè)利息預(yù)提稅率根據(jù)協(xié)定確定，通常為10%，選項D正確但非最佳選項?！绢}干9】關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免，下列說法錯誤的是（）【選項】A.同一國家（地區(qū)）的所得抵免限額按該國家（地區(qū)）所得的計稅基礎(chǔ)計算B.多個國家（地區(qū)）的所得抵免限額按匯總計算的境外所得計稅基礎(chǔ)計算C.抵免限額=境外所得的計稅基礎(chǔ)×100%×我國法定稅率D.抵免限額=境外所得的應(yīng)納稅額×我國法定稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條，同一國家（地區(qū)）的所得抵免限額按該國家（地區(qū)）所得的計稅基礎(chǔ)計算，選項A正確。多個國家（地區(qū)）的所得抵免限額按匯總計算的境外所得計稅基礎(chǔ)計算，選項B錯誤。抵免限額=境外所得的計稅基礎(chǔ)×100%×我國法定稅率，選項C正確。選項D錯誤在于未考慮境外實際稅率差異?！绢}干10】關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點，下列說法錯誤的是（）【選項】A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為準(zhǔn)確定納稅地點B.非居民企業(yè)以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)確定納稅地點C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上機(jī)構(gòu)的，由主要機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，由其來源于中國境內(nèi)的所得所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為準(zhǔn)確定納稅地點，選項A正確。非居民企業(yè)以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)確定納稅地點，選項B正確。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上機(jī)構(gòu)的，由主要機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，選項C正確。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，由其來源于中國境內(nèi)的所得所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，選項D正確但表述不準(zhǔn)確，應(yīng)表述為“由其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)納稅所得額的負(fù)擔(dān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄”?！绢}干11】關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免，下列說法正確的是（）【選項】A.同一國家（地區(qū)）的所得抵免限額按該國家（地區(qū)）所得的應(yīng)納稅額計算B.多個國家（地區(qū)）的所得抵免限額按匯總計算的境外所得應(yīng)納稅額計算C.抵免限額=境外所得的應(yīng)納稅額×（1-境外實際稅率）D.抵免限額=境外所得的應(yīng)納稅額×我國法定稅率【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條，抵免限額=境外所得的應(yīng)納稅額×我國法定稅率，選項D正確。選項A錯誤在于應(yīng)使用計稅基礎(chǔ)計算。選項B錯誤在于應(yīng)使用計稅基礎(chǔ)匯總計算。選項C錯誤在于未考慮境外實際稅率與我國法定稅率的差異?！绢}干12】關(guān)于企業(yè)所得稅捐贈支出稅前扣除，下列說法正確的是（）【選項】A.企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門捐贈的支出，準(zhǔn)予全額扣除B.直接向受益人捐贈的支出，準(zhǔn)予全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D.公益救濟(jì)性捐贈支出應(yīng)通過財政部門統(tǒng)一管理和監(jiān)督【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門捐贈的支出，準(zhǔn)予在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除，選項A正確。直接向受益人捐贈的支出不得全額扣除，選項B錯誤。選項C正確但非最佳選項。公益救濟(jì)性捐贈支出應(yīng)通過財政部門統(tǒng)一管理和監(jiān)督，選項D正確但非最佳選項?！绢}干13】關(guān)于企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊，下列說法錯誤的是（）【選項】A.生物藥品制造企業(yè)可以加速折舊B.所有行業(yè)都可以適用加速折舊政策C.專用設(shè)備投資額占企業(yè)總資產(chǎn)比例不低于50%的企業(yè)可以加速折舊D.所有固定資產(chǎn)都可以選擇加速折舊方法【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以加速折舊：一是生物藥品制造企業(yè)；二是專用設(shè)備投資額占企業(yè)總資產(chǎn)比例不低于50%的企業(yè)；三是所有行業(yè)都可以適用加速折舊政策需滿足特定條件，選項B錯誤。