興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)栴}剖析與對(duì)策探尋一、引言1.1研究背景與意義在當(dāng)前資本市場(chǎng)快速發(fā)展與變革的大背景下，興業(yè)證券所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正經(jīng)歷著深刻變化。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)戰(zhàn)略地位的不斷提升，各項(xiàng)重大改革舉措相繼落地，對(duì)外開(kāi)放水平顯著提升，金融供給側(cè)改革持續(xù)推進(jìn)。作為資本市場(chǎng)的核心參與者，證券公司的業(yè)務(wù)模式也在深刻變革中進(jìn)行重構(gòu)。注冊(cè)制改革的全面推進(jìn)，使得市場(chǎng)的準(zhǔn)入門(mén)檻、審核標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管要求都發(fā)生了重大變化，這對(duì)興業(yè)證券的業(yè)務(wù)開(kāi)展和風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)。例如，在注冊(cè)制下，企業(yè)的上市條件更加注重信息披露和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，這就要求興業(yè)證券在保薦業(yè)務(wù)中更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行盡職調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，金融科技的飛速發(fā)展也深刻改變了證券行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局。大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)在證券業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，不僅為興業(yè)證券帶來(lái)了業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)遇，如智能投顧、量化交易等新型業(yè)務(wù)模式的興起，也對(duì)其運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制提出了更高的要求。例如，智能投顧業(yè)務(wù)需要對(duì)大量的客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)分析和處理，以提供個(gè)性化的投資建議，這就涉及到數(shù)據(jù)安全、算法準(zhǔn)確性等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。此外，投資者結(jié)構(gòu)的變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，也使得興業(yè)證券需要不斷提升自身的服務(wù)質(zhì)量和核心競(jìng)爭(zhēng)力，以滿足投資者日益多樣化的需求。在這樣復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，興業(yè)證券面臨著更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的以差錯(cuò)防弊為主要目的的內(nèi)部審計(jì)模式已難以滿足公司發(fā)展的需求。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審查，關(guān)注的是已經(jīng)發(fā)生的交易和事項(xiàng)，其工作范圍相對(duì)狹窄，無(wú)法對(duì)公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)的評(píng)估和預(yù)警。而增值型內(nèi)部審計(jì)以增加組織價(jià)值為目標(biāo)，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)，能夠更好地適應(yīng)興業(yè)證券當(dāng)前的發(fā)展需求。增值型內(nèi)部審計(jì)在興業(yè)證券的應(yīng)用具有重要的理論和實(shí)踐意義。從理論層面來(lái)看，深入研究增值型內(nèi)部審計(jì)在興業(yè)證券的應(yīng)用，有助于豐富和完善內(nèi)部審計(jì)理論體系，尤其是在金融行業(yè)領(lǐng)域。通過(guò)對(duì)興業(yè)證券這一具體案例的研究，可以進(jìn)一步探討增值型內(nèi)部審計(jì)在證券公司這一特定行業(yè)背景下的應(yīng)用特點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)路徑和價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制，為其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)提供理論參考和實(shí)踐借鑒。從實(shí)踐意義上講，對(duì)于興業(yè)證券自身而言，實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)能夠幫助公司更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)對(duì)公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的全面審查和評(píng)估，增值型內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，從而有效降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在對(duì)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)中，增值型內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)投資決策流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等方面的審查，發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出優(yōu)化建議，避免投資失誤帶來(lái)的損失。同時(shí)，增值型內(nèi)部審計(jì)還有助于提升興業(yè)證券的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。通過(guò)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和管理流程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)，增值型內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司各部門(mén)之間的協(xié)同合作，優(yōu)化資源配置，提高公司的整體運(yùn)營(yíng)效率。例如，在對(duì)公司內(nèi)部管理流程的審計(jì)中，增值型內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)流程中存在的繁瑣環(huán)節(jié)和不合理之處，提出簡(jiǎn)化和優(yōu)化建議，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。此外，增值型內(nèi)部審計(jì)還能夠?yàn)楣镜膽?zhàn)略決策提供有力支持，幫助公司更好地把握市場(chǎng)機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于整個(gè)證券行業(yè)來(lái)說(shuō)，興業(yè)證券作為行業(yè)內(nèi)的重要企業(yè)，其在增值型內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成果具有示范和引領(lǐng)作用。通過(guò)對(duì)興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的研究和總結(jié)，可以為其他證券公司提供有益的借鑒，推動(dòng)整個(gè)證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升，促進(jìn)證券行業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的研究起步較早，理論和實(shí)踐都相對(duì)成熟。1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在第61屆年會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出全新定義，將增加組織價(jià)值和提高運(yùn)作效率作為內(nèi)部審計(jì)的目的，標(biāo)志著增值型內(nèi)部審計(jì)理論的正式確立。這一定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序入手，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在理論研究方面，國(guó)外學(xué)者圍繞增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、方法等展開(kāi)了深入探討。學(xué)者認(rèn)為，增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅僅是傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊，更重要的是為組織增加價(jià)值。它通過(guò)參與公司治理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)內(nèi)部控制等活動(dòng)，為組織提供有價(jià)值的建議和決策支持。在職能方面，增值型內(nèi)部審計(jì)除了傳統(tǒng)的保證職能外，咨詢職能得到了極大的重視。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)與管理層和其他部門(mén)的溝通與合作，提供專業(yè)的咨詢服務(wù)，幫助解決問(wèn)題、改進(jìn)流程，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在方法上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為增值型內(nèi)部審計(jì)的重要方法。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，能夠更有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為組織創(chuàng)造價(jià)值。在實(shí)踐應(yīng)用方面，國(guó)外企業(yè)普遍重視增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。許多國(guó)際知名企業(yè)建立了完善的內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理中的作用。例如，通用電氣（GE）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面審查和優(yōu)化，識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)機(jī)會(huì)，為公司節(jié)省了大量成本，提高了運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，GE的內(nèi)部審計(jì)師還積極參與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策過(guò)程，提供獨(dú)立的見(jiàn)解和建議，為公司的發(fā)展提供了有力支持。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的研究相對(duì)較晚，但近年來(lái)隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度的提高，相關(guān)研究成果不斷涌現(xiàn)。在理論研究方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者在借鑒國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的理論體系進(jìn)行了深入探討。學(xué)者們強(qiáng)調(diào)增值型內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的重要性，認(rèn)為它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析，指出我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足、人員素質(zhì)不高、職能發(fā)揮不充分等，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。在實(shí)踐應(yīng)用方面，我國(guó)一些大型企業(yè)和上市公司開(kāi)始積極探索增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。興業(yè)證券作為資本市場(chǎng)的重要參與者，在增值型內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行了積極的實(shí)踐。通過(guò)建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的審計(jì)監(jiān)督，為公司的穩(wěn)健發(fā)展提供了保障。例如，興業(yè)證券在投資業(yè)務(wù)審計(jì)中，通過(guò)對(duì)投資決策流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等方面的審查，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，有效降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了投資收益。1.2.3研究評(píng)述國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的研究取得了豐碩的成果，為企業(yè)應(yīng)用增值型內(nèi)部審計(jì)提供了理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。國(guó)外的研究起步早，理論體系較為完善，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也更為豐富，其研究成果和實(shí)踐案例對(duì)我國(guó)企業(yè)具有重要的借鑒意義。國(guó)內(nèi)的研究結(jié)合了我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，更具針對(duì)性和實(shí)用性。然而，目前的研究仍存在一些不足之處。一方面，在理論研究方面，雖然對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的概念、目標(biāo)、職能等有了較為深入的探討，但在一些關(guān)鍵問(wèn)題上尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，如增值型內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制、與公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)等，仍有待進(jìn)一步深入研究。另一方面，在實(shí)踐應(yīng)用方面，雖然一些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始嘗試應(yīng)用增值型內(nèi)部審計(jì)，但整體應(yīng)用水平仍有待提高，存在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限、人員專業(yè)能力不足、審計(jì)成果應(yīng)用不充分等問(wèn)題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)踐探索和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，推動(dòng)增值型內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的廣泛應(yīng)用和深入發(fā)展。1.3研究思路與方法本研究旨在深入剖析興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用情況，通過(guò)多維度的研究思路和科學(xué)的研究方法，全面揭示其中存在的問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的對(duì)策建議。在研究思路上，首先全面梳理國(guó)內(nèi)外關(guān)于增值型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)，系統(tǒng)了解其理論發(fā)展脈絡(luò)和實(shí)踐應(yīng)用成果，明確增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、目標(biāo)、職能以及在企業(yè)中的重要作用，為后續(xù)對(duì)興業(yè)證券的研究奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。接著，詳細(xì)闡述興業(yè)證券的基本情況，包括公司的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)模式以及當(dāng)前所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，深入分析其在資本市場(chǎng)中的地位和發(fā)展戰(zhàn)略，以便更好地理解增值型內(nèi)部審計(jì)在興業(yè)證券的應(yīng)用背景。隨后，對(duì)興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀展開(kāi)深入研究。從內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、工作流程、審計(jì)方法以及審計(jì)成果的運(yùn)用等多個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)分析，明確其在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等方面所發(fā)揮的作用。同時(shí)，通過(guò)實(shí)際案例深入剖析增值型內(nèi)部審計(jì)在興業(yè)證券的具體應(yīng)用場(chǎng)景和實(shí)踐效果，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和存在的不足之處。在此基礎(chǔ)上，深入探討興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問(wèn)題及原因。從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、人員素質(zhì)、技術(shù)手段以及與公司其他部門(mén)的協(xié)同合作等多個(gè)角度進(jìn)行分析，找出制約增值型內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。最后，針對(duì)興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，提出具有針對(duì)性和可操作性的對(duì)策建議。從完善內(nèi)部審計(jì)制度、提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與公司其他部門(mén)的協(xié)同合作等方面入手，為興業(yè)證券進(jìn)一步優(yōu)化增值型內(nèi)部審計(jì)提供切實(shí)可行的方案，以促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。在研究方法上，采用了多種方法相結(jié)合的方式，以確保研究的全面性、深入性和科學(xué)性。一是文獻(xiàn)研究法，通過(guò)廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、行業(yè)報(bào)告、政策法規(guī)等資料，梳理增值型內(nèi)部審計(jì)的理論發(fā)展歷程和實(shí)踐應(yīng)用現(xiàn)狀，了解當(dāng)前研究的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，為研究提供理論支持和研究思路。通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的分析和總結(jié)，明確增值型內(nèi)部審計(jì)的概念、特點(diǎn)、目標(biāo)和職能，以及其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理中的作用機(jī)制。同時(shí)，關(guān)注國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐應(yīng)用中存在問(wèn)題的研究和探討，為分析興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用情況提供參考。二是案例分析法，以興業(yè)證券為具體研究對(duì)象，深入研究其增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用情況。通過(guò)收集和分析興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)資料等，了解其內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、工作流程、審計(jì)方法以及審計(jì)成果的運(yùn)用等方面的情況。同時(shí)，選取興業(yè)證券的一些具體業(yè)務(wù)案例，如投資業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等，深入分析增值型內(nèi)部審計(jì)在這些業(yè)務(wù)中的應(yīng)用效果和存在的問(wèn)題，為提出針對(duì)性的對(duì)策建議提供實(shí)踐依據(jù)。三是訪談法，與興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)人員、管理層以及其他相關(guān)部門(mén)的工作人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)、看法和建議。通過(guò)訪談，獲取第一手資料，深入了解興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，以及員工對(duì)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的期望和需求。訪談內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、人員素質(zhì)、技術(shù)手段、與其他部門(mén)的協(xié)同合作等方面，為研究提供豐富的信息和深入的見(jiàn)解。四是問(wèn)卷調(diào)查法，設(shè)計(jì)針對(duì)興業(yè)證券員工的調(diào)查問(wèn)卷，了解他們對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度、參與度以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的滿意度。問(wèn)卷內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、作用、工作效果、溝通協(xié)作等方面，通過(guò)對(duì)問(wèn)卷數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，全面了解興業(yè)證券員工對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的看法和評(píng)價(jià)，為研究提供客觀的數(shù)據(jù)支持，以便更準(zhǔn)確地把握興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問(wèn)題和改進(jìn)方向。二、增值型內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)2.1增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵增值型內(nèi)部審計(jì)這一概念，是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的重要發(fā)展成果，其內(nèi)涵豐富且具有鮮明的時(shí)代特征。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)給出了全新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這一定義的提出，正式確立了增值型內(nèi)部審計(jì)的概念，將增加組織價(jià)值作為核心目標(biāo)，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段。增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)具有明確的導(dǎo)向性和戰(zhàn)略性。它突破了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)單純以查錯(cuò)防弊為目的的局限，更加注重為組織創(chuàng)造價(jià)值。通過(guò)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行全面、深入的評(píng)價(jià)和改進(jìn)，幫助組織優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，提高資源配置效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增加。例如，在興業(yè)證券的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，增值型內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施的審查，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出有效的改進(jìn)建議，避免投資損失，為公司增加價(jià)值。同時(shí)，增值型內(nèi)部審計(jì)還關(guān)注組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)提供有價(jià)值的信息和建議，支持管理層的決策，促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在職能方面，增值型內(nèi)部審計(jì)具有確認(rèn)和咨詢兩大主要職能。確認(rèn)職能是對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證，為管理層提供獨(dú)立、客觀的保證。例如，對(duì)興業(yè)證券的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)其真實(shí)性和合規(guī)性，為投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供可靠的信息。咨詢職能則是利用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，為組織提供咨詢服務(wù)，幫助解決問(wèn)題，改進(jìn)流程。比如，針對(duì)興業(yè)證券新開(kāi)展的業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員可以提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的建議，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)順利開(kāi)展業(yè)務(wù)。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，增值型內(nèi)部審計(jì)具有諸多顯著特點(diǎn)。在審計(jì)觀念上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，關(guān)注的是過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，而增值型內(nèi)部審計(jì)則更具前瞻性，關(guān)注組織未來(lái)的發(fā)展，從戰(zhàn)略層面審視組織的運(yùn)營(yíng)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。在審計(jì)范圍上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和真實(shí)性；而增值型內(nèi)部審計(jì)的范圍則更為廣泛，涵蓋了組織的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理領(lǐng)域，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃等，全面關(guān)注組織的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。在審計(jì)方式上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)多采用事后審計(jì)的方式，在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行審查；增值型內(nèi)部審計(jì)則強(qiáng)調(diào)事前、事中和事后審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程中提供審計(jì)服務(wù)。例如，在興業(yè)證券的項(xiàng)目投資過(guò)程中，增值型內(nèi)部審計(jì)可以在項(xiàng)目立項(xiàng)階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供決策支持；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議；在項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)項(xiàng)目的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在審計(jì)目標(biāo)上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，而增值型內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，通過(guò)改善組織的運(yùn)營(yíng)和管理，提高組織的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。2.2增值型內(nèi)部審計(jì)的效用2.2.1完善公司治理結(jié)構(gòu)增值型內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著不可或缺的作用。公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)工商公司進(jìn)行管理和控制的體系，其核心在于確保公司的決策、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)運(yùn)作，以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，并保障其他利益相關(guān)者的權(quán)益。在這一體系中，增值型內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督和咨詢力量，能夠?qū)局卫斫Y(jié)構(gòu)進(jìn)行全面審視和優(yōu)化。從監(jiān)督層面來(lái)看，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)活動(dòng)，對(duì)公司的治理程序和政策進(jìn)行評(píng)估。例如，對(duì)興業(yè)證券的董事會(huì)和管理層的決策過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，審查決策是否符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和利益相關(guān)者的期望，是否遵循了相關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。通過(guò)這種監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)決策過(guò)程中可能存在的失誤或不當(dāng)行為，為公司的決策提供有力的制衡機(jī)制，確保決策的科學(xué)性和公正性。在興業(yè)證券開(kāi)展新的業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)項(xiàng)目的決策依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及審批流程進(jìn)行審查，判斷決策是否充分考慮了各種因素，從而避免因決策失誤而給公司帶來(lái)?yè)p失。在溝通協(xié)調(diào)方面，增值型內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部不同層級(jí)和部門(mén)之間的溝通橋梁，促進(jìn)了信息的有效傳遞和共享。它能夠與董事會(huì)、管理層、各業(yè)務(wù)部門(mén)以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行密切溝通，及時(shí)傳遞審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，使各方能夠全面了解公司的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況。通過(guò)這種溝通協(xié)調(diào)，有助于打破部門(mén)之間的壁壘，促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)同合作，提高公司整體的運(yùn)營(yíng)效率。例如，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)興業(yè)證券的某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之間存在信息溝通不暢的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制措施未能有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)將這一問(wèn)題反饋給相關(guān)部門(mén)，并協(xié)助他們建立了有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)了部門(mén)之間的協(xié)作，從而提高了公司對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。此外，增值型內(nèi)部審計(jì)還能為公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供建設(shè)性的建議。通過(guò)對(duì)公司治理實(shí)踐的深入研究和分析，結(jié)合行業(yè)最佳實(shí)踐和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)可以針對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議。例如，針對(duì)興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足的問(wèn)題，可以建議公司調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位，確保其能夠獨(dú)立、有效地開(kāi)展工作；對(duì)于公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善的問(wèn)題，可以建議公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。2.2.2執(zhí)行與反饋內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。增值型內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的執(zhí)行與反饋過(guò)程中扮演著關(guān)鍵角色，對(duì)興業(yè)證券內(nèi)部控制的有效運(yùn)行起著重要的保障作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行方面，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)興業(yè)證券各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理制度的審查，確保內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格執(zhí)行。它可以對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證各項(xiàng)控制措施是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。以興業(yè)證券的投資業(yè)務(wù)為例，內(nèi)部審計(jì)可以審查投資決策流程是否合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否充分，投資操作是否符合既定的投資策略和風(fēng)險(xiǎn)限額等。通過(guò)這種審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，如執(zhí)行不到位、違規(guī)操作等，并督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，確保投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，增值型內(nèi)部審計(jì)還能通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。它可以利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，對(duì)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)信息。例如，通過(guò)對(duì)興業(yè)證券客戶交易數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)某些異常交易行為，可能預(yù)示著存在市場(chǎng)操縱、洗錢(qián)等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)將這些風(fēng)險(xiǎn)信息反饋給相關(guān)部門(mén)，以便采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)。在內(nèi)部控制反饋方面，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為內(nèi)部控制的優(yōu)化提供反饋信息。它可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性、執(zhí)行有效性以及適應(yīng)性進(jìn)行全面評(píng)估，找出內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和不足之處。例如，在對(duì)興業(yè)證券的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些制度條款過(guò)于繁瑣，影響了業(yè)務(wù)操作的效率，或者某些制度未能及時(shí)適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管要求。內(nèi)部審計(jì)將這些問(wèn)題反饋給公司管理層和相關(guān)部門(mén)，提出改進(jìn)建議，幫助公司對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，使其更加符合公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求和風(fēng)險(xiǎn)管理要求。此外，增值型內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)與管理層和員工的溝通，收集他們對(duì)內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步豐富內(nèi)部控制反饋的信息來(lái)源。通過(guò)這種多渠道的反饋機(jī)制，不斷促進(jìn)興業(yè)證券內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)和完善，提高內(nèi)部控制的有效性，為公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的保障。2.2.3指導(dǎo)與糾偏風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，旨在確保企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在興業(yè)證券這樣的金融機(jī)構(gòu)中，風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，而增值型內(nèi)部審計(jì)在指導(dǎo)與糾偏風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮著獨(dú)特的作用，為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有力支持。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用專業(yè)的方法和工具，對(duì)興業(yè)證券面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注新興業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等因素對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)狀況的影響。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，內(nèi)部審計(jì)可以確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度和可能的影響范圍，為公司制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供依據(jù)。例如，在對(duì)興業(yè)證券的信用風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)體系的審查、信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的計(jì)算以及違約概率的評(píng)估等，全面了解公司的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，增值型內(nèi)部審計(jì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，為興業(yè)證券提供針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。它可以協(xié)助公司管理層制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等措施。例如，對(duì)于某些高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)可以建議公司采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，放棄該項(xiàng)目以避免潛在的損失；對(duì)于一些無(wú)法完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以建議公司通過(guò)合理的資產(chǎn)配置、套期保值等手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些可以通過(guò)保險(xiǎn)、擔(dān)保等方式轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助公司尋找合適的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移渠道。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)公司已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保這些措施的有效性和執(zhí)行情況。此外，增值型內(nèi)部審計(jì)還能通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題并進(jìn)行糾偏。它可以定期對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行審查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的執(zhí)行情況，檢查風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的設(shè)置和運(yùn)行情況等。如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在偏差或漏洞，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行。例如，在對(duì)興業(yè)證券的操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程存在漏洞，容易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提出整改建議，督促其完善操作流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而有效降低了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。2.3增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)2.3.1受托責(zé)任理論受托責(zé)任理論是增值型內(nèi)部審計(jì)的重要理論基石，其核心內(nèi)涵在于明確委托方與受托方之間的責(zé)任關(guān)系。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，股東作為委托方將資產(chǎn)委托給管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，管理層便承擔(dān)起受托責(zé)任，有義務(wù)按照股東的利益和期望，合理、有效地運(yùn)用資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。這種受托責(zé)任涵蓋了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任等多個(gè)層面。在這種委托代理關(guān)系下，由于信息不對(duì)稱和利益沖突的存在，可能會(huì)出現(xiàn)管理層為追求自身利益而損害股東利益的情況。例如，管理層可能會(huì)過(guò)度在職消費(fèi)、進(jìn)行不合理的投資決策以擴(kuò)大自身權(quán)力范圍等。增值型內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的第三方，能夠?qū)芾韺勇男惺芡胸?zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保管理層如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，評(píng)估其有效性，以保證管理層在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遵循既定的規(guī)則和程序，防止出現(xiàn)違規(guī)操作和舞弊行為。增值型內(nèi)部審計(jì)還能通過(guò)提供咨詢服務(wù)，幫助管理層更好地履行受托責(zé)任。它可以根據(jù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的深入了解，為管理層提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制優(yōu)化、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的建議，協(xié)助管理層提升經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，從而更好地實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任目標(biāo)。例如，在興業(yè)證券開(kāi)展新的業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)提供專業(yè)意見(jiàn)，幫助管理層做出科學(xué)合理的決策，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理理論為增值型內(nèi)部審計(jì)提供了關(guān)鍵的指導(dǎo)方向。該理論認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。企業(yè)需要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增值型內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。它運(yùn)用專業(yè)的方法和工具，對(duì)興業(yè)證券面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和深入評(píng)估。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的分析、業(yè)務(wù)流程的審查以及與相關(guān)部門(mén)的溝通，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)其發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化評(píng)估。例如，在對(duì)興業(yè)證券的投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行情的分析、投資組合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，識(shí)別出市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的潛在隱患，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，增值型內(nèi)部審計(jì)為興業(yè)證券提供針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。它可以協(xié)助管理層制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，如果風(fēng)險(xiǎn)超出了公司的承受能力，內(nèi)部審計(jì)可以建議公司放棄該項(xiàng)目，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些無(wú)法完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以建議公司通過(guò)合理的資產(chǎn)配置、套期保值等手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些可以通過(guò)保險(xiǎn)、擔(dān)保等方式轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助公司尋找合適的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移渠道。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還對(duì)公司已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保這些措施的有效性和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，保障公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行。2.3.3價(jià)值鏈理論價(jià)值鏈理論由邁克爾?波特提出，認(rèn)為企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造是通過(guò)一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這些活動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)的價(jià)值鏈，包括基本活動(dòng)（如內(nèi)部后勤、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤、市場(chǎng)銷售、服務(wù)等）和輔助活動(dòng)（如采購(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等）。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就需要不斷優(yōu)化價(jià)值鏈，提高各個(gè)環(huán)節(jié)的效率和效益，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。增值型內(nèi)部審計(jì)基于價(jià)值鏈理論，對(duì)興業(yè)證券的業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)進(jìn)行全面審查和分析。它關(guān)注企業(yè)價(jià)值鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，尋找可能存在的價(jià)值增值點(diǎn)。例如，在興業(yè)證券的承銷業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)承銷流程進(jìn)行審查，分析各個(gè)環(huán)節(jié)的成本和效率，提出優(yōu)化建議，如簡(jiǎn)化審批流程、加強(qiáng)與客戶的溝通協(xié)調(diào)等，以提高承銷業(yè)務(wù)的效率和效益，降低成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。增值型內(nèi)部審計(jì)還注重與其他部門(mén)的協(xié)同合作，共同推動(dòng)企業(yè)價(jià)值鏈的優(yōu)化。它與業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)等密切配合，共享信息，形成合力。通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的合作，內(nèi)部審計(jì)可以更好地了解業(yè)務(wù)流程和需求，提供更具針對(duì)性的審計(jì)建議；與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的協(xié)同，能夠更有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)價(jià)值鏈上的風(fēng)險(xiǎn)；與財(cái)務(wù)管理部門(mén)的配合，則有助于對(duì)價(jià)值鏈上的成本和效益進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和評(píng)估。通過(guò)這種協(xié)同合作，促進(jìn)興業(yè)證券整體價(jià)值鏈的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。三、興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀3.1興業(yè)證券概況興業(yè)證券股份有限公司成立于1991年5月，其前身為福建興業(yè)銀行證券業(yè)務(wù)部。公司初始資本金僅1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較少，業(yè)務(wù)主要集中在國(guó)債柜臺(tái)買(mǎi)賣和少數(shù)企業(yè)債券代理發(fā)行，在證券行業(yè)中尚屬新興力量。成立初期，憑借穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略和對(duì)市場(chǎng)機(jī)遇的把握，興業(yè)證券逐步在福建地區(qū)證券市場(chǎng)嶄露頭角。1992年，興業(yè)證券成功搶灘上海，設(shè)立上海證券業(yè)務(wù)部，標(biāo)志著其開(kāi)始邁出區(qū)域化經(jīng)營(yíng)的步伐，向全國(guó)市場(chǎng)拓展。這一時(shí)期，公司抓住了證券市場(chǎng)快速發(fā)展的機(jī)遇，業(yè)務(wù)規(guī)模和市場(chǎng)影響力不斷擴(kuò)大。1999年，興業(yè)證券完成改制增資，注冊(cè)資本達(dá)9.08億，凈資產(chǎn)12.88億，正式更名為興業(yè)證券股份有限公司，開(kāi)啟了二次創(chuàng)業(yè)的新篇章。此次改制為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，完善了公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了資本實(shí)力，使其能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和業(yè)務(wù)拓展的需求。進(jìn)入21世紀(jì)，興業(yè)證券在業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新方面不斷發(fā)力。2007年，公司與荷蘭人壽保險(xiǎn)集團(tuán)合作經(jīng)營(yíng)興業(yè)基金公司，進(jìn)一步豐富了業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提升了綜合金融服務(wù)能力。2010年10月，興業(yè)證券在上海證券交易所首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市（股票代碼：601377.SH），這是公司發(fā)展歷程中的重要里程碑，使其在資本市場(chǎng)獲得更廣闊的融資渠道和發(fā)展空間，提升了品牌知名度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，興業(yè)證券持續(xù)深化業(yè)務(wù)布局，業(yè)務(wù)范圍廣泛，涵蓋了證券經(jīng)紀(jì)、投資銀行、資產(chǎn)管理、自營(yíng)業(yè)務(wù)、研究咨詢等多個(gè)領(lǐng)域，已發(fā)展成為涵蓋證券、基金、期貨、資產(chǎn)管理、私募股權(quán)投資管理、直接股權(quán)投資、另類投資、風(fēng)險(xiǎn)管理和境外投融資業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的具有全國(guó)影響力的證券金融集團(tuán)。在證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)方面，興業(yè)證券擁有廣泛的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和線上交易平臺(tái)，為廣大投資者提供便捷的交易通道和專業(yè)的投資咨詢服務(wù)。截至2024年，公司在全國(guó)設(shè)有200余家分支機(jī)構(gòu)，線上交易平臺(tái)功能不斷完善，交易便捷性和穩(wěn)定性大幅提升，滿足了不同投資者的交易需求。投資銀行業(yè)務(wù)是興業(yè)證券的核心業(yè)務(wù)之一，在企業(yè)上市融資、債券發(fā)行、并購(gòu)重組等方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和出色的業(yè)績(jī)。公司為眾多企業(yè)提供了專業(yè)的金融解決方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資本運(yùn)作的目標(biāo)。在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面，興業(yè)證券通過(guò)多元化的投資策略和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制，為客戶實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。公司推出了多種類型的資產(chǎn)管理產(chǎn)品，包括集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃等，滿足了不同風(fēng)險(xiǎn)偏好和投資目標(biāo)的客戶需求。在市場(chǎng)地位方面，興業(yè)證券在國(guó)內(nèi)證券行業(yè)處于中等偏上水平，具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)《2022年中國(guó)資本市場(chǎng)服務(wù)行業(yè)上市公司營(yíng)業(yè)收入排行榜TOP50》，興業(yè)證券排名第20位。在一些業(yè)務(wù)領(lǐng)域，興業(yè)證券展現(xiàn)出獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。在債券承銷業(yè)務(wù)方面，憑借專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，在市場(chǎng)中占據(jù)一定份額。在金融科技創(chuàng)新方面，興業(yè)證券積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升服務(wù)水平和運(yùn)營(yíng)效率。通過(guò)智能化投顧平臺(tái)，為客戶提供個(gè)性化的投資建議；利用大數(shù)據(jù)分析客戶交易行為，優(yōu)化服務(wù)流程，提高客戶滿意度。3.2興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)組織體系3.2.1內(nèi)部控制基本架構(gòu)建設(shè)興業(yè)證券構(gòu)建了完善且層次分明的內(nèi)部控制基本架構(gòu)，以確保公司運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性和合規(guī)性，這一架構(gòu)主要由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層以及內(nèi)部控制職能部門(mén)組成，各組成部分緊密協(xié)作，共同為公司的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，在增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。董事會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制中肩負(fù)著核心責(zé)任。董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和重大決策，并確保這些決策符合公司的長(zhǎng)期利益和法律法規(guī)的要求。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事和其他董事組成，其中獨(dú)立董事占多數(shù)且擔(dān)任召集人。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審查內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和報(bào)告，評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作等。在興業(yè)證券開(kāi)展新的業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，董事會(huì)需對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行全面評(píng)估，做出是否開(kāi)展的決策，而審計(jì)委員會(huì)則對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行審查，為董事會(huì)決策提供專業(yè)支持。監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部控制的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的履職情況以及公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求其予以糾正。監(jiān)事會(huì)通過(guò)定期檢查和專項(xiàng)監(jiān)督等方式，確保公司的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，保障股東的合法權(quán)益。例如，監(jiān)事會(huì)可以對(duì)興業(yè)證券的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層在財(cái)務(wù)工作中的合規(guī)性。經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，是內(nèi)部控制執(zhí)行的直接責(zé)任人。經(jīng)營(yíng)管理層根據(jù)董事會(huì)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和決策，制定具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理制度，并組織各部門(mén)實(shí)施。在興業(yè)證券的投資業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)制定投資策略、設(shè)定投資風(fēng)險(xiǎn)限額，并監(jiān)督投資部門(mén)的具體操作，確保投資業(yè)務(wù)在符合公司風(fēng)險(xiǎn)偏好和內(nèi)部控制要求的前提下進(jìn)行。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理層需要定期向董事會(huì)報(bào)告公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。內(nèi)部控制職能部門(mén)包括風(fēng)險(xiǎn)管理部、合規(guī)管理部、法律事務(wù)部和內(nèi)部審計(jì)部等，它們?cè)趦?nèi)部控制體系中發(fā)揮著各自獨(dú)特的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理部主要負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。例如，在興業(yè)證券開(kāi)展股票質(zhì)押式回購(gòu)交易業(yè)務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部會(huì)對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，設(shè)定合理的質(zhì)押率和預(yù)警線，實(shí)時(shí)監(jiān)控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的變化，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。合規(guī)管理部負(fù)責(zé)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)審查，確保公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求和內(nèi)部規(guī)章制度。合規(guī)管理部會(huì)對(duì)興業(yè)證券的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，審核業(yè)務(wù)合同和操作流程，開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)和宣傳，提高員工的合規(guī)意識(shí)。法律事務(wù)部主要處理公司的法律事務(wù)，為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供法律咨詢和支持，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。在興業(yè)證券參與重大投資項(xiàng)目或并購(gòu)活動(dòng)時(shí)，法律事務(wù)部會(huì)對(duì)項(xiàng)目的法律合規(guī)性進(jìn)行審查，起草和審核相關(guān)法律文件，處理可能出現(xiàn)的法律糾紛。內(nèi)部審計(jì)部是內(nèi)部控制的重要監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門(mén)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部通過(guò)對(duì)公司各部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。例如，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)定期對(duì)興業(yè)證券的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審查資產(chǎn)配置、投資決策、交易執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和違規(guī)行為，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并督促相關(guān)部門(mén)整改。3.2.2內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)興業(yè)證券高度重視內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立了一套全面、規(guī)范且具有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)制度體系，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展和有效實(shí)施，為增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。在制度規(guī)范方面，興業(yè)證券依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《證券公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，結(jié)合公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，制定了《興業(yè)證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》。該制度明確了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限、工作范圍、工作程序和質(zhì)量控制等方面的內(nèi)容，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了基本的行為準(zhǔn)則和操作規(guī)范。制度規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)并改善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料和解釋說(shuō)明等。興業(yè)證券還制定了一系列具體的內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則，如《興業(yè)證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》《興業(yè)證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》《興業(yè)證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法》等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化水平。在《興業(yè)證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》中，詳細(xì)規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃編制、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)、審計(jì)整改跟蹤等各個(gè)階段的工作流程和要求，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展。興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)工作流程嚴(yán)謹(jǐn)且科學(xué)，涵蓋了審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告出具以及審計(jì)整改跟蹤等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在審計(jì)計(jì)劃制定階段，內(nèi)部審計(jì)部根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合董事會(huì)和管理層的要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部會(huì)根據(jù)公司當(dāng)年的業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，將新開(kāi)展的創(chuàng)新業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)列為審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，納入年度審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行審查和測(cè)試。審計(jì)人員會(huì)收集和整理審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成審計(jì)工作底稿。在對(duì)興業(yè)證券的投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員會(huì)審查投資決策文件、交易記錄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等資料，與投資業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通交流，了解投資業(yè)務(wù)的操作流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告出具階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可以提出書(shū)面意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)對(duì)異議進(jìn)行核實(shí)和處理。內(nèi)部審計(jì)部根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善后，提交給董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層。審計(jì)整改跟蹤階段，內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部要求被審計(jì)單位制定整改措施和整改計(jì)劃，并定期報(bào)送整改情況報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部會(huì)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)整改不到位的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改，并向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告整改跟蹤情況。例如，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的興業(yè)證券某分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)跟蹤該分支機(jī)構(gòu)制定的整改措施的落實(shí)情況，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)操作是否符合內(nèi)部控制要求，確保問(wèn)題得到有效整改。興業(yè)證券建立了完善的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告機(jī)制，以確保審計(jì)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給相關(guān)決策層，為公司的管理決策提供有力支持。內(nèi)部審計(jì)部定期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，包括年度審計(jì)工作報(bào)告、半年度審計(jì)工作報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)工作報(bào)告等。報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)工作開(kāi)展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改建議以及整改跟蹤情況等。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作進(jìn)行研究和決策，采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)和完善。對(duì)于重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)告，以便公司能夠迅速做出反應(yīng)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施。在興業(yè)證券發(fā)現(xiàn)某重大投資項(xiàng)目存在潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和重大損失風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)立即向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層提交專項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)情況和可能產(chǎn)生的影響，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，為公司決策提供及時(shí)的信息支持。3.2.3內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)興業(yè)證券注重內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，積極培育獨(dú)特的內(nèi)部審計(jì)文化，使其成為公司企業(yè)文化的重要組成部分。這種內(nèi)部審計(jì)文化具有獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性和服務(wù)性等特點(diǎn)，對(duì)公司的審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)而積極的影響。獨(dú)立性是興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)文化的核心要素之一。公司強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織架構(gòu)上的獨(dú)立性，直接隸屬于董事會(huì)，獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠不受干擾地開(kāi)展審計(jì)工作，獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)能夠客觀公正地對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，有效避免了內(nèi)部審計(jì)受到其他部門(mén)利益的影響，增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的可信度和權(quán)威性。在對(duì)公司某業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，即使該部門(mén)與其他部門(mén)存在利益關(guān)聯(lián)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也能基于獨(dú)立的立場(chǎng)，如實(shí)揭示問(wèn)題，提出公正的審計(jì)建議?？陀^性也是內(nèi)部審計(jì)文化的重要特征。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中始終秉持客觀公正的態(tài)度，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，不偏不倚地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象。無(wú)論是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作成績(jī)還是存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員都能如實(shí)反映，避免主觀偏見(jiàn)和情感因素的干擾。在對(duì)興業(yè)證券某分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)考核審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)深入調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，客觀評(píng)價(jià)該分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)完成情況和合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況，既肯定其取得的成績(jī)，也指出存在的不足之處，為公司管理層提供了真實(shí)可靠的信息。專業(yè)性是興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)文化的顯著特點(diǎn)。公司注重內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律等專業(yè)知識(shí)，熟悉證券行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和監(jiān)管要求。通過(guò)定期的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和交流活動(dòng)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。這種專業(yè)性使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠深入了解公司的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議。在對(duì)公司新開(kāi)展的金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員憑借專業(yè)知識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)操作等方面進(jìn)行深入審查，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。服務(wù)性體現(xiàn)了興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)文化的價(jià)值取向。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是進(jìn)行監(jiān)督和檢查，更重要的是為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)和支持。內(nèi)部審計(jì)人員以幫助公司解決問(wèn)題、提升管理水平為出發(fā)點(diǎn)，積極與被審計(jì)單位溝通交流，提供專業(yè)的咨詢和建議，協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在對(duì)興業(yè)證券某業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)流程中存在繁瑣環(huán)節(jié)影響工作效率，便與相關(guān)部門(mén)共同探討，提出簡(jiǎn)化流程的建議，得到了業(yè)務(wù)部門(mén)的積極采納，提高了工作效率，降低了運(yùn)營(yíng)成本。興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了多方面的積極影響。良好的內(nèi)部審計(jì)文化有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性和服務(wù)性的文化氛圍下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠更加專注于審計(jì)工作，充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)部審計(jì)文化還有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司其他部門(mén)之間的溝通與協(xié)作。內(nèi)部審計(jì)人員以服務(wù)為導(dǎo)向，積極與其他部門(mén)溝通交流，共同解決問(wèn)題，增進(jìn)了彼此之間的理解和信任，打破了部門(mén)之間的壁壘，促進(jìn)了公司整體運(yùn)營(yíng)效率的提升。內(nèi)部審計(jì)文化能夠增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展以及審計(jì)文化的傳播，公司員工更加深刻地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性，自覺(jué)遵守公司的規(guī)章制度，積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，形成了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)文化氛圍，為公司的穩(wěn)健發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三、興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀3.3興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施情況3.3.1內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合興業(yè)證券在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合方面，構(gòu)建了一套緊密融合、相互促進(jìn)的工作機(jī)制。在日常運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部審計(jì)工作高度重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估作為審計(jì)工作的重要起點(diǎn)。在對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)深入分析市場(chǎng)環(huán)境、客戶需求以及業(yè)務(wù)流程等多方面因素，識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，線上交易成為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的重要渠道，興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)人員敏銳地意識(shí)到網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)造成重大影響。通過(guò)對(duì)公司線上交易系統(tǒng)的審查，他們發(fā)現(xiàn)部分老舊系統(tǒng)存在安全漏洞，可能導(dǎo)致客戶信息泄露和交易異常。內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)將這一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)，并協(xié)助其制定了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包括對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、加強(qiáng)安全防護(hù)措施以及建立應(yīng)急處理機(jī)制等，有效降低了網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的威脅。在投資業(yè)務(wù)中，興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)更是深度參與風(fēng)險(xiǎn)管理。以股票投資為例，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)對(duì)投資決策過(guò)程進(jìn)行全面審查，評(píng)估投資團(tuán)隊(duì)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及個(gè)股風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否充分。他們會(huì)分析投資團(tuán)隊(duì)在選擇股票時(shí)，是否對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及公司基本面進(jìn)行了深入研究，是否運(yùn)用了科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)關(guān)注投資組合的分散化程度，評(píng)估其是否能夠有效降低非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。在一次對(duì)股票投資業(yè)務(wù)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某投資組合過(guò)度集中于少數(shù)幾個(gè)行業(yè)，一旦這些行業(yè)出現(xiàn)不利變化，投資組合將面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員建議投資團(tuán)隊(duì)優(yōu)化投資組合，增加行業(yè)和個(gè)股的分散度，以降低風(fēng)險(xiǎn)。投資團(tuán)隊(duì)采納了這一建議，對(duì)投資組合進(jìn)行了調(diào)整，有效提升了投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在項(xiàng)目投資的不同階段，興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)也發(fā)揮著重要的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)項(xiàng)目的可行性報(bào)告進(jìn)行審核，評(píng)估項(xiàng)目的投資回報(bào)率、風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及市場(chǎng)前景等關(guān)鍵指標(biāo)。他們會(huì)與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)進(jìn)行深入溝通，了解項(xiàng)目的投資策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，提出專業(yè)的意見(jiàn)和建議。在一個(gè)新的資產(chǎn)管理項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及公司自身資源的分析，指出項(xiàng)目在市場(chǎng)推廣和客戶獲取方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并建議項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)制定詳細(xì)的市場(chǎng)拓展計(jì)劃和客戶服務(wù)方案，以提高項(xiàng)目的成功率。在項(xiàng)目執(zhí)行階段，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)定期審查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行情況，確保項(xiàng)目按照既定的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制要求進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目出現(xiàn)進(jìn)度延誤、成本超支或風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出預(yù)警范圍等情況，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)及時(shí)與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)溝通，協(xié)助其分析原因，制定整改措施，并跟蹤整改效果。在某投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的實(shí)際投資成本超出了預(yù)算，經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是由于部分費(fèi)用核算不準(zhǔn)確和預(yù)算管理不善導(dǎo)致的。內(nèi)部審計(jì)人員提出了加強(qiáng)成本核算和預(yù)算管理的建議，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)及時(shí)進(jìn)行了整改，有效控制了項(xiàng)目成本。在項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)項(xiàng)目的效益進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來(lái)的項(xiàng)目投資提供參考。內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)比項(xiàng)目的實(shí)際收益與預(yù)期收益，分析差異產(chǎn)生的原因，評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。他們會(huì)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行復(fù)盤(pán)，總結(jié)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處，提出改進(jìn)建議，以提高公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)對(duì)一個(gè)已完成的投資項(xiàng)目的效益評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目雖然實(shí)現(xiàn)了預(yù)期收益，但在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施還不夠完善。他們建議公司進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.3.2增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施框架興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施框架圍繞著明確的目標(biāo)、廣泛的范圍和科學(xué)的方法構(gòu)建，以確保內(nèi)部審計(jì)能夠全面、有效地為公司增加價(jià)值。興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)緊密圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。從公司整體層面來(lái)看，其核心目標(biāo)是通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)活動(dòng)，為公司增加價(jià)值并改善運(yùn)營(yíng)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，內(nèi)部審計(jì)致力于全面識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，確保公司的風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供保障。在對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的深入分析，評(píng)估市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)旨在評(píng)價(jià)和改進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的有效性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、有序進(jìn)行。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的審查，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)制度中存在的缺陷和漏洞，提出優(yōu)化建議，提高內(nèi)部控制的效率和效果。在公司治理方面，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的合理性和有效性，促進(jìn)公司治理水平的提升，保障股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)董事會(huì)、管理層決策過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保決策的科學(xué)性和公正性，維護(hù)公司的整體利益。興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的范圍廣泛，涵蓋了公司的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)。在業(yè)務(wù)層面，包括證券經(jīng)紀(jì)、投資銀行、資產(chǎn)管理、自營(yíng)業(yè)務(wù)等核心業(yè)務(wù)。在證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)審查客戶開(kāi)戶、交易執(zhí)行、資金清算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性，關(guān)注客戶權(quán)益保護(hù)和操作風(fēng)險(xiǎn)防范。在投資銀行業(yè)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)項(xiàng)目的盡職調(diào)查、承銷發(fā)行、持續(xù)督導(dǎo)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)評(píng)估資產(chǎn)配置的合理性、投資決策的科學(xué)性以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性，保障客戶資產(chǎn)的安全和增值。在管理層面，內(nèi)部審計(jì)涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行全面審查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控的有效性，提出改進(jìn)建議，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。在財(cái)務(wù)管理審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算管理、資金運(yùn)營(yíng)等方面，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在人力資源管理審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)公司的人員招聘、績(jī)效考核、薪酬管理等方面進(jìn)行審查，評(píng)估人力資源管理政策的合理性和有效性，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化配置。興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)采用多種科學(xué)有效的方法，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是其重要方法之一，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。內(nèi)部審計(jì)會(huì)運(yùn)用定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生可能性，確定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)會(huì)加大審計(jì)資源投入，進(jìn)行深入審查；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，則可以適當(dāng)減少審計(jì)關(guān)注。在對(duì)自營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)首先評(píng)估自營(yíng)業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定重點(diǎn)審計(jì)的投資品種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生品投資進(jìn)行重點(diǎn)審查。數(shù)據(jù)分析技術(shù)也是興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)常用的方法。隨著公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)利用大數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)客戶交易數(shù)據(jù)的分析，識(shí)別異常交易行為，防范市場(chǎng)操縱和洗錢(qián)等風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)，核實(shí)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)歷史審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化審計(jì)策略，提高審計(jì)效率。興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)還采用了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方法?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)實(shí)地觀察、詢問(wèn)、檢查等方式，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行直接審查，獲取第一手審計(jì)證據(jù)。在對(duì)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)到分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，檢查業(yè)務(wù)操作流程、文件資料和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，與員工進(jìn)行面對(duì)面交流，了解實(shí)際工作中存在的問(wèn)題。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)則利用信息技術(shù)手段，對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程采集和分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控公司的資金流動(dòng)、交易情況等，對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索。3.3.3增值型內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)流程興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)流程嚴(yán)謹(jǐn)且科學(xué)，從計(jì)劃制定到報(bào)告出具，每個(gè)環(huán)節(jié)都緊密相扣，確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展和審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。在審計(jì)計(jì)劃制定階段，興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合董事會(huì)和管理層的要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)對(duì)公司各業(yè)務(wù)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)和審計(jì)資源的分配。如果公司在某一時(shí)期重點(diǎn)發(fā)展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，且該業(yè)務(wù)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)將資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)列為重點(diǎn)項(xiàng)目，安排更多的審計(jì)人員和時(shí)間進(jìn)行審計(jì)。年度審計(jì)計(jì)劃還會(huì)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)與各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，了解他們的業(yè)務(wù)計(jì)劃和重點(diǎn)工作，確保審計(jì)計(jì)劃與公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相協(xié)調(diào)。審計(jì)實(shí)施階段是增值型內(nèi)部審計(jì)的核心環(huán)節(jié)。在這一階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用多種審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面審查。審計(jì)人員首先會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性。通過(guò)查閱內(nèi)部控制文件、流程圖，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。審計(jì)人員會(huì)抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，檢查是否存在控制缺陷。在對(duì)投資銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)審查項(xiàng)目盡職調(diào)查的流程和標(biāo)準(zhǔn)是否合理，項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格執(zhí)行，相關(guān)文件和記錄是否完整等。審計(jì)人員會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員會(huì)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，核實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源和計(jì)算過(guò)程，檢查是否存在財(cái)務(wù)造假、違規(guī)列支等問(wèn)題。在對(duì)興業(yè)證券某年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)了部分收入確認(rèn)不及時(shí)、成本核算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，并要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員會(huì)關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、效率性和效果性。在對(duì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)檢查客戶開(kāi)戶是否符合規(guī)定，交易執(zhí)行是否及時(shí)準(zhǔn)確，傭金收取是否合理等。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員還會(huì)收集和整理審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)的載體，是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)人員的審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容，確保審計(jì)工作的可追溯性和審計(jì)結(jié)論的可靠性。審計(jì)報(bào)告出具階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可以提出書(shū)面意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)對(duì)異議進(jìn)行核實(shí)和處理。在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員會(huì)以客觀、準(zhǔn)確、清晰的語(yǔ)言描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出具體、可行的改進(jìn)建議。對(duì)于興業(yè)證券在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告可能會(huì)指出內(nèi)部控制制度存在的缺陷，如某些關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失或執(zhí)行不到位，并建議公司完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。審計(jì)整改跟蹤階段，內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部要求被審計(jì)單位制定整改措施和整改計(jì)劃，并定期報(bào)送整改情況報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部會(huì)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)整改不到位的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改，并向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告整改跟蹤情況。在對(duì)某分支機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，內(nèi)部審計(jì)部要求該分支機(jī)構(gòu)制定整改措施，明確整改責(zé)任人、整改期限和整改目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部會(huì)定期對(duì)整改情況進(jìn)行檢查，核實(shí)整改措施是否得到有效執(zhí)行，問(wèn)題是否得到徹底解決。如果發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，內(nèi)部審計(jì)部會(huì)及時(shí)與分支機(jī)構(gòu)溝通，了解原因，督促其加快整改進(jìn)度，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效整改，實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)。四、興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題及原因分析4.1存在的問(wèn)題4.1.1職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏深入理解在興業(yè)證券的日常運(yùn)營(yíng)中，部分職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在明顯的誤解和不配合現(xiàn)象，這嚴(yán)重阻礙了增值型內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。以興業(yè)證券的某投資項(xiàng)目審計(jì)為例，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供詳細(xì)的項(xiàng)目資料，包括項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、投資決策文件、合同協(xié)議以及項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)記錄等。然而，該業(yè)務(wù)部門(mén)卻認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是在對(duì)他們的工作進(jìn)行挑刺，是對(duì)他們工作能力的不信任，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在抵觸情緒。在提供資料時(shí)，故意拖延時(shí)間，提供的資料也不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法按時(shí)推進(jìn)，審計(jì)質(zhì)量也受到了嚴(yán)重影響。在溝通協(xié)調(diào)方面，職能部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間也存在較大障礙。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，需要與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行深入溝通，了解項(xiàng)目的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)流程中的潛在問(wèn)題。但業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員往往不愿意配合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的詢問(wèn)敷衍了事，甚至故意隱瞞一些關(guān)鍵信息。在對(duì)某分支機(jī)構(gòu)的合規(guī)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該分支機(jī)構(gòu)存在一些違規(guī)操作的跡象，需要與相關(guān)工作人員進(jìn)一步核實(shí)情況。然而，該分支機(jī)構(gòu)的工作人員卻以各種理由拒絕配合，不愿意提供相關(guān)的業(yè)務(wù)資料和解釋說(shuō)明，使得內(nèi)部審計(jì)工作陷入僵局，無(wú)法深入查明問(wèn)題的真相。這種誤解和不配合的情況，反映出部分職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。他們沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅是一種監(jiān)督手段，更是一種為公司提供增值服務(wù)的重要方式。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的審查和優(yōu)化，幫助職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，從而提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，增加公司價(jià)值。職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不理解和不配合，也影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。4.1.2內(nèi)部審計(jì)增值效果薄弱興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)在增加公司價(jià)值方面成效不顯著，存在諸多問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，雖然內(nèi)部審計(jì)參與了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)措施的有效性上存在不足。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為例，在股票市場(chǎng)出現(xiàn)大幅波動(dòng)時(shí)，興業(yè)證券的內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，也未能提前向公司管理層提供有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。當(dāng)市場(chǎng)行情突然下跌時(shí)，公司的投資業(yè)務(wù)遭受了較大損失。這表明內(nèi)部審計(jì)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警方面的能力有待提高，未能充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的增值作用。在內(nèi)部控制改進(jìn)方面，內(nèi)部審計(jì)雖然能夠發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，但提出的改進(jìn)建議往往缺乏針對(duì)性和可操作性，導(dǎo)致問(wèn)題難以得到有效解決。在對(duì)某業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)該部門(mén)的業(yè)務(wù)流程存在繁瑣、效率低下的問(wèn)題，提出了優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的建議。然而，由于建議過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有具體的實(shí)施步驟和時(shí)間表，業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)施過(guò)程中感到無(wú)從下手，問(wèn)題未能得到實(shí)質(zhì)性的改善。這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制改進(jìn)方面，未能充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為公司提供切實(shí)可行的解決方案，影響了內(nèi)部審計(jì)的增值效果。在為公司戰(zhàn)略決策提供支持方面，內(nèi)部審計(jì)的作用也不夠突出。內(nèi)部審計(jì)未能充分利用自身對(duì)公司業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的了解，為公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策提供有價(jià)值的信息和建議。在公司制定新的業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，無(wú)法為公司的決策提供有力的支持。這使得公司在戰(zhàn)略決策過(guò)程中，缺乏全面、準(zhǔn)確的信息參考，可能導(dǎo)致決策失誤，影響公司的長(zhǎng)期發(fā)展。4.1.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具不完善興業(yè)證券現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具存在諸多缺陷和不足，難以滿足增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面、準(zhǔn)確評(píng)估的要求。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具主要依賴于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)于新興業(yè)務(wù)和復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較弱。隨著金融市場(chǎng)的不斷創(chuàng)新，興業(yè)證券開(kāi)展了一些新的金融衍生品業(yè)務(wù)，如股指期貨、期權(quán)等。這些業(yè)務(wù)具有較高的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，但現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具卻無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司在開(kāi)展這些業(yè)務(wù)時(shí)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在風(fēng)險(xiǎn)量化方面，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具采用的方法相對(duì)單一，主要以簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析為主，無(wú)法全面、準(zhǔn)確地衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。在評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，僅依靠客戶的信用評(píng)級(jí)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，忽略了客戶的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)環(huán)境變化等因素對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種單一的風(fēng)險(xiǎn)量化方法，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到質(zhì)疑，無(wú)法為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策提供科學(xué)依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具的時(shí)效性也較差，無(wú)法及時(shí)反映市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在市場(chǎng)環(huán)境快速變化的情況下，公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之發(fā)生變化。然而，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具更新頻率較低，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和模型，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果滯后，無(wú)法為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提供及時(shí)的支持。在市場(chǎng)利率發(fā)生大幅波動(dòng)時(shí)，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具未能及時(shí)調(diào)整對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，使得公司在利率風(fēng)險(xiǎn)管理方面處于被動(dòng)地位。4.1.4異地分支機(jī)構(gòu)違規(guī)事件頻發(fā)近年來(lái)，興業(yè)證券異地分支機(jī)構(gòu)違規(guī)事件屢有發(fā)生，暴露出內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管上存在明顯漏洞。2024年8月14日，江蘇證監(jiān)局公告顯示興業(yè)證券無(wú)錫分公司存在合規(guī)管理不到位的問(wèn)題。部分員工存在未完整報(bào)備手機(jī)號(hào)碼的行為，該分公司未能及時(shí)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警。同時(shí)，該公司原負(fù)責(zé)人胡道雷手機(jī)號(hào)碼出現(xiàn)在客戶證券賬戶委托記錄的異常情況未被及時(shí)開(kāi)展進(jìn)一步核查，電話回訪流于形式，未能發(fā)現(xiàn)胡道雷私下接受客戶委托買(mǎi)賣證券的情況。同月，江蘇證監(jiān)局對(duì)興業(yè)證券南京分公司做出處罰，該分公司存在員工管理不到位，未能采取有效措施規(guī)范工作人員執(zhí)業(yè)行為，在知悉可能影響客戶權(quán)益的重大事件后沒(méi)有及時(shí)報(bào)告。這些違規(guī)事件的發(fā)生，表明內(nèi)部審計(jì)在對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管中，未能有效發(fā)揮監(jiān)督作用，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正分支機(jī)構(gòu)存在的違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)中，存在審計(jì)頻率低、審計(jì)深度不夠的問(wèn)題。由于異地分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致對(duì)部分分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)間隔時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)在日常運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中，往往只是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的審查，未能深入了解分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況，無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與異地分支機(jī)構(gòu)之間的信息溝通不暢也是導(dǎo)致監(jiān)管漏洞的重要原因。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能及時(shí)獲取分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)狀況，分支機(jī)構(gòu)也不愿意主動(dòng)向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)告問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管過(guò)程中處于被動(dòng)地位，無(wú)法及時(shí)采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。4.1.5增值型內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用狀況不佳興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)成果未能有效轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，存在諸多問(wèn)題。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改方面，雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改建議，但部分被審計(jì)單位對(duì)整改工作不夠重視，整改措施落實(shí)不到位。在對(duì)某業(yè)務(wù)部門(mén)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)該部門(mén)存在費(fèi)用列支不合理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題，并提出了具體的整改建議。然而，該業(yè)務(wù)部門(mén)在整改過(guò)程中，敷衍了事，只是簡(jiǎn)單地對(duì)表面問(wèn)題進(jìn)行了處理，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題，導(dǎo)致類似問(wèn)題在后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中再次出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)成果在公司決策中的應(yīng)用也不充分。公司管理層在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和決策時(shí)，未能充分考慮內(nèi)部審計(jì)提供的審計(jì)報(bào)告和建議，使得內(nèi)部審計(jì)成果的價(jià)值未能得到充分體現(xiàn)。在公司決定開(kāi)展一項(xiàng)新的投資業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和公司自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力的評(píng)估，提出了謹(jǐn)慎開(kāi)展該業(yè)務(wù)的建議。但公司管理層在決策過(guò)程中，沒(méi)有充分重視內(nèi)部審計(jì)的建議，盲目開(kāi)展業(yè)務(wù)，最終導(dǎo)致投資失敗，給公司帶來(lái)了較大損失。內(nèi)部審計(jì)成果的共享機(jī)制不完善，也是影響其應(yīng)用效果的重要因素。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，審計(jì)成果未能在公司內(nèi)部得到廣泛傳播和應(yīng)用。其他部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議了解甚少，無(wú)法從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)自身的工作。這使得內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用范圍受到限制，無(wú)法發(fā)揮其對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)的促進(jìn)作用。4.2原因分析4.2.1對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的功能關(guān)注不足興業(yè)證券管理層和員工對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)功能認(rèn)識(shí)不足，主要源于傳統(tǒng)觀念的束縛。長(zhǎng)期以來(lái)，興業(yè)證券內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知多停留在傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊層面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作合規(guī)性的事后檢查，是一種監(jiān)督性的職能，與公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造關(guān)聯(lián)不大。這種狹隘的認(rèn)知使得管理層在制定公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)決策時(shí)，往往忽視內(nèi)部審計(jì)的潛在價(jià)值，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制優(yōu)化以及戰(zhàn)略決策支持等方面的作用。在興業(yè)證券的業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中，管理層更關(guān)注業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額、盈利能力等直接指標(biāo)，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)能夠提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程優(yōu)化建議等重視不夠。當(dāng)公司計(jì)劃開(kāi)展一項(xiàng)新的金融衍生品業(yè)務(wù)時(shí)，管理層將主要精力放在了市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和客戶拓展上，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)提出的關(guān)于該業(yè)務(wù)可能面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)建議，未能給予足夠的關(guān)注和深入的研究。這導(dǎo)致在業(yè)務(wù)開(kāi)展后，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足和應(yīng)對(duì)措施不到位，公司面臨了較大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，影響了業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)和公司的價(jià)值創(chuàng)造。員工層面，由于對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)功能的不了解，在日常工作中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在抵觸情緒。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)自己工作的挑剔和質(zhì)疑，會(huì)給自己帶來(lái)額外的工作負(fù)擔(dān)，因此不愿意積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，員工可能會(huì)故意隱瞞一些問(wèn)題，或者提供不完整、不準(zhǔn)確的信息，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，也阻礙了增值型內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在公司組織架構(gòu)中的地位相對(duì)較低，資源配置也不夠充分。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在獲取信息、調(diào)配資源等方面存在諸多限制，無(wú)法全面、深入地開(kāi)展審計(jì)工作，難以實(shí)現(xiàn)為公司增加價(jià)值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展一項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)的綜合性審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，由于缺乏足夠的資源和權(quán)限，無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決公司運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，影響了內(nèi)部審計(jì)的增值效果。4.2.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在興業(yè)證券的組織架構(gòu)中，雖然名義上直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，但在實(shí)際運(yùn)作中，仍受到諸多因素的制約，導(dǎo)致其獨(dú)立性和權(quán)威性受到削弱。在人事任免方面，內(nèi)部審計(jì)人員的聘用、晉升等往往受到公司管理層的影響。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免需要經(jīng)過(guò)公司管理層的討論和批準(zhǔn)，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)，可能會(huì)因擔(dān)心個(gè)人職業(yè)發(fā)展而受到管理層意志的左右，難以完全獨(dú)立、客觀地履行審計(jì)職責(zé)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司管理層存在違規(guī)行為或決策失誤時(shí)，可能會(huì)因顧慮到與管理層的關(guān)系以及自身的職業(yè)前途，而不敢如實(shí)披露問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性受到影響。在資源配置上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、設(shè)備配備等依賴于公司管理層的支持。如果管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，可能會(huì)在資源配置上對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有所限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法配備足夠的專業(yè)人員和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)設(shè)備，影響審計(jì)工作的開(kāi)展和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于經(jīng)費(fèi)有限，無(wú)法購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析軟件和審計(jì)工具，在面對(duì)大量復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，難以進(jìn)行深入的分析和挖掘，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織架構(gòu)中的地位相對(duì)較低，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)處于平行關(guān)系，這也影響了其權(quán)威性。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能會(huì)受到業(yè)務(wù)部門(mén)的抵觸和不配合。業(yè)務(wù)部門(mén)可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與自己平級(jí)，沒(méi)有權(quán)力對(duì)自己進(jìn)行監(jiān)督和審查，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作敷衍了事，不提供真實(shí)、完整的信息，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開(kāi)展，無(wú)法充分發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司決策過(guò)程中的參與度較低，其審計(jì)建議和意見(jiàn)往往得不到足夠的重視和采納。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)或決策提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和改進(jìn)建議時(shí)，公司管理層可能由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性認(rèn)識(shí)不足，或者出于其他利益考慮，而忽視內(nèi)部審計(jì)的建議，導(dǎo)致問(wèn)題得不到及時(shí)解決，影響公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。4.2.3內(nèi)部審計(jì)力量不足興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)人員在數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)方面均存在明顯問(wèn)題，難以滿足增值型內(nèi)部審計(jì)工作的需求。在人員數(shù)量上，隨著興業(yè)證券業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)種類的日益豐富，內(nèi)部審計(jì)的工作量和工作難度大幅增加。公司近年來(lái)積極拓展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如量化投資、跨境業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)具有較高的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面、深入的監(jiān)督和審查。然而，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量并未相應(yīng)增加，導(dǎo)致審計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)過(guò)重，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、有效的審計(jì)。在對(duì)某一創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)人員人手不足，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的抽樣審查，無(wú)法全面覆蓋業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易遺漏潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。在專業(yè)素質(zhì)方面，興業(yè)證券內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)背景較為單一，主要集中在財(cái)務(wù)和審計(jì)領(lǐng)域，缺乏金融、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等多領(lǐng)域的專業(yè)人才。在金融科技快速發(fā)展的背景下，興業(yè)證券的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)越來(lái)越依賴信息技術(shù)系統(tǒng)，如網(wǎng)上交易平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等。然而，內(nèi)部審計(jì)人員中具備信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)的人員較少，在對(duì)這些信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的安全漏洞、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問(wèn)題以及操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)公司的網(wǎng)上交易系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于缺乏信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)，無(wú)法對(duì)系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性進(jìn)行深入評(píng)估，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)可能面臨的網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)證券行業(yè)的最新政策法規(guī)、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)以及新興技術(shù)應(yīng)用的了解不夠深入，也影響了