扣繳申報管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳申報行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人（以下簡稱扣繳義務(wù)人），以及向個人支付所得的單位或者個人（以下簡稱支付人）。（三）基本原則1.依法申報原則扣繳義務(wù)人應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行扣繳申報義務(wù)，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。2.準確及時原則扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定的期限和內(nèi)容準確、及時地向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳申報資料，不得隱瞞、虛報、遲報。3.保密原則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為扣繳義務(wù)人和納稅人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。對扣繳義務(wù)人報送的扣繳申報資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當妥善保管，不得泄露。二、扣繳義務(wù)人的確定（一）法定扣繳義務(wù)人1.個人所得稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人（1）工資、薪金所得，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除附加減除費用后為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（4）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（6）偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。2.其他法律法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)人如增值稅暫行條例規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。（二）指定扣繳義務(wù)人稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，指定有關(guān)單位和個人作為扣繳義務(wù)人。指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，并告知其扣繳義務(wù)范圍、扣繳期限和扣繳方式。三、扣繳申報的內(nèi)容（一）扣繳稅款報告表扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定填寫并報送《扣繳個人所得稅報告表》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》等扣繳稅款報告表，如實反映扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的情況。（二）其他有關(guān)資料1.支付個人收入明細表扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在支付個人收入時，填寫《支付個人收入明細表》，詳細記錄支付個人收入的情況，包括支付對象的姓名、身份證號碼、支付項目、支付金額、支付時間等。2.相關(guān)合同協(xié)議扣繳義務(wù)人在支付所得時，應(yīng)當取得并留存與支付所得相關(guān)的合同協(xié)議等資料，如勞務(wù)合同、租賃合同、特許權(quán)使用合同等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。3.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收征管的需要，要求扣繳義務(wù)人報送其他有關(guān)資料，如扣繳義務(wù)人身份證明、財務(wù)會計報表等。四、扣繳申報的期限（一）一般規(guī)定扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。（二）特殊規(guī)定1.特定行業(yè)的扣繳申報期限采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，自年度終了之日起三十日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按十二分之一計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。2.非居民個人扣繳申報期限非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?？劾U義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。五、扣繳申報的方式（一）直接申報扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報，報送扣繳稅款報告表和有關(guān)資料。（二）網(wǎng)上申報扣繳義務(wù)人可以通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺，進行扣繳申報，報送扣繳稅款報告表和有關(guān)資料。網(wǎng)上申報應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行操作，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。（三）郵寄申報扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采用郵寄申報方式報送扣繳稅款報告表和有關(guān)資料。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。六、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（一）權(quán)利1.知情權(quán)扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與扣繳申報有關(guān)的稅收政策。2.保密權(quán)扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為其商業(yè)秘密、個人隱私保密。3.陳述申辯權(quán)扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的與扣繳申報有關(guān)的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。4.申請行政復議、提起行政訴訟權(quán)扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的與扣繳申報有關(guān)的決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。（二）義務(wù)1.依法履行扣繳申報義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行扣繳申報義務(wù)，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。2.代扣代繳、代收代繳稅款扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定的期限和內(nèi)容準確、及時地代扣代繳、代收代繳稅款，不得隱瞞、虛報、遲報。3.保存有關(guān)資料扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求，保存與扣繳申報有關(guān)的合同協(xié)議、支付個人收入明細表等資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。4.接受稅務(wù)機關(guān)檢查扣繳義務(wù)人應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。七、稅務(wù)機關(guān)的職責（一）宣傳輔導稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對扣繳義務(wù)人扣繳申報的宣傳輔導，幫助扣繳義務(wù)人了解稅收法律法規(guī)和扣繳申報的規(guī)定，掌握扣繳申報的方法和程序。（二）培訓指導稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期組織扣繳義務(wù)人進行培訓，提高扣繳義務(wù)人扣繳申報的能力和水平。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為扣繳義務(wù)人提供咨詢服務(wù)，解答扣繳義務(wù)人在扣繳申報過程中遇到的問題。（三）監(jiān)督檢查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對扣繳義務(wù)人扣繳申報的監(jiān)督檢查，依法查處扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳申報義務(wù)的行為。對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可以責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（四）信息管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全扣繳申報信息管理系統(tǒng)，對扣繳義務(wù)人報送的扣繳申報資料進行整理、分析和利用，為稅收征管提供依據(jù)。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與其他部門的信息共享，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通，提高稅收征管效率。八、法律責任（一）扣繳義務(wù)人未履行扣繳申報義務(wù)的法律責任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的法律責任扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。（三）扣繳義務(wù)人不進行納稅申報的法律責任扣繳義務(wù)人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上