建賬建制管理辦法一、總則（一）目的為加強本公司/組織的財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，確保財務(wù)信息的真實、準確、完整，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司/組織實際情況，特制定本建賬建制管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)建賬與核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保建賬建制工作合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則按照統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)核算要求，規(guī)范會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理流程和財務(wù)報表編制，保證財務(wù)信息的規(guī)范性和一致性。3.準確性原則如實反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保會計數(shù)據(jù)準確無誤。4.完整性原則涵蓋公司/組織所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，全面記錄財務(wù)信息，防止出現(xiàn)財務(wù)漏洞和管理盲區(qū)。二、會計機構(gòu)與人員配備（一）會計機構(gòu)設(shè)置根據(jù)公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的會計人員，負責財務(wù)核算、財務(wù)管理和會計監(jiān)督等工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責分工，確保各項工作有序開展。（二）會計人員任職資格1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。2.會計機構(gòu)負責人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識，有較強的組織能力和領(lǐng)導(dǎo)能力。（三）會計人員職責1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報表等。2.對本公司/組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.定期進行財務(wù)分析，為公司/組織的經(jīng)營決策提供準確的財務(wù)信息和合理的建議。4.負責會計檔案的整理、歸檔、保管和查閱等工作，確保會計檔案的安全與完整。5.協(xié)助完成公司/組織的內(nèi)部審計、稅務(wù)審計等工作，配合相關(guān)部門提供財務(wù)資料。三、會計科目設(shè)置（一）會計科目選擇依據(jù)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本公司/組織的業(yè)務(wù)特點，選擇合適的會計科目體系。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六大會計要素，確保能夠全面、準確地反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）主要會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算公司/組織庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。銀行存款：核算公司/組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算公司/組織因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。預(yù)付賬款：核算公司/組織按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。其他應(yīng)收款：核算公司/組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。存貨：核算公司/組織在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。固定資產(chǎn)：核算公司/組織為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。無形資產(chǎn)：核算公司/組織擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。2.負債類科目短期借款：核算公司/組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算公司/組織因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：核算公司/組織按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司/組織根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算公司/組織按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。其他應(yīng)付款：核算公司/組織除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。3.所有者權(quán)益類科目實收資本（或股本）：核算公司/組織接受投資者投入的實收資本（或股本）。資本公積：核算公司/組織收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算公司/組織從凈利潤中提取的盈余公積。未分配利潤：核算公司/組織歷年結(jié)存的未分配利潤（或未彌補虧損）。4.收入類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算公司/組織確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算公司/組織確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。5.費用類科目主營業(yè)務(wù)成本：核算公司/組織確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算公司/組織確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。稅金及附加：核算公司/組織經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。銷售費用：核算公司/組織銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。管理費用：核算公司/組織為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。財務(wù)費用：核算公司/組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。資產(chǎn)減值損失：核算公司/組織計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。6.利潤類科目本年利潤：核算公司/組織當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算公司/組織利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。（三）會計科目使用說明1.各會計科目應(yīng)按照規(guī)定的核算內(nèi)容進行核算，不得隨意改變其核算范圍和方法。2.在使用會計科目時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，并按照借貸記賬法的規(guī)則進行賬務(wù)處理。3.對于一些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如資產(chǎn)減值準備的計提、固定資產(chǎn)折舊方法的變更等，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)會計準則的規(guī)定進行處理，并在財務(wù)報表附注中予以說明。四、賬務(wù)處理流程（一）原始憑證審核1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交財務(wù)部門。2.財務(wù)部門指定專人對原始憑證進行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證的真實性、合法性、完整性、準確性和及時性等。3.對于審核無誤的原始憑證，審核人員應(yīng)在原始憑證上加蓋“審核無誤”章，并簽字或蓋章；對于審核不通過的原始憑證，應(yīng)及時退還經(jīng)辦人員，并要求其補充或更正。（二）記賬憑證填制1.根據(jù)審核無誤的原始憑證，由會計人員按照會計制度的規(guī)定，填制記賬憑證。2.記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、記賬方向等，并由填制人員、審核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）簽字或蓋章。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。（三）賬簿登記1.根據(jù)記賬憑證，由記賬人員登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表進行登記，明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。4.各種賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報表編制1.根據(jù)賬簿記錄，由會計人員定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）進行審核，并簽字或蓋章。審核無誤的財務(wù)報表應(yīng)加蓋單位公章，并按時報送有關(guān)部門和單位。五、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告是指公司/組織對外提供的反映公司/組織某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。2.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。3.財務(wù)報表附注應(yīng)包括對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。4.公司/組織應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求編制財務(wù)報告，并及時報送有關(guān)部門和單位。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司/組織的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團改善決策。2.財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.財務(wù)分析方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。4.財務(wù)分析報告應(yīng)定期編制，為公司/組織的管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、建議措施等內(nèi)容。六、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案是指公司/組織在會計核算過程中形成的，記錄和反映公司/組織經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計電算化數(shù)據(jù)等。（二）會計檔案整理1.會計年度終了后，會計人員應(yīng)及時對會計檔案進行整理，將各類會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等按照類別和時間順序進行分類整理。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)在年度終了后，將活頁賬頁裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度等內(nèi)容，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）簽字或蓋章。4.財務(wù)報表應(yīng)按照年度裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、報表種類等內(nèi)容，并由編制人員和會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）簽字或蓋章。（三）會計檔案保管1.會計檔案應(yīng)指定專人負責保管，保管人員應(yīng)建立會計檔案保管清冊，詳細記錄會計檔案的名稱、數(shù)量、起止年度、檔案編號等信息。2.會計檔案應(yīng)存放在安全、干燥、通風的地方，防止會計檔案受潮、霉變、蟲蛀等。3.會計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。4.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。銷毀時，應(yīng)由檔案保管人員、會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）和單位負責人共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確各部門和人員在會計監(jiān)督中的職責權(quán)限，確保會計監(jiān)督工作的有效開展。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司/組織的財務(wù)收支、會計核算等情況進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對公司/組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等進行審計，提出審計意見和建議，促進