清理欠稅管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)稅收征管，保障國家稅收收入及時、足額入庫，規(guī)范清理欠稅工作的管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司/組織對各類欠稅情況的清理管理工作，涵蓋所有應(yīng)納稅款逾期未繳納的情形，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅等各類稅種?；驹瓌t清理欠稅工作應(yīng)遵循依法依規(guī)、全面清查、分類處理、注重實(shí)效的原則。嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和權(quán)限開展工作，確保清理欠稅工作合法合規(guī)；對所有欠稅情況進(jìn)行全面、細(xì)致的清查，做到不遺漏、不隱瞞；根據(jù)欠稅的不同情況和原因，采取有針對性的分類處理措施；注重清理欠稅工作的實(shí)際效果，切實(shí)提高稅款入庫率。欠稅的認(rèn)定與分類欠稅的認(rèn)定欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照國家稅收法律法規(guī)執(zhí)行。欠稅的分類1.按欠稅時間分類短期欠稅：指欠稅時間在1個月（含）以內(nèi)的欠稅。中期欠稅：指欠稅時間超過1個月但在6個月（含）以內(nèi)的欠稅。長期欠稅：指欠稅時間超過6個月的欠稅。2.按欠稅原因分類主觀故意欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人明知應(yīng)納稅款已到期，卻故意拖延不繳納，以達(dá)到占用資金等目的的欠稅行為?？陀^困難欠稅：由于不可抗力、經(jīng)營困難、資金周轉(zhuǎn)不暢等客觀原因?qū)е录{稅人、扣繳義務(wù)人無法按時繳納稅款的情況。清理欠稅工作的組織與職責(zé)組織架構(gòu)成立清理欠稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司/組織主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，財務(wù)部門、稅務(wù)管理部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清理欠稅工作辦公室，辦公室設(shè)在稅務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)清理欠稅工作的日常組織、協(xié)調(diào)和推進(jìn)。各部門職責(zé)1.稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)欠稅數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，建立欠稅臺賬，及時更新欠稅信息。制定清理欠稅工作計劃和方案，組織實(shí)施具體的清理欠稅工作。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時了解稅收政策變化和欠稅管理要求，協(xié)調(diào)解決清理欠稅工作中遇到的問題。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)狀況和資金流動情況，協(xié)助稅務(wù)管理部門分析欠稅原因和制定清欠措施。按照稅務(wù)管理部門的要求，及時安排資金用于繳納欠稅，確保稅款按時入庫。3.法務(wù)部門為清理欠稅工作提供法律咨詢和法律支持，協(xié)助稅務(wù)管理部門處理涉及欠稅的法律事務(wù)，如起草催繳通知書、處理稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等。4.其他相關(guān)部門根據(jù)清理欠稅工作的需要，配合稅務(wù)管理部門、財務(wù)部門和法務(wù)部門開展工作，提供必要的協(xié)助和支持。清理欠稅的工作流程欠稅信息收集與核實(shí)1.稅務(wù)管理部門定期從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息，并與本公司/組織內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核實(shí)，確保欠稅信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.對于存在疑問的欠稅信息，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)，并要求納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)證明材料進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。欠稅情況分析1.稅務(wù)管理部門對核實(shí)后的欠稅信息進(jìn)行深入分析，包括欠稅的稅種、金額、時間、原因等，為制定清欠措施提供依據(jù)。2.根據(jù)欠稅的分類情況，對不同類型的欠稅制定相應(yīng)的處理策略。對于主觀故意欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)采取嚴(yán)厲的催繳措施；對于客觀困難欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)在依法依規(guī)的前提下，給予一定的幫扶和支持。催繳通知發(fā)出1.對于確認(rèn)的欠稅情況，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時向納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出催繳通知書。催繳通知書應(yīng)明確欠稅的稅種、金額、期限、滯納金計算方式等內(nèi)容，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人逾期不繳納的法律后果。2.催繳通知書應(yīng)采用書面形式，并通過直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等方式送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人。送達(dá)回證應(yīng)妥善保存，作為催繳工作的證據(jù)。清欠措施實(shí)施1.協(xié)商還款：對于因客觀困難導(dǎo)致欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)管理部門可以與其進(jìn)行協(xié)商，根據(jù)其實(shí)際情況制定合理的還款計劃。還款計劃應(yīng)明確還款期限、還款方式、還款金額等內(nèi)容，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。2.強(qiáng)制執(zhí)行：對于經(jīng)催繳仍拒不繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)管理部門應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施包括但不限于凍結(jié)銀行賬戶、扣押查封財產(chǎn)、拍賣變賣財產(chǎn)等。在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)按照法定程序進(jìn)行審批，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。3.稅收保全：對于有逃避納稅義務(wù)嫌疑的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)管理部門可以依法采取稅收保全措施。稅收保全措施包括但不限于書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅款入庫與核銷1.納稅人、扣繳義務(wù)人按照還款計劃或強(qiáng)制執(zhí)行措施繳納欠稅后，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理稅款入庫手續(xù)，并將入庫情況反饋給稅務(wù)管理部門。2.稅務(wù)管理部門根據(jù)稅款入庫情況，對欠稅臺賬進(jìn)行更新，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷欠稅信息。監(jiān)督與考核監(jiān)督機(jī)制1.清理欠稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期對清理欠稅工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作按照計劃和方案有序推進(jìn)。2.審計部門應(yīng)定期對清理欠稅工作進(jìn)行審計，檢查清欠工作的合法性、合規(guī)性和有效性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見?？己酥贫?.建立清理欠稅工作考核指標(biāo)體系，對各部門和相關(guān)人員的清欠工作進(jìn)行量化考核?？己酥笜?biāo)包括欠稅清理率、清欠計劃完成率、催繳通知送達(dá)率等。2.將清理欠稅工作考核結(jié)果與部門和個人的績效考核掛鉤，對在清欠工作中表現(xiàn)突出的部門和個人給予表彰和獎勵；對工作不力、未能完成清欠任務(wù)的部門和個人進(jìn)行問責(zé)。風(fēng)險防范與應(yīng)對法律風(fēng)險1.在清理欠稅工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保清欠措施的合法性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的法律風(fēng)險。3.對于涉及稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的案件，應(yīng)積極應(yīng)對，依法維護(hù)公司/組織的合法權(quán)益。財務(wù)風(fēng)險1.在制定還款計劃和采取清欠措施時，應(yīng)充分考慮納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)狀況和還款能力，避免因過度催繳導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人資金鏈斷裂，影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營。2.加強(qiáng)對清欠資金的管理，確保資金安全，防止資金挪用和浪費(fèi)。聲譽(yù)風(fēng)險1.在清理欠稅工作中，應(yīng)注重與納稅人、扣繳義務(wù)人的溝通和協(xié)商，避免因