目標(biāo)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強公司成本管理，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提高公司經(jīng)濟效益和市場競爭力，特制定本目標(biāo)成本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬各單位在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動中的成本管理。（三）基本原則1.目標(biāo)導(dǎo)向原則：以公司經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，將成本目標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，確保公司整體成本目標(biāo)的實現(xiàn)。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動的全過程，包括產(chǎn)品設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，實行全員、全過程、全方位的成本管理。3.動態(tài)控制原則：對成本形成過程進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取有效措施進行調(diào)整，確保成本始終處于可控狀態(tài)。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理績效與績效考核掛鉤，做到責(zé)任、權(quán)力、利益相統(tǒng)一。二、目標(biāo)成本管理組織體系（一）目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長，各副總經(jīng)理為副組長，各相關(guān)部門負責(zé)人為成員的目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)制定公司目標(biāo)成本管理的方針、政策和目標(biāo)，審議批準(zhǔn)目標(biāo)成本管理方案和重大成本管理措施，協(xié)調(diào)解決目標(biāo)成本管理工作中的重大問題。（二）目標(biāo)成本管理工作小組在目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)工作小組，由財務(wù)部門負責(zé)人擔(dān)任組長，各相關(guān)部門指定專人參加。工作小組負責(zé)具體組織實施目標(biāo)成本管理工作，包括目標(biāo)成本的測算、分解、監(jiān)控、分析和考核等工作。（三）各部門職責(zé)1.研發(fā)部門：負責(zé)產(chǎn)品研發(fā)階段的成本控制，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，降低產(chǎn)品成本；參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供技術(shù)支持和成本控制建議。2.采購部門：負責(zé)原材料、零部件等物資的采購工作，通過招標(biāo)、詢價等方式降低采購成本；參與目標(biāo)成本的制定和分解，與供應(yīng)商進行成本談判，確保采購成本不超過目標(biāo)成本。3.生產(chǎn)部門：負責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)制造工作，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；參與目標(biāo)成本的制定和分解，嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的各項費用，確保生產(chǎn)成本不超過目標(biāo)成本。4.銷售部門：負責(zé)產(chǎn)品的銷售工作，制定合理的銷售價格，確保產(chǎn)品銷售利潤不低于目標(biāo)利潤；參與目標(biāo)成本的制定和分解，提供市場信息和銷售價格建議，協(xié)助控制銷售費用。5.財務(wù)部門：負責(zé)目標(biāo)成本的核算、分析和考核工作，提供成本數(shù)據(jù)支持和財務(wù)分析報告；參與目標(biāo)成本的制定和分解，監(jiān)控目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本管理中的問題。6.其他部門：負責(zé)本部門職責(zé)范圍內(nèi)的成本控制工作，配合目標(biāo)成本管理工作小組完成相關(guān)工作任務(wù)。三、目標(biāo)成本的制定（一）制定依據(jù)1.公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。2.市場價格信息和競爭對手成本情況。3.公司歷史成本數(shù)據(jù)和成本控制經(jīng)驗。4.產(chǎn)品設(shè)計方案和生產(chǎn)工藝要求。（二）制定流程1.目標(biāo)成本測算：由財務(wù)部門牽頭，各相關(guān)部門配合，根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)和市場價格信息，對產(chǎn)品成本進行初步測算，確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本。2.目標(biāo)成本分解：將目標(biāo)成本按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、成本項目等進行分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成部門和個人的成本控制目標(biāo)。3.目標(biāo)成本審核：目標(biāo)成本管理工作小組對各部門上報的目標(biāo)成本進行審核，確保目標(biāo)成本的合理性和可行性。審核通過后的目標(biāo)成本報目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實施。（三）目標(biāo)成本調(diào)整在目標(biāo)成本執(zhí)行過程中，如遇市場價格波動、原材料價格上漲、產(chǎn)品設(shè)計變更等因素影響，導(dǎo)致原目標(biāo)成本無法實現(xiàn)時，由相關(guān)部門提出目標(biāo)成本調(diào)整申請，經(jīng)目標(biāo)成本管理工作小組審核，目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后進行調(diào)整。四、目標(biāo)成本的控制（一）成本控制措施1.產(chǎn)品設(shè)計階段：優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，采用先進的設(shè)計理念和技術(shù)，降低產(chǎn)品的材料消耗和制造成本；開展價值工程分析，提高產(chǎn)品的功能價值比。2.采購階段：建立供應(yīng)商評估和選擇機制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本；加強采購合同管理，嚴(yán)格控制采購價格、質(zhì)量和交貨期。3.生產(chǎn)階段：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的各項費用，如原材料消耗、能源消耗、人工費用等。4.銷售階段：制定合理的銷售價格，確保產(chǎn)品銷售利潤不低于目標(biāo)利潤；加強銷售費用管理，嚴(yán)格控制銷售費用支出，提高銷售費用的使用效益。5.售后服務(wù)階段：優(yōu)化售后服務(wù)流程，提高售后服務(wù)質(zhì)量，降低售后服務(wù)成本；加強客戶投訴管理，及時解決客戶問題，減少客戶索賠損失。（二）成本控制責(zé)任各部門負責(zé)人為本部門成本控制的第一責(zé)任人，負責(zé)組織實施本部門的成本控制工作，確保本部門成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。各崗位員工按照崗位職責(zé)要求，負責(zé)本崗位的成本控制工作，嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施，確保各項成本費用不超過目標(biāo)成本。（三）成本控制監(jiān)督目標(biāo)成本管理工作小組定期對各部門目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本控制過程中的問題。對成本控制不力的部門和個人，提出整改意見，并按照公司績效考核制度進行考核。五、目標(biāo)成本的核算與分析（一）成本核算1.財務(wù)部門按照國家財務(wù)會計準(zhǔn)則和公司成本核算制度，對產(chǎn)品成本進行核算，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。2.各部門按照目標(biāo)成本管理的要求，建立本部門成本核算臺賬，記錄本部門成本發(fā)生情況，為成本分析和考核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）成本分析1.定期召開成本分析會議，由目標(biāo)成本管理工作小組對公司目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行分析，找出成本控制過程中的問題和原因，提出改進措施和建議。2.各部門根據(jù)本部門成本核算臺賬，定期對本部門成本執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決本部門成本管理中的問題。3.針對成本分析中發(fā)現(xiàn)的問題，制定專項整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到有效解決。六、目標(biāo)成本的考核（一）考核原則1.公平公正原則：考核標(biāo)準(zhǔn)明確、客觀，考核過程公開、透明，確保考核結(jié)果公平公正。2.全面考核原則：對各部門目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行全面考核，包括成本控制目標(biāo)完成情況、成本管理措施執(zhí)行情況、成本分析和改進情況等。3.激勵約束原則：將考核結(jié)果與部門和個人的績效考核掛鉤，對成本控制成績突出的部門和個人進行獎勵，對成本控制不力的部門和個人進行懲罰，充分調(diào)動各部門和員工成本控制的積極性和主動性。（二）考核指標(biāo)1.成本控制目標(biāo)完成率：考核各部門成本控制目標(biāo)的完成情況，計算公式為：成本控制目標(biāo)完成率=（實際成本/目標(biāo)成本）×100%。2.成本降低額：考核各部門在目標(biāo)成本執(zhí)行過程中實際降低的成本金額，計算公式為：成本降低額=目標(biāo)成本-實際成本。3.成本管理措施執(zhí)行情況：考核各部門成本管理措施的執(zhí)行情況，包括采購成本控制、生產(chǎn)成本控制、銷售成本控制、售后服務(wù)成本控制等方面的措施執(zhí)行情況。4.成本分析和改進情況：考核各部門成本分析和改進工作的開展情況，包括成本分析報告的質(zhì)量、改進措施的有效性和實施效果等方面。（三）考核周期目標(biāo)成本考核周期為年度考核，每年末對各部門目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行全面考核。（四）考核程序1.各部門在每年末對本部門目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行總結(jié)和自評，形成年度目標(biāo)成本執(zhí)行情況報告，報目標(biāo)成本管理工作小組。2.目標(biāo)成本管理工作小組對各部門上報的年度目標(biāo)成本