2025年會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)中“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”假設(shè)作用的是（）。A.明確了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.為會(huì)計(jì)分期提供了前提C.確定了計(jì)量屬性的選擇基礎(chǔ)D.界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間范圍答案：B解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)停業(yè)或破產(chǎn)，這為會(huì)計(jì)分期（將持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間）提供了前提。選項(xiàng)A是會(huì)計(jì)主體假設(shè)的作用；選項(xiàng)C是貨幣計(jì)量假設(shè)的作用；選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)分期假設(shè)的作用。2.企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。這體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.可理解性答案：B解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，例如計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對(duì)或有負(fù)債的確認(rèn)等。3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是（）。A.銀行本票存款B.存出投資款C.商業(yè)承兌匯票D.信用證保證金存款答案：C解析：其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等；商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)核算內(nèi)容。4.甲公司2024年12月31日庫(kù)存A商品的賬面成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。則A商品的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.90B.85C.100D.95答案：B解析：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。本題中無(wú)進(jìn)一步加工成本，因此可變現(xiàn)凈值=90-5=85萬(wàn)元。5.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，折舊率的計(jì)算基礎(chǔ)是（）。A.固定資產(chǎn)原值B.固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)賬面凈值D.固定資產(chǎn)公允價(jià)值答案：B解析：年數(shù)總和法下，折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和，折舊基數(shù)為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.向職工支付的差旅費(fèi)B.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)C.支付給退休人員的養(yǎng)老金D.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償答案：D解析：應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。選項(xiàng)D屬于辭退福利；選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B屬于離職后福利（但基本養(yǎng)老保險(xiǎn)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃”核算）；選項(xiàng)C由“管理費(fèi)用”核算。7.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、票面利率5%、期限3年的債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1030萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用）。該債券每年年末付息，到期還本。則2024年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元（實(shí)際利率為3.7%）。A.50B.37C.38.1D.40答案：C解析：利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1030×3.7%≈38.1萬(wàn)元。8.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照（）作為入賬價(jià)值。A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.固定資產(chǎn)的重置成本D.固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值答案：A解析：投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值入賬。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”核算內(nèi)容的是（）。A.存貨因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧損失B.公益性捐贈(zèng)支出C.銷(xiāo)售商品的運(yùn)輸費(fèi)D.短期借款的利息支出答案：B解析：營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失（自然災(zāi)害等）等。選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2024年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.122.5B.125C.127.5D.130答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=500-20+10=490萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅=490×25%=122.5萬(wàn)元。11.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的是（）。A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的工資C.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的現(xiàn)金D.購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債支付的現(xiàn)金答案：D解析：3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，其購(gòu)買(mǎi)支付的現(xiàn)金屬于現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~，因此不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。12.企業(yè)采用追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)調(diào)整的是（）。A.變更當(dāng)期的損益B.變更當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目C.列報(bào)前期最早期初留存收益D.變更當(dāng)期的利潤(rùn)表項(xiàng)目答案：C解析：追溯調(diào)整法要求調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。13.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的是（）。A.復(fù)式記賬法B.本量利分析C.借貸記賬法D.平行登記法答案：B解析：管理會(huì)計(jì)工具方法包括戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算、本量利分析、平衡計(jì)分卡等；選項(xiàng)A、C、D屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法。14.甲公司2024年生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為50元，固定成本總額為10萬(wàn)元，目標(biāo)利潤(rùn)為20萬(wàn)元，銷(xiāo)售單價(jià)為100元。則A產(chǎn)品的保利銷(xiāo)售量為（）件。A.6000B.4000C.3000D.2000答案：A解析：保利銷(xiāo)售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=（100000+200000）/（100-50）=6000件。15.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)確認(rèn)收入的核心原則是（）。A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移B.客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)C.收到貨款或取得收款權(quán)利D.商品已經(jīng)發(fā)出答案：B解析：新收入準(zhǔn)則以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)的核心判斷標(biāo)準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量“可比性”要求的有（）。A.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)，采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更B.不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)，采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致C.企業(yè)對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)，簡(jiǎn)化處理D.企業(yè)對(duì)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：AB解析：可比性包括縱向可比（同一企業(yè)不同時(shí)期）和橫向可比（不同企業(yè)同一時(shí)期）；選項(xiàng)C屬于重要性要求；選項(xiàng)D屬于及時(shí)性要求。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）D.確認(rèn)應(yīng)收賬款的壞賬損失答案：AB解析：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。選項(xiàng)A計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少賬面價(jià)值；選項(xiàng)B收回應(yīng)收賬款會(huì)減少賬面余額，從而減少賬面價(jià)值；選項(xiàng)C轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，賬面余額和壞賬準(zhǔn)備同時(shí)減少，賬面價(jià)值不變；選項(xiàng)D“確認(rèn)壞賬損失”即轉(zhuǎn)銷(xiāo)，同上。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.已發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的委托代銷(xiāo)商品B.已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資C.為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的工程物資D.受托加工的原材料答案：AB解析：存貨包括庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、原材料、委托代銷(xiāo)商品、在途物資等；選項(xiàng)C工程物資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D受托加工原材料不屬于企業(yè)存貨（屬于受托方的存貨）。4.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.融資租入的辦公樓答案：AD解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，其他固定資產(chǎn)均需計(jì)提折舊。季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)照提折舊；融資租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有資產(chǎn)計(jì)提折舊。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.應(yīng)交的增值稅B.應(yīng)交的印花稅C.應(yīng)交的房產(chǎn)稅D.應(yīng)交的耕地占用稅答案：AC解析：印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，直接計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用；增值稅、房產(chǎn)稅需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“所有者權(quán)益”項(xiàng)目的有（）。A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.應(yīng)付股利答案：ABC解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、其他綜合收益等；應(yīng)付股利屬于負(fù)債。7.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷(xiāo)售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)損益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。8.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.支付的債券利息D.收到的現(xiàn)金股利答案：ABD解析：投資活動(dòng)包括購(gòu)建或處置長(zhǎng)期資產(chǎn)、對(duì)外投資等。選項(xiàng)C支付的債券利息屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法答案：AC解析：會(huì)計(jì)政策變更指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D屬于正常的會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整（根據(jù)投資比例變化），不屬于政策變更。10.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)“規(guī)劃與決策”職能的有（）。A.編制全面預(yù)算B.進(jìn)行本量利分析C.制定標(biāo)準(zhǔn)成本D.分析成本差異答案：ABC解析：管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃與決策職能包括預(yù)測(cè)分析、決策分析、預(yù)算編制等；選項(xiàng)D屬于控制與評(píng)價(jià)職能（成本差異分析）。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（）答案：√解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值，企業(yè)一般應(yīng)采用歷史成本，其他計(jì)量屬性需滿(mǎn)足可靠性要求。2.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因一定是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）答案：×解析：不一致的原因可能是未達(dá)賬項(xiàng)，也可能是記賬錯(cuò)誤（如企業(yè)或銀行記賬有誤）。3.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料，其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)。（）答案：√解析：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。4.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的研究階段支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：研究階段支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合的費(fèi)用化。5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）答案：√解析：根據(jù)增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利需視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入（客戶(hù)為職工，控制權(quán)轉(zhuǎn)移）。6.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。（）答案：√解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。7.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（）答案：√解析：資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目需考慮應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的明細(xì)借方余額（重分類(lèi)調(diào)整），并扣除壞賬準(zhǔn)備。8.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不需要調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）答案：√解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更不追溯調(diào)整前期，只需在變更當(dāng)期及以后期間采用新的估計(jì)方法。9.變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品成本只包括變動(dòng)生產(chǎn)成本，固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。（）答案：√解析：變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別在于固定制造費(fèi)用的處理，前者作為期間費(fèi)用，后者計(jì)入產(chǎn)品成本。10.企業(yè)在進(jìn)行成本差異分析時(shí)，直接材料價(jià)格差異通常由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，直接人工效率差異通常由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。（）答案：√解析：材料價(jià)格差異主要受采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用等影響，由采購(gòu)部門(mén)控制；人工效率差異受生產(chǎn)效率、工人技能等影響，由生產(chǎn)部門(mén)控制。四、計(jì)算分析題（每題8分，共40分）1.甲公司2024年12月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元；12月5日購(gòu)入200千克，單位成本55元；12月10日發(fā)出250千克；12月15日購(gòu)入150千克，單位成本60元；12月20日發(fā)出100千克。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算12月發(fā)出A材料的總成本和月末結(jié)存A材料的成本。答案：（1）先進(jìn)先出法：12月10日發(fā)出250千克：先發(fā)出期初100千克（50元/千克），再發(fā)出5日購(gòu)入的150千克（55元/千克）。發(fā)出成本=100×50+150×55=5000+8250=13250元。12月20日發(fā)出100千克：發(fā)出5日購(gòu)入剩余的50千克（55元/千克）和15日購(gòu)入的50千克（60元/千克）。發(fā)出成本=50×55+50×60=2750+3000=5750元。12月發(fā)出總成本=13250+5750=19000元。月末結(jié)存=15日購(gòu)入剩余的100千克（60元/千克），成本=100×60=6000元。（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（100×50+200×55+150×60）/（100+200+150）=（5000+11000+9000）/450=25000/450≈55.56元/千克。發(fā)出總成本=（250+100）×55.56≈350×55.56≈19446元（或精確計(jì)算：25000-（100+200+150-350）×55.56=25000-100×55.56=19444元，差異因四舍五入）。月末結(jié)存成本=100×55.56≈5556元（或25000-19444=5556元）。2.乙公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。要求：分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算2024年和2025年的折舊額。答案：（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%。2024年折舊額=200×40%=80萬(wàn)元。2025年折舊額=（200-80）×40%=120×40%=48萬(wàn)元。（注意：最后兩年改用直線(xiàn)法，本題前兩年未到最后兩年，無(wú)需調(diào)整）（2）年數(shù)總和法：年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15。2024年折舊率=5/15，折舊額=（200-10）×5/15=190×5/15≈63.33萬(wàn)元。2025年折舊率=4/15，折舊額=190×4/15≈50.67萬(wàn)元。3.丙公司2024年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬(wàn)元，應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元。2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月10日，確認(rèn)應(yīng)收A公司賬款3萬(wàn)元無(wú)法收回，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)；（2）12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為120萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。要求：計(jì)算丙公司2024年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款——A公司3此時(shí)壞賬準(zhǔn)備余額=2-3=-1萬(wàn)元（借方）。（2）年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=120×5%-（-1）=6+1=7萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失7貸：壞賬準(zhǔn)備74.丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付；（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本50萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)80萬(wàn)元（不含稅）。要求：計(jì)算丁公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅額。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26（業(yè)務(wù)1）+80×13%（業(yè)務(wù)3視同銷(xiāo)售）=26+10.4=36.4萬(wàn)元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元（業(yè)務(wù)2）。（3）應(yīng)繳納增值稅=36.4-13=23.4萬(wàn)元。5.戊公司2024年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元，稅金及附加200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入50萬(wàn)元），資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算戊公司2024年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。答案：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8000-5000-200-500-400-100+150-80+200=8000-5000=3000；3000-200=2800；2800-500=2300；2300-400=1900；1900-100=1800；1800+150=1950；1950-80=1870；1870+200=2070萬(wàn)元。（2）利潤(rùn)總額=2070+50-30=2090萬(wàn)元。（3）應(yīng)納稅所得額=2090-50（國(guó)債利息收入免稅）=2040萬(wàn)元。（4）所得稅費(fèi)用=2040×25%=510萬(wàn)元。（5）凈利潤(rùn)=2090-510=1580萬(wàn)元。五、綜合題（每題15分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售商品適用的收入確認(rèn)條件為“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”。2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月1日，與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售A商品100件，單價(jià)2萬(wàn)元（不含稅），總成本120萬(wàn)元。合同約定乙公司收到商品并驗(yàn)收合格后付款，甲公司于12月5日發(fā)出商品，乙公司12月10日驗(yàn)收合格并支付貨款。（2）12月15日，與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售B商品200件，單價(jià)1萬(wàn)元（不含稅），總成本150萬(wàn)元。合同約定甲公司需對(duì)B商品提供3年免費(fèi)維修服務(wù)，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，維修服務(wù)成本預(yù)計(jì)為售價(jià)的5%。甲公司已發(fā)出商品，丙公司已支付貨款。（3）12月20日，發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元（屬于重大差錯(cuò)），甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）判斷業(yè)務(wù)（1）中收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）判斷業(yè)務(wù)（2）中是否需要將維修服務(wù)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，說(shuō)明理由并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）編制業(yè)務(wù)（3）的差錯(cuò)更正分錄。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為12月10日（乙公司驗(yàn)收合格，控制權(quán)轉(zhuǎn)移）。會(huì)計(jì)分錄：12月5日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品120貸：庫(kù)存商品12012月10日確認(rèn)收入并收款：借：銀行存款226（100×2×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：發(fā)出商品120（2）業(yè)務(wù)（2）中維修服務(wù)屬于單項(xiàng)履約義務(wù)。理由：維修服務(wù)與銷(xiāo)售商品可明確區(qū)分（客戶(hù)可單獨(dú)受益），且甲公司需提供該服務(wù)，因此需將交易價(jià)格在商品銷(xiāo)售和維修服務(wù)之間分?jǐn)偂商品單獨(dú)售價(jià)=200×1=200萬(wàn)元；維修服務(wù)單獨(dú)售價(jià)=200×1×5%=10萬(wàn)元（或按市場(chǎng)單獨(dú)售價(jià)估計(jì)）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=200×（200/210）≈190.48萬(wàn)元；分?jǐn)傊辆S修服務(wù)的交易價(jià)格=200×（10/210）≈9.52萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：收到貨款時(shí)：借：銀行存款