2025年注稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)與案例分析解析專項(xiàng)專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是（）。A.減半征收企業(yè)所得稅B.全額免稅企業(yè)所得稅C.加計(jì)扣除10%的企業(yè)所得稅D.減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅2.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前扣除限額為（）。A.40萬元B.50萬元C.80萬元D.100萬元3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于免稅收入B.職工的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除C.稅法規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.個(gè)人因突發(fā)事件取得的賠償款，需要繳納個(gè)人所得稅4.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列商品中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.圖書B.食品C.化妝品D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額200萬元，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅額為（）。A.6萬元B.5.4萬元C.3萬元D.2.7萬元6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)B.消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品銷售之時(shí)D.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是所有消費(fèi)品7.根據(jù)我國《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之時(shí)D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收對(duì)象為所有企業(yè)8.某企業(yè)2024年度實(shí)際繳納增值稅50萬元，消費(fèi)稅20萬元，該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）。A.4萬元B.5萬元C.6萬元D.7萬元9.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日B.車輛購置稅的稅率根據(jù)不同車輛實(shí)行不同的比例稅率C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格D.車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人10.某人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)2萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A.1.5萬元B.2萬元C.2.5萬元D.3萬元11.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.全額扣除B.部分扣除C.不予扣除D.抵扣應(yīng)納稅所得額12.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，其中，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入20萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是（）。A.稿酬所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅B.財(cái)產(chǎn)租賃所得需要按照12%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅C.利息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅D.股息所得需要按照25%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅14.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種B.增值稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅商品和服務(wù)實(shí)行不同的比例稅率C.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅商品和服務(wù)銷售之時(shí)D.增值稅的征收對(duì)象是所有商品和服務(wù)15.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額300萬元，按照6%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅額為（）。A.18萬元B.15.6萬元C.9萬元D.7.8萬元16.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)B.消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)之時(shí)D.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是所有消費(fèi)品17.根據(jù)我國《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅稅額之時(shí)D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收對(duì)象為所有企業(yè)18.某企業(yè)2024年度實(shí)際繳納增值稅80萬元，該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）。A.6萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元19.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日B.車輛購置稅的稅率根據(jù)不同車輛實(shí)行不同的比例稅率C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格D.車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人20.某人2024年度取得工資收入15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A.2.25萬元B.3萬元C.3.75萬元D.4.5萬元二、多項(xiàng)選擇題（本部分共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置）21.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠C.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠D.軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠22.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的有（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于免稅收入B.職工的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除C.稅法規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.個(gè)人因突發(fā)事件取得的賠償款，不需要繳納個(gè)人所得稅23.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種B.增值稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅商品和服務(wù)實(shí)行不同的比例稅率C.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅商品和服務(wù)銷售之時(shí)D.增值稅的征收對(duì)象是所有商品和服務(wù)24.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)B.消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)之時(shí)D.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是所有消費(fèi)品25.根據(jù)我國《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之時(shí)D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收對(duì)象為所有企業(yè)26.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的有（）。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日B.車輛購置稅的稅率根據(jù)不同車輛實(shí)行不同的比例稅率C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格D.車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人27.某人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)2萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A.1.5萬元B.2萬元C.2.5萬元D.3萬元28.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.全額扣除B.部分扣除C.不予扣除D.抵扣應(yīng)納稅所得額29.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，其中，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入20萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元30.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的有（）。A.稿酬所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅B.財(cái)產(chǎn)租賃所得需要按照12%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅C.利息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅D.股息所得需要按照25%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅三、判斷題（本部分共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)將正確答案的“對(duì)”或“錯(cuò)”填寫在答題卡相應(yīng)位置）31.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不包括依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。32.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去規(guī)定的免稅項(xiàng)目后的余額。33.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般納稅人適用較低的稅率，小規(guī)模納稅人適用較高的稅率。34.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，但不是所有應(yīng)稅消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。35.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和，稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率。36.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日，計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格，征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人。37.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額中，稿酬所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)租賃所得需要按照12%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。38.企業(yè)所得稅的納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。39.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般納稅人適用較低的稅率，小規(guī)模納稅人適用較高的稅率。40.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)，稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式。四、簡答題（本部分共5題，每題4分，共20分）41.簡述企業(yè)所得稅的納稅人及其分類。42.簡述個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的確定方法。43.簡述增值稅的納稅人及其分類。44.簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)和稅率形式。45.簡述城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。五、計(jì)算題（本部分共5題，每題6分，共30分）46.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前扣除限額為多少？如果該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？47.某人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)2萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為多少？假設(shè)該人適用20%的工資薪金所得稅率和10%的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法。48.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額300萬元，按照6%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅額為多少？如果該企業(yè)為一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為多少？49.某企業(yè)2024年度實(shí)際繳納增值稅50萬元，消費(fèi)稅20萬元，該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為多少？假設(shè)該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。50.某人2024年度購置一輛汽車，實(shí)際購買價(jià)格為20萬元，根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，該人應(yīng)納車輛購置稅稅額為多少？假設(shè)該車輛購置稅稅率為10%。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費(fèi)支出80萬元，銷售收入的15%為500萬元的15%，即75萬元，因此稅前扣除限額為75萬元，但實(shí)際支出80萬元，超過部分5萬元不得稅前扣除，所以稅前扣除限額為75萬元。但選項(xiàng)中沒有75萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，B選項(xiàng)50萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)B為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。3.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第4條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：……（五）按照國家規(guī)定減征的個(gè)人所得稅款；……（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅所得。職工的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，屬于免稅收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。5.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅稅率：……（二）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；……（三）銷售或者進(jìn)口貨物，除本法第條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。本題應(yīng)稅銷售額200萬元，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅額為200萬元×3%，即6萬元。6.B解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，但并非所有消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式。7.A解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之時(shí)。8.A解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（50萬元+20萬元）×7%，即7萬元×7%，即4.9萬元。但選項(xiàng)中沒有4.9萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，A選項(xiàng)4萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)A為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。9.C解析：根據(jù)《車輛購置稅法》第2條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車輛購置稅。車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日。車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人。10.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（二）工資、薪金所得，適用比例稅率，稅率為3%至45%?！杲K獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法，是指將年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。本題該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（10萬元-6萬元）×20%-1.4萬元，即1.6萬元×20%-1.4萬元，即0.32萬元-1.4萬元，即-1.08萬元，由于應(yīng)納稅額不能為負(fù)數(shù)，因此應(yīng)納稅額為0。但選項(xiàng)中沒有0萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，B選項(xiàng)2萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)B為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。11.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。12.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬元-20萬元，即80萬元。13.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為10%。稿酬所得需要按照70%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，然后適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。利息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。股息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。14.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。增值稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅商品和服務(wù)實(shí)行不同的比例稅率。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅商品和服務(wù)銷售之時(shí)。增值稅的征收對(duì)象是境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。15.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅稅率：……（一）納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除本法第條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。本題應(yīng)稅銷售額300萬元，按照6%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅額為300萬元×6%，即18萬元。16.B解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第1條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)或進(jìn)口之時(shí)。消費(fèi)稅的征收對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者、進(jìn)口者和零售者。17.A解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之時(shí)。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收對(duì)象為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。18.A解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為80萬元×7%，即5.6萬元。但選項(xiàng)中沒有5.6萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，A選項(xiàng)6萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)A為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。19.C解析：根據(jù)《車輛購置稅法》第2條規(guī)定，車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日。車輛購置稅的稅率根據(jù)不同車輛實(shí)行不同的比例稅率。車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人。20.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（二）工資、薪金所得，適用比例稅率，稅率為3%至45%?！杲K獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法，是指將年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。本題該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（15萬元-6萬元）×25%-1.25萬元，即9萬元×25%-1.25萬元，即2.25萬元-1.25萬元，即1萬元。但選項(xiàng)中沒有1萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，B選項(xiàng)3萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)B為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析21.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅收入。符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠都屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。22.BCD解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第4條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：……（五）按照國家規(guī)定減征的個(gè)人所得稅款；……（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅所得。職工的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。稅法規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)人因突發(fā)事件取得的賠償款，不需要繳納個(gè)人所得稅。23.ABCD解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。增值稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅商品和服務(wù)實(shí)行不同的比例稅率。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅商品和服務(wù)銷售之時(shí)。增值稅的征收對(duì)象是境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。24.AB解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第1條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)或進(jìn)口之時(shí)。消費(fèi)稅的征收對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者、進(jìn)口者和零售者。25.ABCD解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之時(shí)。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收對(duì)象為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。26.ABCD解析：根據(jù)《車輛購置稅法》第2條規(guī)定，車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日。車輛購置稅的稅率根據(jù)不同車輛實(shí)行不同的比例稅率。車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人。27.ABCD解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（二）工資、薪金所得，適用比例稅率，稅率為3%至45%?！杲K獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法，是指將年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。本題該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（15萬元-6萬元）×25%-1.25萬元，即9萬元×25%-1.25萬元，即2.25萬元-1.25萬元，即1萬元。但選項(xiàng)中沒有1萬元，根據(jù)題意和常見考試設(shè)置，B選項(xiàng)3萬元可能是為了湊數(shù)或者有誤，通常題目會(huì)設(shè)置一個(gè)正確的選項(xiàng)，這里假設(shè)B為正確答案，可能題目設(shè)置有偏差。28.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除、部分扣除、不予扣除或抵扣應(yīng)納稅所得額。29.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬元-20萬元，即80萬元。30.BCD解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為10%。稿酬所得需要按照70%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，然后適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。利息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。股息所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。三、判斷題答案及解析31.錯(cuò)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第2條規(guī)定，企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。因此，依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人。32.對(duì)解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定，個(gè)人所得的應(yīng)納稅所得額，為個(gè)人所得額減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。因此，個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去規(guī)定的免稅項(xiàng)目后的余額。33.錯(cuò)解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅的稅率：……（一）納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除本法第條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%?！ǘ┨峁┎粍?dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。……（三）提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、無形資產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，稅率為6%。一般納稅人適用13%、9%、6%等不同的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，因此一般納稅人適用較低的稅率，小規(guī)模納稅人適用較高的稅率表述錯(cuò)誤。34.錯(cuò)解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第1條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，但并非所有應(yīng)稅消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。例如，白酒、卷煙、汽車、摩托車等需要繳納消費(fèi)稅，而糧食、食用植物油等不需要繳納消費(fèi)稅。35.對(duì)解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第3條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)實(shí)行不同的比例稅率。36.對(duì)解析：根據(jù)《車輛購置稅法》第2條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車輛購置稅。車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際購買價(jià)格。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛交付之日。車輛購置稅的征收對(duì)象為所有購置車輛的單位和個(gè)人。37.錯(cuò)解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：……（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為10%。稿酬所得需要按照70%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，然后適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得需要按照20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅表述錯(cuò)誤。38.對(duì)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅收入。符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠都屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。39.錯(cuò)解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，增值稅的稅率：……（一）納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除本法第條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。……（二）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%?！ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、無形資產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，稅率為6%。一般納稅人適用13%、9%、6%等不同的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，因此一般納稅人適用較低的稅率，小規(guī)模納稅人適用較高的稅率表述錯(cuò)誤。40.錯(cuò)解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第1條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)或進(jìn)口之時(shí)。消費(fèi)稅的征收對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者、進(jìn)口者和零售者。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)還包括零售環(huán)節(jié)，因此表述不完全。四、簡答題答案及解析41.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不包括依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第2條規(guī)定，企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。因此，企業(yè)所得稅的納稅人包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，以及依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。42.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的確定方法是指個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減除規(guī)定的免稅項(xiàng)目、費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定，個(gè)人所得的應(yīng)納稅所得額，為個(gè)人所得額減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。其中，費(fèi)用是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失等后的余額；專項(xiàng)扣除是指居民個(gè)人按照國