記賬憑證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司記賬憑證的管理，規(guī)范記賬憑證的填制、審核、傳遞、保管等工作，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門的記賬憑證管理。（三）定義1.記賬憑證：是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后填制的會計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2.原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。（四）管理原則1.合法性原則：記賬憑證的填制、審核、傳遞、保管等工作必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.準(zhǔn)確性原則：記賬憑證應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。3.完整性原則：記賬憑證應(yīng)具備完整的要素，包括日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。4.及時(shí)性原則：記賬憑證應(yīng)及時(shí)填制、審核、傳遞和保管，不得積壓。二、記賬憑證的填制（一）基本要求1.內(nèi)容完整：記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.書寫規(guī)范：記賬憑證的書寫應(yīng)符合以下要求：文字工整、清晰，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。數(shù)字書寫規(guī)范，阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“—”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”。摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.編號連續(xù)：記賬憑證應(yīng)按照順序編號，不得跳號、重號。一般采用通用記賬憑證的，可按日期順序編號；采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可分別按收、付、轉(zhuǎn)三類憑證順序編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（二）填制方法1.根據(jù)原始憑證填制：記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證應(yīng)與原始憑證的內(nèi)容相符。2.確定會計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，編制會計(jì)分錄。會計(jì)分錄應(yīng)符合會計(jì)制度的規(guī)定，確保借貸平衡。3.填寫摘要：摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。摘要的填寫應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事項(xiàng)等。突出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵信息，便于查閱和理解。避免使用模糊、歧義的語言。4.填寫會計(jì)科目：會計(jì)科目應(yīng)填寫全稱，不得簡化。明細(xì)科目應(yīng)填寫完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確。5.填寫金額：金額應(yīng)與原始憑證一致，不得涂改。合計(jì)金額應(yīng)計(jì)算準(zhǔn)確，借貸方金額應(yīng)相等。6.填寫附件張數(shù)：附件張數(shù)應(yīng)填寫原始憑證的實(shí)際張數(shù)，確保記賬憑證與原始憑證的對應(yīng)關(guān)系。7.簽名或蓋章：記賬憑證填制完成后，應(yīng)由填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）特殊情況處理1.更正錯誤：如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。2.結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證：結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，但應(yīng)在摘要欄注明“結(jié)賬”或“更正某月某日某號憑證錯誤”字樣。三、記賬憑證的審核（一）審核內(nèi)容1.真實(shí)性審核：審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。2.合法性審核：審核記賬憑證的填制是否符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，會計(jì)分錄是否正確。3.準(zhǔn)確性審核：審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整，摘要是否簡明扼要，會計(jì)科目是否填寫準(zhǔn)確，金額是否計(jì)算正確，附件張數(shù)是否與所附原始憑證一致。4.完整性審核：審核記賬憑證的簽章是否齊全，是否符合規(guī)定的程序。（二）審核方法1.人工審核：由稽核人員對記賬憑證進(jìn)行逐張審核，檢查憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求。2.系統(tǒng)審核：利用會計(jì)核算軟件的審核功能，對記賬憑證進(jìn)行自動審核。系統(tǒng)審核可以提高審核效率，但對于一些復(fù)雜的業(yè)務(wù)仍需人工審核。（三）審核結(jié)果處理1.審核無誤：審核無誤的記賬憑證，由稽核人員在憑證上簽字或蓋章，并交記賬人員登記賬簿。2.審核有誤：審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤的，應(yīng)及時(shí)通知填制人員進(jìn)行更正。更正后的記賬憑證應(yīng)重新進(jìn)行審核，審核無誤后方可登記賬簿。四、記賬憑證的傳遞（一）傳遞程序1.確定傳遞路線：根據(jù)公司的會計(jì)核算流程和各部門的職責(zé)分工，確定記賬憑證的傳遞路線。傳遞路線應(yīng)明確、合理，避免憑證在傳遞過程中出現(xiàn)積壓、延誤等情況。2.規(guī)定傳遞時(shí)間：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會計(jì)核算的要求，規(guī)定記賬憑證在各環(huán)節(jié)的傳遞時(shí)間。傳遞時(shí)間應(yīng)合理、緊湊，確保會計(jì)信息的及時(shí)處理。3.明確傳遞責(zé)任：明確各環(huán)節(jié)在記賬憑證傳遞過程中的責(zé)任，確保憑證傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）傳遞要求1.及時(shí)傳遞：記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。各環(huán)節(jié)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和路線傳遞憑證，確保會計(jì)信息的及時(shí)處理。2.安全傳遞：記賬憑證在傳遞過程中應(yīng)注意安全，防止憑證丟失、損壞等情況的發(fā)生。3.交接手續(xù)：記賬憑證傳遞過程中，各環(huán)節(jié)應(yīng)辦理交接手續(xù)，明確交接雙方的責(zé)任。交接手續(xù)應(yīng)包括憑證的名稱、編號、張數(shù)、傳遞時(shí)間等內(nèi)容。五、記賬憑證的保管（一）保管期限記賬憑證的保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。一般情況下，記賬憑證的保管期限為30年。（二）保管要求1.分類存放：記賬憑證應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類存放，便于查找和查閱。2.裝訂成冊：記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止憑證散失。裝訂成冊后的記賬憑證應(yīng)加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容，并由裝訂人員在封面上簽名或者蓋章。3.專柜保管：記賬憑證應(yīng)存放在專門的檔案柜中，由專人負(fù)責(zé)保管。檔案柜應(yīng)具備防火、防潮、防蟲等功能，確保憑證的安全。4.定期檢查：定期對記賬憑證的保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。檢查內(nèi)容包括憑證的完整性、準(zhǔn)確性、安全性等方面。（三）銷毀規(guī)定記賬憑證保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：1.提出申請：由會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀申請，報(bào)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.編制清單：會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制記賬憑證銷毀清單，注明憑證的名稱、編號、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、銷毀原因等內(nèi)容。3.