票據(jù)審核及管理辦法總則目的為了規(guī)范公司的票據(jù)審核及管理工作，確保票據(jù)的真實性、合法性、完整性，保障公司資金安全，提高財務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及票據(jù)審核及管理的部門和人員，包括但不限于財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、采購部門等。本辦法所指票據(jù)包括但不限于發(fā)票、收據(jù)、支票、匯票、本票等。管理原則1.真實性原則：票據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，不得虛構(gòu)或偽造。2.合法性原則：票據(jù)的取得、使用和保管必須符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。3.完整性原則：票據(jù)的各項要素必須填寫完整、清晰，不得遺漏或涂改。4.及時性原則：票據(jù)的審核、傳遞和處理必須及時，不得拖延。票據(jù)的分類及管理要求發(fā)票1.定義：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。2.管理要求公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。發(fā)票必須是由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的合法有效的發(fā)票，發(fā)票上的各項要素必須填寫完整、清晰，包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、銷售方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。對于增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的時間內(nèi)進行認(rèn)證和抵扣，逾期未認(rèn)證或抵扣的，不得抵扣進項稅額。發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開發(fā)票，不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。收據(jù)1.定義：收據(jù)是指財政部門印制的蓋有財政票據(jù)監(jiān)制章的收付款憑證，用于行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等非稅收收入的收取。2.管理要求公司在收取非稅收收入時，應(yīng)當(dāng)向付款方開具收據(jù)。收據(jù)必須是由財政部門監(jiān)制的合法有效的收據(jù)，收據(jù)上的各項要素必須填寫完整、清晰，包括收據(jù)名稱、收據(jù)代碼、收據(jù)號碼、開票日期、付款方名稱、收款項目、金額、收款單位名稱、收款單位財務(wù)專用章等。收據(jù)的使用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的范圍和程序進行，不得超范圍使用收據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開收據(jù)，不得擅自銷毀收據(jù)。對于收據(jù)的存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，保存期限不得少于5年。支票1.定義：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.管理要求公司應(yīng)當(dāng)在銀行開立支票存款賬戶，并存入一定的資金，以保證支票的支付。支票的出票人必須是在銀行開立支票存款賬戶的單位或個人，出票人簽發(fā)支票時，應(yīng)當(dāng)在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒。支票的收款人可以是單位或個人，支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。支票的提示付款期限為自出票日起10日，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。公司應(yīng)當(dāng)加強對支票的管理，建立支票使用登記簿，記錄支票的領(lǐng)用、使用、作廢等情況。對于作廢的支票，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管。匯票1.定義：匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。2.管理要求銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。公司在使用銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。公司在使用商業(yè)匯票時，應(yīng)當(dāng)與付款人簽訂商業(yè)匯票承兌協(xié)議，并按照協(xié)議的約定履行義務(wù)。匯票的出票、背書、承兌、保證等票據(jù)行為必須符合《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，匯票的背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，背書人應(yīng)當(dāng)在匯票背面簽章，并記載被背書人名稱。匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日，超過提示付款期限的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)，但在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。本票1.定義：本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票分為銀行本票和商業(yè)本票，在我國，目前只有銀行本票。2.管理要求公司在使用銀行本票時，應(yīng)當(dāng)向出票銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。銀行本票的出票人必須是經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月，超過提示付款期限的，持票人喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)，但在作出說明后，出票人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。票據(jù)的審核審核人員及職責(zé)1.財務(wù)部門審核人員：負責(zé)對公司所有票據(jù)的合法性、真實性、完整性進行審核，確保票據(jù)符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。審核人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家稅收政策和財務(wù)會計制度。2.業(yè)務(wù)部門審核人員：負責(zé)對與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)的真實性、合理性進行審核，確保票據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實發(fā)生，符合公司的業(yè)務(wù)流程和管理制度。審核內(nèi)容1.合法性審核：審核票據(jù)是否是由稅務(wù)機關(guān)或財政部門監(jiān)制的合法有效的票據(jù)，票據(jù)的開具是否符合國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定。2.真實性審核：審核票據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，是否有相應(yīng)的合同、協(xié)議、訂單等支持性文件，票據(jù)上的金額、數(shù)量、單價等是否與實際業(yè)務(wù)相符。3.完整性審核：審核票據(jù)上的各項要素是否填寫完整、清晰，是否有遺漏或涂改的情況，票據(jù)的聯(lián)次是否齊全，是否加蓋了相應(yīng)的印章。4.合理性審核：審核票據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合公司的業(yè)務(wù)流程和管理制度，是否符合公司的預(yù)算和成本控制要求。審核流程1.業(yè)務(wù)部門初審：業(yè)務(wù)部門在取得票據(jù)后，應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)人員對票據(jù)進行初步審核，審核無誤后，將票據(jù)提交給業(yè)務(wù)部門負責(zé)人進行復(fù)審。業(yè)務(wù)部門負責(zé)人復(fù)審?fù)ㄟ^后，將票據(jù)提交給財務(wù)部門進行審核。2.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的票據(jù)后，應(yīng)當(dāng)由審核人員對票據(jù)進行詳細審核。審核過程中，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)存在問題，應(yīng)當(dāng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求業(yè)務(wù)部門補充或更正相關(guān)資料。審核無誤后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上加蓋審核專用章，并進行賬務(wù)處理。3.特殊情況處理：對于金額較大、情況復(fù)雜的票據(jù)，財務(wù)部門可以組織相關(guān)人員進行會審，必要時可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)進行審計。票據(jù)的保管保管人員及職責(zé)1.財務(wù)部門保管人員：負責(zé)公司所有票據(jù)的保管工作，建立票據(jù)保管臺賬，記錄票據(jù)的收、發(fā)、存情況。保管人員應(yīng)當(dāng)具備高度的責(zé)任心和保密意識，確保票據(jù)的安全。2.業(yè)務(wù)部門保管人員：負責(zé)本部門與業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)的保管工作，定期將票據(jù)移交財務(wù)部門進行統(tǒng)一保管。保管要求1.分類保管：票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票、收據(jù)、支票、匯票、本票等不同類型進行分類保管，以便于查找和管理。2.安全保管：票據(jù)應(yīng)當(dāng)存放在專門的保險柜或文件柜中，確保票據(jù)的安全。保險柜或文件柜應(yīng)當(dāng)設(shè)置密碼或鑰匙，只有保管人員和授權(quán)人員才能打開。3.定期盤點：財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對票據(jù)進行盤點，確保票據(jù)的數(shù)量和金額與保管臺賬一致。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、損壞等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的措施進行處理。4.保管期限：票據(jù)的保管期限應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的保管期限為10年，支票、匯票、本票等票據(jù)的保管期限為5年。保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進行銷毀。票據(jù)的傳遞與交接傳遞要求1.及時傳遞：票據(jù)在各部門之間的傳遞應(yīng)當(dāng)及時，不得拖延。業(yè)務(wù)部門在取得票據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)將票據(jù)提交給財務(wù)部門進行審核和處理。2.安全傳遞：票據(jù)在傳遞過程中應(yīng)當(dāng)注意安全，防止票據(jù)丟失、損壞或被盜。傳遞票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)使用專門的信封或文件袋，并在信封或文件袋上注明票據(jù)的名稱、數(shù)量、金額等信息。交接手續(xù)1.建立交接記錄：票據(jù)在各部門之間進行交接時，應(yīng)當(dāng)建立交接記錄，記錄票據(jù)的名稱、數(shù)量、金額、交接時間、交接人員等信息。交接記錄應(yīng)當(dāng)由交接雙方簽字確認(rèn)。2.明確責(zé)任：票據(jù)交接過程中，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)存在問題，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并明確責(zé)任。屬于交接前的問題，由移交方負責(zé)；屬于交接后的問題，由接收方負責(zé)。票據(jù)的銷毀銷毀條件1.保管期滿：票據(jù)的保管期限已滿，且經(jīng)過盤點和審核，確認(rèn)票據(jù)的真實性、完整性和合法性后，可以進行銷毀。2.無效票據(jù)：對于因填寫錯誤、過期、作廢等原因而無效的票據(jù)，可以進行銷毀。銷毀程序1.提出申請：由票據(jù)保管人員提出票據(jù)銷毀申請，說明銷毀票據(jù)的種類、數(shù)量、金額、保管期限等情況，并附相關(guān)的證明材料。2.審核批準(zhǔn)：票據(jù)銷毀申請應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，方可進行銷毀。3.組織銷毀：票據(jù)銷毀應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門組織相關(guān)人員進行，銷毀過程中應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)督，確保票據(jù)銷毀徹底。銷毀完畢后，應(yīng)當(dāng)由監(jiān)督人員在銷毀記錄上簽字確認(rèn)。4.存檔備案：票據(jù)銷毀記錄應(yīng)當(dāng)作為重要的會計檔案進行存檔備案，保存期限不得少于10年。監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對公司的票據(jù)審核及管理工作進行審計，檢查票據(jù)的審核、保管、傳遞、交接、銷毀等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。審計過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。外部監(jiān)督公司應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)、財政部門等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，積極配合監(jiān)管部門的工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對于監(jiān)管部門提出的問題和整改意見，應(yīng)當(dāng)及時進行整改，并將整改情況反饋給監(jiān)管部門。違規(guī)處理對違規(guī)行為的界定1.虛開發(fā)票：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.偽造票據(jù)：偽造發(fā)票、收據(jù)、支票、匯票、本票等票據(jù)。3.涂改票據(jù)：對票據(jù)上的金額、數(shù)量、日期等重要內(nèi)容進行涂改。4.丟失票據(jù)：因保管不善導(dǎo)致票據(jù)丟失，且未及時采取補救措施。5.違規(guī)使用票據(jù)：超范圍使用收據(jù)，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開收據(jù)，擅自銷毀收據(jù)等。6.其他違規(guī)行為：違反本辦法規(guī)定的其他行為。處理措施1.批評教育：對于情節(jié)較輕的違規(guī)行為，由財務(wù)部門或相關(guān)部門對違規(guī)人員進行批評教育，責(zé)令其限期整改。2.經(jīng)濟