麥當(dāng)勞公司成本管理制度一、總則（一）目的本成本管理制度旨在規(guī)范麥當(dāng)勞公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本管理行為，確保成本核算的準(zhǔn)確性、成本控制的有效性以及資源的合理配置，以提升公司整體運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于麥當(dāng)勞公司旗下所有門(mén)店及相關(guān)職能部門(mén)，包括但不限于采購(gòu)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。涵蓋公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的各項(xiàng)成本，如原材料采購(gòu)成本、人工成本、租金及設(shè)備折舊等間接成本。（三）基本原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，涵蓋從產(chǎn)品研發(fā)、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、銷(xiāo)售到售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保對(duì)所有可能產(chǎn)生成本的活動(dòng)進(jìn)行全面管理。2.準(zhǔn)確性原則成本核算應(yīng)依據(jù)準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)和合理的核算方法，確保成本信息真實(shí)、可靠，能夠?yàn)楣緵Q策提供有力支持。3.效益性原則成本控制應(yīng)以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，通過(guò)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、降低不必要的開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.及時(shí)性原則及時(shí)收集、分析和反饋成本信息，以便管理層能夠及時(shí)做出決策，對(duì)成本管理措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保成本管理工作的有效性。5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門(mén)和崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度，使成本管理工作與員工的切身利益緊密掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。二、成本管理組織架構(gòu)及職責(zé)（一）成本管理委員會(huì)1.組成人員由公司高層管理人員擔(dān)任主任，成員包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人。2.職責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和政策，確定成本管理目標(biāo)和方向。審議重大成本管理決策，如成本預(yù)算方案、成本控制措施、成本核算方法變更等。協(xié)調(diào)各部門(mén)之間在成本管理工作中的關(guān)系，解決成本管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估和考核。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善成本核算制度和流程，明確成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)。組織開(kāi)展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，編制成本報(bào)表。進(jìn)行成本分析，為管理層提供成本信息和決策建議，協(xié)助制定成本控制措施。監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并提出預(yù)警，協(xié)助各部門(mén)進(jìn)行成本控制和調(diào)整。參與成本管理相關(guān)制度和流程的制定與修訂，提供財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和支持。（三）采購(gòu)部門(mén)1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)市場(chǎng)行情和公司需求，合理安排原材料及物資采購(gòu)。尋找優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立良好的合作關(guān)系，通過(guò)談判、招標(biāo)等方式爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和條款?？刂撇少?gòu)成本，對(duì)采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量、交貨期等進(jìn)行綜合評(píng)估，確保采購(gòu)成本在預(yù)算范圍內(nèi)，并保證采購(gòu)物資的質(zhì)量符合要求。建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和管理，淘汰不合格供應(yīng)商，優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)。參與成本管理相關(guān)工作，提供采購(gòu)成本信息和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，協(xié)助制定成本控制措施。（四）運(yùn)營(yíng)部門(mén)1.職責(zé)負(fù)責(zé)門(mén)店日常運(yùn)營(yíng)管理，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本?？刂崎T(mén)店原材料消耗，制定合理的原材料使用標(biāo)準(zhǔn)和定額，加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)、儲(chǔ)存、加工和銷(xiāo)售過(guò)程的管理，減少浪費(fèi)。管理門(mén)店人工成本，合理安排人員崗位和工作時(shí)間，提高員工工作效率，控制加班費(fèi)用。負(fù)責(zé)門(mén)店設(shè)備設(shè)施的維護(hù)和管理，制定設(shè)備維護(hù)計(jì)劃，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修和更新成本。參與成本管理相關(guān)工作，提供運(yùn)營(yíng)成本信息和改進(jìn)建議，協(xié)助制定成本控制措施。（五）其他部門(mén)各部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)，配合做好成本管理相關(guān)工作，如人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)控制人力成本，行政部門(mén)負(fù)責(zé)控制辦公費(fèi)用等，確保公司整體成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.以麥當(dāng)勞公司的各類(lèi)產(chǎn)品為成本核算對(duì)象，包括但不限于漢堡、薯?xiàng)l、飲料等。2.對(duì)于套餐產(chǎn)品，按照套餐組合進(jìn)行成本核算。（二）成本項(xiàng)目分類(lèi)1.直接材料成本指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料成本，如面包、肉餅、蔬菜、飲料原料等。2.直接人工成本指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。3.制造費(fèi)用指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如設(shè)備折舊、水電費(fèi)、物料消耗、生產(chǎn)管理人員工資等。4.銷(xiāo)售費(fèi)用指為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等。5.管理費(fèi)用指公司行政管理部門(mén)為組織和管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資等。（三）成本核算方法1.品種法對(duì)于單一產(chǎn)品或產(chǎn)品品種較少、生產(chǎn)過(guò)程較為簡(jiǎn)單的情況，采用品種法進(jìn)行成本核算。以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.分批法對(duì)于按照訂單生產(chǎn)或產(chǎn)品批次較為明顯的情況，采用分批法進(jìn)行成本核算。以產(chǎn)品批次為成本計(jì)算對(duì)象，分別歸集各批次產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批次產(chǎn)品成本。3.分步法對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程較為復(fù)雜、需要經(jīng)過(guò)多個(gè)生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品，采用分步法進(jìn)行成本核算。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，然后逐步結(jié)轉(zhuǎn)至最終產(chǎn)品成本。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集各部門(mén)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供成本核算所需的數(shù)據(jù)，如采購(gòu)部門(mén)提供原材料采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格信息，運(yùn)營(yíng)部門(mén)提供生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗等信息。2.成本歸集財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，按照成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象中。3.成本計(jì)算根據(jù)歸集的成本費(fèi)用，運(yùn)用選定的成本核算方法，計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。4.成本分析財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)計(jì)算出的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，與預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行比較，找出成本變動(dòng)原因和存在的問(wèn)題。5.成本報(bào)表編制根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算表、成本分析表等，為管理層提供成本信息和決策依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)公司的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理確定成本預(yù)算規(guī)模，確保成本支出與收入相匹配。2.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等，確保預(yù)算的全面性和完整性。3.零基預(yù)算原則在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往的預(yù)算水平，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際需要和可能，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行重新評(píng)估和編制。4.彈性預(yù)算原則考慮到市場(chǎng)變化和公司運(yùn)營(yíng)的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.預(yù)算目標(biāo)下達(dá)公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)成本預(yù)算編制目標(biāo)和要求。2.部門(mén)預(yù)算編制各部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制目標(biāo)和要求，結(jié)合本部門(mén)的業(yè)務(wù)情況和歷史數(shù)據(jù)，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案。3.預(yù)算審核與匯總財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，檢查預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性和完整性。審核通過(guò)后，將各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匯總，形成公司整體成本預(yù)算草案。4.預(yù)算調(diào)整與審批公司成本管理委員會(huì)對(duì)匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)公司實(shí)際情況和市場(chǎng)變化，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。調(diào)整后的預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與下達(dá)將公司整體成本預(yù)算分解到各部門(mén)和各月份，明確各部門(mén)和各月份的成本預(yù)算控制指標(biāo)，并下達(dá)給相關(guān)部門(mén)執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和偏差情況。3.預(yù)算調(diào)整如因市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)公司成本管理委員會(huì)審批后進(jìn)行調(diào)整。（四）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)設(shè)定根據(jù)成本預(yù)算目標(biāo)和各部門(mén)職責(zé)，設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)，如成本節(jié)約率、預(yù)算執(zhí)行偏差率等。2.考核周期預(yù)算考核按年度進(jìn)行，對(duì)各部門(mén)全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。3.考核結(jié)果應(yīng)用將預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)和員工的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。五、成本控制（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，從供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過(guò)批量采購(gòu)、戰(zhàn)略合作等方式爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和條款。定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核和評(píng)估，淘汰不合格供應(yīng)商，優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)。2.采購(gòu)價(jià)格控制加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)了解原材料市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，掌握價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)。通過(guò)談判、招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等方式，與供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，爭(zhēng)取最優(yōu)采購(gòu)價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格預(yù)警機(jī)制，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略。3.采購(gòu)數(shù)量控制根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和庫(kù)存情況，合理確定原材料采購(gòu)數(shù)量，避免庫(kù)存積壓或缺貨。優(yōu)化采購(gòu)批量，降低采購(gòu)成本，同時(shí)考慮運(yùn)輸成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本等因素，確?？偝杀咀畹?。建立庫(kù)存管理制度，加強(qiáng)對(duì)原材料庫(kù)存的管理和監(jiān)控，及時(shí)處理積壓庫(kù)存。（二）生產(chǎn)成本控制1.原材料消耗控制制定原材料使用標(biāo)準(zhǔn)和定額，明確各產(chǎn)品的原材料消耗數(shù)量。加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)、儲(chǔ)存、加工和銷(xiāo)售過(guò)程的管理，減少原材料損耗和浪費(fèi)。開(kāi)展成本節(jié)約活動(dòng)，鼓勵(lì)員工提出降低原材料消耗的合理化建議，并給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。2.人工成本控制合理安排人員崗位和工作時(shí)間，根據(jù)業(yè)務(wù)需求優(yōu)化人員配置，提高勞動(dòng)效率。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)技能和工作效率，減少因員工技能不足導(dǎo)致的工作失誤和浪費(fèi)。建立合理的薪酬體系，根據(jù)員工績(jī)效和公司經(jīng)營(yíng)情況，調(diào)整薪酬水平，確保人工成本合理增長(zhǎng)。3.制造費(fèi)用控制制定制造費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)制造費(fèi)用的控制指標(biāo)，并將其分解到各部門(mén)和各月份。加強(qiáng)對(duì)設(shè)備設(shè)施的維護(hù)和管理，制定設(shè)備維護(hù)計(jì)劃，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修和更新成本。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動(dòng)化水平，減少人工操作環(huán)節(jié)，降低人工成本和制造費(fèi)用。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等各項(xiàng)間接費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。（三）銷(xiāo)售費(fèi)用控制1.廣告宣傳費(fèi)用控制制定廣告宣傳費(fèi)用預(yù)算，明確廣告宣傳的目標(biāo)、方式和費(fèi)用額度。選擇合適的廣告宣傳渠道和方式，根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和目標(biāo)客戶(hù)群體，有針對(duì)性地進(jìn)行廣告投放，提高廣告宣傳效果。對(duì)廣告宣傳效果進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)調(diào)整廣告宣傳策略，確保廣告宣傳費(fèi)用的投入產(chǎn)出比最大化。2.促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用控制策劃促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，充分考慮活動(dòng)成本和收益，制定合理的促銷(xiāo)方案?？刂拼黉N(xiāo)活動(dòng)的規(guī)模和頻率，避免過(guò)度促銷(xiāo)導(dǎo)致成本過(guò)高。對(duì)促銷(xiāo)活動(dòng)效果進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的促銷(xiāo)活動(dòng)提供參考。3.銷(xiāo)售人員費(fèi)用控制合理確定銷(xiāo)售人員編制，根據(jù)業(yè)務(wù)需求和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，調(diào)整銷(xiāo)售人員數(shù)量。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的管理和考核，建立合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，提高銷(xiāo)售人員工作效率和業(yè)績(jī)?？刂其N(xiāo)售人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出，嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度。（四）管理費(fèi)用控制1.辦公費(fèi)用控制制定辦公費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)辦公費(fèi)用的控制指標(biāo)，如辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等。加強(qiáng)對(duì)辦公用品的采購(gòu)、領(lǐng)用和管理，建立辦公用品領(lǐng)用登記制度，避免浪費(fèi)。優(yōu)化辦公設(shè)備配置，提高設(shè)備利用率，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備采購(gòu)和維修成本。推廣無(wú)紙化辦公，減少紙張浪費(fèi)，降低辦公費(fèi)用支出。2.差旅費(fèi)控制制定差旅費(fèi)管理制度，明確差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。嚴(yán)格控制出差人數(shù)和次數(shù)，鼓勵(lì)采用電話(huà)、視頻會(huì)議等方式代替出差。加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的審核，杜絕不合理的差旅費(fèi)支出。3.管理人員薪酬控制建立合理的管理人員薪酬體系，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理人員績(jī)效，調(diào)整薪酬水平。加強(qiáng)對(duì)管理人員薪酬的管理和監(jiān)督，確保薪酬發(fā)放的公平性和合理性。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析財(cái)務(wù)部門(mén)每月、每季度和每年定期對(duì)公司成本情況進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本控制效果等，找出成本管理中存在的問(wèn)題和原因。2.專(zhuān)項(xiàng)成本分析針對(duì)公司成本管理中的重點(diǎn)問(wèn)題或重大項(xiàng)目，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)成本分析。如新產(chǎn)品成本分析、重大采購(gòu)項(xiàng)目成本分析等，為管理層提供詳細(xì)的成本信息和決策建議。3.成本分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法進(jìn)行成本分析，將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，分析成本差異的原因，提出改進(jìn)措施。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定根據(jù)成本管理目標(biāo)和各部門(mén)職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)，如成本節(jié)約率、成本控制達(dá)標(biāo)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。2.考核周期成本考核按季度和年度進(jìn)行，對(duì)各部門(mén)季度和年度成本管理工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。3.考核方式采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方式，對(duì)各部門(mén)成本管理工作進(jìn)行考核。定量考核以成