國際審計標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展動態(tài)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）2023年發(fā)布的《國際審計準(zhǔn)則（ISAs）》修訂中，重點(diǎn)強(qiáng)化的核心原則是：A.審計效率優(yōu)先B.職業(yè)懷疑與職業(yè)判斷C.簡化審計程序D.依賴管理層提供的書面聲明2.根據(jù)IAASB20202023戰(zhàn)略規(guī)劃，其推動國際審計標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展的首要目標(biāo)是：A.降低審計成本B.應(yīng)對審計環(huán)境變化與公眾期望差距C.統(tǒng)一全球?qū)徲嬍召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D.減少審計報告的信息含量3.在IAASB近期修訂的《國際審計準(zhǔn)則第570號——持續(xù)經(jīng)營》（ISA570）中，要求注冊會計師針對管理層持續(xù)經(jīng)營評估的責(zé)任，新增的關(guān)鍵程序是：A.僅關(guān)注財務(wù)報表日12個月內(nèi)的事項(xiàng)B.評價管理層是否已考慮所有可獲得的信息C.直接替代管理層作出持續(xù)經(jīng)營結(jié)論D.僅依賴第三方機(jī)構(gòu)的信用評級4.針對數(shù)字化環(huán)境下的審計證據(jù)，IAASB2022年發(fā)布的修訂指南中，明確要求注冊會計師在評估電子數(shù)據(jù)可靠性時，重點(diǎn)關(guān)注的是：A.數(shù)據(jù)提供系統(tǒng)的開發(fā)成本B.系統(tǒng)的一般控制與應(yīng)用控制有效性C.數(shù)據(jù)存儲的物理位置D.數(shù)據(jù)提供者的主觀意圖5.國際審計標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于“舞弊審計”的修訂（2023版ISA240），核心變化是要求注冊會計師：A.僅關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B.擴(kuò)大對收入確認(rèn)舞弊的假定范圍至所有行業(yè)C.減少與治理層溝通舞弊風(fēng)險的頻率D.基于職業(yè)判斷調(diào)整舞弊風(fēng)險評估的常規(guī)程序6.IAASB推動的“集團(tuán)審計”準(zhǔn)則修訂（ISA600）中，針對組成部分注冊會計師的工作，新增的要求是：A.主審注冊會計師無需了解組成部分注冊會計師的獨(dú)立性B.必須對所有組成部分實(shí)施全面審計C.明確主審注冊會計師對組成部分審計證據(jù)的評價責(zé)任D.允許僅通過審閱組成部分財務(wù)報表完成集團(tuán)審計7.在ESG（環(huán)境、社會與治理）信息審計領(lǐng)域，IAASB2023年發(fā)布的咨詢文件中，提出的核心挑戰(zhàn)是：A.ESG信息的量化難度低B.缺乏全球統(tǒng)一的ESG報告框架C.審計程序與財務(wù)報表審計完全一致D.管理層對ESG信息的責(zé)任弱于財務(wù)信息8.國際審計標(biāo)準(zhǔn)中“審計質(zhì)量控制”準(zhǔn)則（ISA220）2023年修訂的重點(diǎn)是：A.降低對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的要求B.強(qiáng)化對項(xiàng)目合伙人復(fù)核責(zé)任的明確C.允許小型事務(wù)所豁免質(zhì)量控制程序D.僅關(guān)注審計報告出具后的復(fù)核9.針對人工智能（AI）在審計中的應(yīng)用，IAASB2022年立場文件強(qiáng)調(diào)注冊會計師的核心責(zé)任是：A.完全依賴AI提供的審計結(jié)論B.理解AI算法的局限性并保持職業(yè)判斷C.無需驗(yàn)證AI處理的數(shù)據(jù)來源D.僅關(guān)注AI的運(yùn)算速度而非準(zhǔn)確性10.IAASB與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）2023年達(dá)成的趨同協(xié)議中，重點(diǎn)協(xié)調(diào)的領(lǐng)域是：A.審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B.上市實(shí)體審計報告的關(guān)鍵審計事項(xiàng)披露C.非上市實(shí)體的審計豁免范圍D.注冊會計師的職業(yè)道德考試內(nèi)容二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯選均不得分）1.IAASB20202023年推動國際審計標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展的背景包括：A.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜性增加（如數(shù)字化、全球化）B.財務(wù)舞弊事件頻發(fā)引發(fā)公眾對審計有效性的質(zhì)疑C.各國審計準(zhǔn)則已完全統(tǒng)一，無需進(jìn)一步協(xié)調(diào)D.投資者對審計報告信息含量的需求提升2.2023年修訂的ISA315（識別和評估重大錯報風(fēng)險）中，新增的風(fēng)險評估要求包括：A.分析被審計單位數(shù)字化轉(zhuǎn)型對業(yè)務(wù)流程的影響B(tài).僅關(guān)注傳統(tǒng)財務(wù)報表項(xiàng)目的風(fēng)險C.評價管理層使用的數(shù)據(jù)分析工具對風(fēng)險評估的影響D.忽略關(guān)聯(lián)方交易的特殊風(fēng)險3.關(guān)于國際審計標(biāo)準(zhǔn)中“審計溝通”的修訂（ISA260），以下正確的有：A.要求注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的所有錯報（無論金額大?。〣.明確溝通應(yīng)采用書面形式的情形C.允許在審計完成后集中溝通，無需貫穿審計全過程D.強(qiáng)調(diào)溝通需考慮治理層的角色和責(zé)任4.IAASB在應(yīng)對“持續(xù)經(jīng)營”審計挑戰(zhàn)時，提出的改進(jìn)措施包括：A.要求注冊會計師對管理層評估期間外的事項(xiàng)保持關(guān)注（如12個月后）B.增加對管理層假設(shè)合理性的詳細(xì)驗(yàn)證程序C.簡化持續(xù)經(jīng)營不確定性的披露要求D.明確注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營結(jié)論的最終責(zé)任5.數(shù)字化審計環(huán)境下，國際審計標(biāo)準(zhǔn)對“審計證據(jù)”的新要求包括：A.電子數(shù)據(jù)可作為充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需評估其可靠性B.僅依賴紙質(zhì)證據(jù)的傳統(tǒng)審計程序已不適用C.要求注冊會計師了解被審計單位的信息技術(shù)系統(tǒng)D.允許不驗(yàn)證自動化控制的運(yùn)行有效性三、判斷分析題（每題5分，共20分，判斷1分，分析4分）1.IAASB2023年修訂的國際審計準(zhǔn)則中，要求注冊會計師在所有審計項(xiàng)目中必須對收入確認(rèn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試。（）2.針對管理層偏向的風(fēng)險，2023版ISA540（會計估計和相關(guān)披露的審計）要求注冊會計師僅關(guān)注重大會計估計，無需考慮不重大的估計。（）3.在集團(tuán)審計中，主審注冊會計師可以完全依賴組成部分注冊會計師的工作，無需實(shí)施額外程序。（）4.IAASB認(rèn)為，人工智能（AI）在審計中的應(yīng)用可以替代注冊會計師的職業(yè)判斷。（）四、案例分析題（共45分）案例背景：甲公司為一家跨國制造企業(yè)，2023年財務(wù)報表審計由國際會計師事務(wù)所A負(fù)責(zé)。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司管理層通過關(guān)聯(lián)方交易虛增收入5000萬元（占當(dāng)年收入的12%），但未在財務(wù)報表中充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）甲公司因環(huán)保問題面臨重大訴訟，管理層認(rèn)為敗訴概率低于50%，故未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；（3）甲公司采用自主開發(fā)的ERP系統(tǒng)處理銷售與收款流程，系統(tǒng)存在邏輯漏洞，導(dǎo)致部分銷售交易記錄重復(fù)；（4）項(xiàng)目組僅對管理層提供的電子銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行了簡單核對，未測試ERP系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制；（5）審計報告中未披露與治理層溝通的關(guān)鍵審計事項(xiàng)，僅提及“已與治理層溝通”。要求：結(jié)合2023年國際審計標(biāo)準(zhǔn)（ISAs）最新修訂內(nèi)容，分析項(xiàng)目組在審計過程中存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.B5.D6.C7.B8.B9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AC3.ABD4.AB5.AC三、判斷分析題1.×分析：2023年修訂的ISA330（應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險）要求，針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險，注冊會計師需設(shè)計并實(shí)施進(jìn)一步審計程序，但并非必須實(shí)施細(xì)節(jié)測試。若控制測試顯示相關(guān)內(nèi)部控制有效，且實(shí)質(zhì)性分析程序能夠提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可減少細(xì)節(jié)測試的范圍。2.×分析：2023版ISA540強(qiáng)調(diào)，管理層偏向可能存在于所有會計估計（無論是否重大），注冊會計師需對所有會計估計實(shí)施程序，包括評價管理層作出估計時的判斷和決策是否存在偏向跡象（如一貫高估或低估）。3.×分析：根據(jù)修訂后的ISA600，主審注冊會計師需評價組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性，并根據(jù)組成部分的重要性水平實(shí)施進(jìn)一步程序（如參與組成部分審計、復(fù)核關(guān)鍵工作底稿），不能完全依賴其工作。4.×分析：IAASB立場文件明確，AI可輔助審計（如數(shù)據(jù)分析、異常項(xiàng)識別），但注冊會計師需對AI輸出結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，保持職業(yè)判斷，尤其在風(fēng)險評估、審計結(jié)論形成等關(guān)鍵環(huán)節(jié)不可被替代。四、案例分析題缺陷與改進(jìn)建議：1.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露的缺陷（1）缺陷：項(xiàng)目組未識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的重大錯報風(fēng)險。根據(jù)2023版ISA550（關(guān)聯(lián)方），注冊會計師需實(shí)施程序（如詢問管理層、檢查會議記錄）識別未披露的關(guān)聯(lián)方，并評價交易的商業(yè)合理性及披露充分性。（2）改進(jìn)：應(yīng)擴(kuò)大關(guān)聯(lián)方識別程序（如函證主要客戶、分析交易價格異常情況），對未披露的關(guān)聯(lián)方交易提請管理層調(diào)整披露，若拒絕調(diào)整，考慮發(fā)表非無保留意見。2.未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的缺陷（1）缺陷：未合理評估環(huán)保訴訟的預(yù)計負(fù)債。根據(jù)修訂后的ISA570（持續(xù)經(jīng)營）和ISA315（風(fēng)險評估），注冊會計師需評價管理層對或有事項(xiàng)的估計是否基于可獲得的信息（如律師聲明、過往訴訟結(jié)果），并考慮敗訴對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。（2）改進(jìn)：獲取外部律師的書面意見，分析敗訴概率及潛在賠償金額，若管理層低估，應(yīng)建議調(diào)整預(yù)計負(fù)債；若管理層不調(diào)整，在審計報告中披露該重大不確定性。3.ERP系統(tǒng)控制測試缺失的缺陷（1）缺陷：未測試ERP系統(tǒng)的一般控制（如權(quán)限管理、系統(tǒng)變更控制）和應(yīng)用控制（如銷售交易的自動校驗(yàn)）。根據(jù)IAASB2022年數(shù)字化審計指南，電子數(shù)據(jù)的可靠性依賴于IT控制有效性，僅核對數(shù)據(jù)無法保證證據(jù)充分適當(dāng)。（2）改進(jìn)：實(shí)施IT控制測試（如測試系統(tǒng)邏輯漏洞的修復(fù)情況、檢查重復(fù)交易的系統(tǒng)日志），必要時利用IT專家的工作，以評估電子數(shù)據(jù)的可靠性。4.關(guān)鍵審計事項(xiàng)未披露的缺陷（1）缺陷：審計報告未披露關(guān)鍵審計事項(xiàng)，違反2