2025年注冊會計師考試《稅法》臨考沖刺卷1.【單選題】下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是()。A.人工合成尼古丁B.酒精度為0.5度的茅臺醬香拿鐵C.竹纖維一次性筷子D.排氣量為1.0升的插電（江南博哥）式混合動力小汽車正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選，由內(nèi)燃機(發(fā)動機)提供動力驅(qū)動的插電式混合動力小汽車屬于小汽車稅目，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。選項A不當(dāng)選，煙稅目包含卷煙、煙絲、雪茄煙和電子煙，不包括人工合成尼古丁。選項B不當(dāng)選，酒稅目是指酒精度在1度以上的各類酒類飲料。選項C不當(dāng)選，木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍。2.【單選題】脫貧人口持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個體經(jīng)營的，允許在3年內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。該限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮的比例為()。A.20%B.30%C.50%D.100%正確答案：A參考解析：選項A當(dāng)選，脫貧人口持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，以及自主就業(yè)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，允許在3年內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，該限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。而企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，定額扣除比例為每人每年6000元，最高可上浮50%;企業(yè)招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的脫貧人口，定額扣除比例也為每人每年6000元，最高可上浮30%。3.【單選題】2022年1月1日我國簽訂的《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》(RCEP)正式生效，中國等4個非東盟成員國和文萊等6個東盟成員國正式開始實施該協(xié)定。我國對于原產(chǎn)于與中華人民共和國協(xié)定的國家且符合協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，應(yīng)適用的關(guān)稅稅率類型是()。A.最惠國稅率B.配額稅率C.協(xié)定稅率D.特惠稅率正確答案：C參考解析：選項C當(dāng)選，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物。選項A不當(dāng)選，最惠國稅率適用原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。選項B不當(dāng)選，配額稅率，是對實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物實施的稅率。選項D不當(dāng)選，特惠稅率適用于原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物。4.【單選題】下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是()。A.個體工商戶將自產(chǎn)的貨物用于個人消費B.一般納稅人零售有機肥產(chǎn)品C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D.個人轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股票正確答案：A參考解析：選項A當(dāng)選，個體工商戶將自產(chǎn)的貨物用干集體福利或者個人消費.應(yīng)視同銷售.計算繳納增值稅。選項B不當(dāng)選，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。選項C不當(dāng)選，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不繳納增值稅。選項D不當(dāng)選，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅，但企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照“金融服務(wù)”繳納增值稅。5.【單選題】某企業(yè)2023年自建一所幼兒園投入使用，幼兒園的房產(chǎn)原值為2000萬元。由于生源減少，2024年3月將幼兒園部分房產(chǎn)改為商業(yè)用途(房產(chǎn)原值為500萬元),當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值的減除比例為30%,2024年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為()。A.0B.3.15萬元C.3.5萬元D.16.8萬元正確答案：C參考解析：選項C當(dāng)選，企業(yè)創(chuàng)辦的幼兒園房產(chǎn)，屬于幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，故用于商業(yè)用途的房產(chǎn)從3月起繳納房產(chǎn)稅。故該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%×10/12=3.5(萬元)。選項A不當(dāng)選，誤認(rèn)為幼兒園部分房產(chǎn)改為商業(yè)用途無須繳納房產(chǎn)稅。選項B不當(dāng)選，誤認(rèn)為從生產(chǎn)經(jīng)營次月起繳納房產(chǎn)稅，計算9個月的房產(chǎn)稅稅額。選項D不當(dāng)選，誤認(rèn)為幼兒園應(yīng)繳納全年的房產(chǎn)稅稅額。6.【單選題】某啤酒廠2024年5月銷售A型啤酒1000噸，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為295萬元、稅額為38.35萬元，另收取包裝物押金25萬元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金2萬元；銷售B型啤酒500噸，開具增值稅普通發(fā)票上注明的價稅合計金額為152萬元，收取包裝物押金10萬元。甲類啤酒定額稅率為250元/噸，乙類啤酒定額稅率為220元/噸。該啤酒廠5月應(yīng)繳納的消費稅為()。A.37.5萬元B.33萬元C.34.5萬元D.36萬元正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選，具體計算過程如下：啤酒雖然從量計征消費稅，計稅依據(jù)和銷售額無關(guān)，但是其適用的稅額要根據(jù)出廠價來進(jìn)行判斷。注意在計算啤酒出廠價時，要包含包裝物及包裝物押金，不包含可以重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。(1)A型啤酒每噸出廠價=[295+(25-2)÷(1+13%)]÷1000×10000=3153.54(元),大于3000元，屬于甲類啤酒。即A型啤酒應(yīng)繳納的消費稅=1000×250÷10000=25(萬元)。(2)B型啤酒每噸出廠價=[(152+10)÷(1+13%)]÷500×10000=2867.26(元),小于3000元，屬于乙類啤酒。即B型啤酒應(yīng)繳納的消費稅=500×220÷10000=11(萬元)。綜上，該啤酒廠5月應(yīng)繳納消費稅=25+11=36(萬元)。選項A不當(dāng)選，將B型啤酒誤判為甲類啤酒。選項B不當(dāng)選，將A型啤酒誤判為乙類啤酒。選項C不當(dāng)選，將A型啤酒誤判為乙類啤酒，B型啤酒誤判為甲類啤酒。7.【單選題】下列經(jīng)濟(jì)行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.國有土地使用權(quán)出讓B.父母將房產(chǎn)贈與兒子C.以房產(chǎn)抵債而發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的繼承正確答案：C參考解析：選項C當(dāng)選，以房產(chǎn)抵債而發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅。選項A不當(dāng)選，土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓取得的收入。選項B不當(dāng)選，贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征收土地增值稅。選項D不當(dāng)選，房地產(chǎn)的繼承不征收土地增值稅。8.【單選題】某企業(yè)2023年1月1日購買期限為5年，到期一次性付息的可轉(zhuǎn)換債券，當(dāng)日實際支付1100萬元取得票面為金額100元的可轉(zhuǎn)債10萬份，票面利率為2.5%。2024年1月1日將該可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)為股票，轉(zhuǎn)換日，股票的公允價值為1300萬元，發(fā)生相關(guān)稅費20萬元。該企業(yè)在轉(zhuǎn)換時點應(yīng)確認(rèn)股票的投資成本為()。A.1120萬元B.1125萬元C.1145萬元D.1320萬元正確答案：C參考解析：選項C當(dāng)選，股票投資成本=可轉(zhuǎn)換債券購買價+應(yīng)收未收利息+相關(guān)稅費=1100+25+20=1145(萬元)。需要注意的是，對于應(yīng)收未收的利息，即使會計上未確認(rèn)收入，稅法上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅。選項A不當(dāng)選，誤以購買日實際支付成本和轉(zhuǎn)換日相關(guān)稅費作為投資成本。選項B不當(dāng)選，誤以購買日實際支付成本和應(yīng)收未收利息作為投資成本。選項D不當(dāng)選，誤以轉(zhuǎn)換日公允價值和相關(guān)稅費作為投資成本。9.【單選題】甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2024年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元，收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為()。A.27600萬元B.27000萬元C.30600萬元D.36000萬元正確答案：C參考解析：特殊性稅務(wù)處理中，對于股權(quán)支付的部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，但非股權(quán)支付的部分，仍要采用一般性稅務(wù)處理確認(rèn)所得或損失，并按照公允價值調(diào)整計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=(3000×12-3000×10)×3600÷(3000×12)=600(萬元)丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=乙企業(yè)股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)+甲企業(yè)確認(rèn)的所得=3000×10+600=30600(萬元)。9.【單選題】甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2024年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元，收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為()。A.27600萬元B.27000萬元C.30600萬元D.36000萬元正確答案：C參考解析：特殊性稅務(wù)處理中，對于股權(quán)支付的部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，但非股權(quán)支付的部分，仍要采用一般性稅務(wù)處理確認(rèn)所得或損失，并按照公允價值調(diào)整計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=(3000×12-3000×10)×3600÷(3000×12)=600(萬元)丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=乙企業(yè)股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)+甲企業(yè)確認(rèn)的所得=3000×10+600=30600(萬元)。10.【單選題】居民個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股權(quán)所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.在境內(nèi)某外資企業(yè)工作由境外單位支付的工資、薪金所得正確答案：D參考解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。(選項D當(dāng)選)(2)財產(chǎn)、特許權(quán)在中國境內(nèi)使用取得的所得。(選項B不當(dāng)選)(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得。(4)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)所得的所得。(選項A不當(dāng)選)(5)從中國境內(nèi)取得的利息、股息、紅利所得。(選項C不當(dāng)選)11.【單選題】在計算個人所得稅經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出中不得扣除的是()。A.為從業(yè)人員購買的商業(yè)保險費B.按照有關(guān)規(guī)定為業(yè)主繳納的社會保險費和住房公積金C.按照國家規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費D.購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險支出正確答案：A參考解析：選項A當(dāng)選，個體工商戶為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。需要注意的是，個體工商戶計算經(jīng)營所得稅額時，工資、薪金，保險費和三項經(jīng)費扣除規(guī)定如下。12.【單選題】關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款，經(jīng)向海關(guān)申請并提供稅款擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不能超過()。A.1年B.3個月C.6個月D.9個月正確答案：C參考解析：選項C當(dāng)選，因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關(guān)申請并提供稅款擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不得超過6個月。13.【單選題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物以排放量為計稅依據(jù)B.應(yīng)稅固體廢物以固體廢物產(chǎn)生量為計稅依據(jù)C.應(yīng)稅噪聲以產(chǎn)生的分貝數(shù)為計稅依據(jù)D.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選、選項A不當(dāng)選，應(yīng)稅水污染物、大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)。選項B不當(dāng)選，應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量一當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。選項C不當(dāng)選，應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。13.【單選題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物以排放量為計稅依據(jù)B.應(yīng)稅固體廢物以固體廢物產(chǎn)生量為計稅依據(jù)C.應(yīng)稅噪聲以產(chǎn)生的分貝數(shù)為計稅依據(jù)D.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選、選項A不當(dāng)選，應(yīng)稅水污染物、大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)。選項B不當(dāng)選，應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量一當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。選項C不當(dāng)選，應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。14.【單選題】下列關(guān)于車輛購置稅減免規(guī)定中，正確的是()。A.節(jié)能汽車，減半征收車輛購置稅B.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅C.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯進(jìn)口一輛自用小汽車，免征車輛購置稅D.地鐵、輕軌等軌道交通車輛，免征車輛購置稅正確答案：B參考解析：選項A不當(dāng)選，節(jié)能汽車照常繳納車輛購置稅。需要注意的是，節(jié)能汽車減半征收車船稅。選項C不當(dāng)選，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。選項D不當(dāng)選，地鐵、輕軌等軌道交通車輛不屬于車輛購置稅征稅范圍。15.【單選題】某企業(yè)2024年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)(會計上按照無形資產(chǎn)核算),用于建造面積為2萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2025年6月底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()。A.2600萬元B.3200萬元C.2800萬元D.3500萬元正確答案：B參考解析：選項B當(dāng)選，具體計算過程如下：(1)對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。(2)宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。宗地容積率=房屋建筑面積÷占地面積=2÷5=0.4<0.5。綜上，計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500÷5×4+2000=3200(萬元)。選項A不當(dāng)選，誤將2萬平方米的地價款作為取得土地使用權(quán)所支付的價款。選項C不當(dāng)選，誤將5萬平方米的地價款與建筑成本和費用按照建筑面積2倍作為房產(chǎn)原值。選項D不當(dāng)選，誤將5萬平方米的地價款作為取得土地使用權(quán)所支付的價款。16.【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費中，在計算土地增值稅時應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額予以扣除的是()。A.土地的征用及拆遷補償費B.以出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金C.為取得土地使用權(quán)發(fā)生的貸款利息D.前期工程費正確答案：B參考解析：選項B當(dāng)選，取得土地使用權(quán)所支付的金額包含為取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及在取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費。其中，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金。選項AD不當(dāng)選，土地的征用及拆遷補償費、前期工程費均屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。選項C不當(dāng)選，貸款利息應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)費用按照規(guī)定予以扣除。17.【單選題】中國居民甲在新加坡從事獨立個人勞務(wù)取得的所得，下列關(guān)于征稅權(quán)的表述中，正確的是()。A.一般情況下，應(yīng)僅在新加坡征稅B.一般情況下，中國和新加坡均有征稅權(quán)C.如果甲在任何12個月中在新加坡停留連續(xù)達(dá)到6個月，則新加坡有征稅權(quán)D.如果甲在任何12個月中在新加坡停留累計達(dá)到183天，則新加坡有征稅權(quán)正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選.締約國一方居民個人(中國居民甲)獨立個人勞務(wù)取得的所得.應(yīng)僅在該締約國(中國)征稅，即一般情況下僅在該個人為其居民的國家征稅。但符合下列條件之一的，來源國(新加坡)有征稅權(quán)：(1)該居民個人在締約國另一方為從事個人獨立勞務(wù)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。(2)該居民個人在任何12個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達(dá)到或超過183天。17.【單選題】中國居民甲在新加坡從事獨立個人勞務(wù)取得的所得，下列關(guān)于征稅權(quán)的表述中，正確的是()。A.一般情況下，應(yīng)僅在新加坡征稅B.一般情況下，中國和新加坡均有征稅權(quán)C.如果甲在任何12個月中在新加坡停留連續(xù)達(dá)到6個月，則新加坡有征稅權(quán)D.如果甲在任何12個月中在新加坡停留累計達(dá)到183天，則新加坡有征稅權(quán)正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選.締約國一方居民個人(中國居民甲)獨立個人勞務(wù)取得的所得.應(yīng)僅在該締約國(中國)征稅，即一般情況下僅在該個人為其居民的國家征稅。但符合下列條件之一的，來源國(新加坡)有征稅權(quán)：(1)該居民個人在締約國另一方為從事個人獨立勞務(wù)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。(2)該居民個人在任何12個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達(dá)到或超過183天。18.【單選題】下列行為中，應(yīng)按差額確定增值稅銷售額的是()。A.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)中的經(jīng)營者C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為D.航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務(wù)正確答案：D參考解析：選項A不當(dāng)選，運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，雙方各自以換出的艙位的全部價款和價外費用為銷售額。選項B不當(dāng)選，無運輸工具承運業(yè)務(wù)中的經(jīng)營者，其以承運人身份收取的全部價款和價外費用為銷售額。選項C不當(dāng)選，融資性售后回租中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。19.【單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是()。A.非正常戶納稅人未按照規(guī)定繳稅的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍B.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售古舊圖書應(yīng)開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票D.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，可申請代開增值稅專用發(fā)票正確答案：A參考解析：選項B不當(dāng)選.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。選項C不當(dāng)選，銷售古舊圖書免征增值稅，免稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票。選項D不當(dāng)選，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。20.【單選題】下列各項中，屬于稅務(wù)行政訴訟應(yīng)遵循的原則是()。A.適用調(diào)解原則B.起訴可停止執(zhí)行原則C.由稅務(wù)機關(guān)工作人員負(fù)責(zé)賠償原則D.稅務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則正確答案：D參考解析：稅務(wù)行政訴訟的原則包括：(1)人民法院特定主管原則。(2)合法性審查原則。(3)不適用調(diào)解原則。(選項A不當(dāng)選)(4)起訴不停止執(zhí)行原則。(選項B不當(dāng)選)(5)稅務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。(選項D當(dāng)選)(6)由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。(選項C不當(dāng)選)21.【單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本(不含增值稅)為12萬元，支付的不含增值稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含增值稅金額為0.87萬元。乙企業(yè)沒有同類木制一次性筷子銷售價格，木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。則乙企業(yè)代收代繳消費稅稅額為()。A.0.69萬元B.0.68萬元C.0.66萬元D.0.73萬元正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選，委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計稅依據(jù)，沒有受托方同類消費品的銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(萬元),代收代繳消費稅稅額=14.6×5%=0.73(萬元)。需要注意的是，加工費指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。選項A不當(dāng)選，組成計稅價格錯用為材料成本和加工費之和。選項B不當(dāng)選，未將代墊輔料計入組成計稅價格。選項C不當(dāng)選，組成計稅價格錯用為(材料成本+加工費)÷(1+消費稅比例稅率)。21.【單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本(不含增值稅)為12萬元，支付的不含增值稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含增值稅金額為0.87萬元。乙企業(yè)沒有同類木制一次性筷子銷售價格，木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。則乙企業(yè)代收代繳消費稅稅額為()。A.0.69萬元B.0.68萬元C.0.66萬元D.0.73萬元正確答案：D參考解析：選項D當(dāng)選，委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計稅依據(jù)，沒有受托方同類消費品的銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(萬元),代收代繳消費稅稅額=14.6×5%=0.73(萬元)。需要注意的是，加工費指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。選項A不當(dāng)選，組成計稅價格錯用為材料成本和加工費之和。選項B不當(dāng)選，未將代墊輔料計入組成計稅價格。選項C不當(dāng)選，組成計稅價格錯用為(材料成本+加工費)÷(1+消費稅比例稅率)。22.【單選題】下列關(guān)于稅收滯納金征收制度的表述中，正確的是()。A.采取稅收強制執(zhí)行措施時，只對未繳納的稅款強制執(zhí)行，不包括滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，同時加收滯納金C.納稅人可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之當(dāng)日起加收滯納金正確答案：C參考解析：選項A不當(dāng)選，采取稅收強制執(zhí)行措施時，對未繳納的滯納金應(yīng)同時強制執(zhí)行。選項B不當(dāng)選，因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項D不當(dāng)選，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。23.【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的時間的說法中，符合規(guī)定的是()。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于股權(quán)變更手續(xù)完成的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，應(yīng)按照捐贈合同生效的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按照實際收到股息、紅利的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：C參考解析：選項A不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B不當(dāng)選，接受捐贈收入，應(yīng)按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D不當(dāng)選，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。24.【單選題】下列關(guān)于特殊情形下進(jìn)口貨物關(guān)稅計稅價格的說法中，正確的是()。A.運往境外修理的貨物，應(yīng)以境外修理費和物料費為基礎(chǔ)審查確定計稅價格B.留購的進(jìn)口貨樣，以進(jìn)口貨樣的境內(nèi)市場價格為基礎(chǔ)確定計稅價格C.運往境外加工的貨物，應(yīng)以境外加工費、料件費為基礎(chǔ)審查確定計稅價格D.租賃進(jìn)口的貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的不含利息的租金作為計稅價格正確答案：A參考解析：選項B不當(dāng)選，留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格確定計稅價格。選項C不當(dāng)選，運往境外加工的貨物，應(yīng)以境外加工費、料件費、復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用和保險費為基礎(chǔ)審查確定計稅價格。選項D不當(dāng)選，租賃進(jìn)口的貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為計稅價格，利息應(yīng)予以計入。25.【單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置新建商品房，自房產(chǎn)登記機關(guān)簽發(fā)房產(chǎn)權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項B不當(dāng)選，自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。選項C不當(dāng)選，納稅人購置新建商品房，應(yīng)自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。選項D不當(dāng)選，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。26.【單選題】下列各類經(jīng)濟(jì)組織中，可以作為納稅保證人的是()。A.經(jīng)法人書面授權(quán)的企業(yè)法人的分公司B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信用等級被評為C級以下的企業(yè)D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的企業(yè)正確答案：A參考解析：選項A當(dāng)選，企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，在授權(quán)范圍內(nèi)可以提供納稅擔(dān)保。有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。(選項D不當(dāng)選)(3)納稅信用等級被評為C級以下的。(選項C不當(dāng)選)(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。(選項B不當(dāng)選)(7)有欠稅行為的。26.【單選題】下列各類經(jīng)濟(jì)組織中，可以作為納稅保證人的是()。A.經(jīng)法人書面授權(quán)的企業(yè)法人的分公司B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信用等級被評為C級以下的企業(yè)D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的企業(yè)正確答案：A參考解析：選項A當(dāng)選，企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，在授權(quán)范圍內(nèi)可以提供納稅擔(dān)保。有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。(選項D不當(dāng)選)(3)納稅信用等級被評為C級以下的。(選項C不當(dāng)選)(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。(選項B不當(dāng)選)(7)有欠稅行為的。27.【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售其開發(fā)的采用一般計稅方法的房地產(chǎn)項目時，其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時()。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用正確答案：A,B,D參考解析：選項ABD當(dāng)選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售其開發(fā)的采用一般計稅方法的房地產(chǎn)項目時，其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。具體包括向政府部門支付的征地、拆遷補償費用(選項AB當(dāng)選)、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除(選項D當(dāng)選)。選項C不當(dāng)選，向政府部門支付的土地前期開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除，但向建筑企業(yè)支付的前期開發(fā)費用不在允許扣除的范圍內(nèi)，不得扣除。28.【多選題】下列關(guān)于個人養(yǎng)老金的個人所得稅處理的說法中，正確的有()。A.個人向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費，按照1000元/月的限額進(jìn)行扣除B.投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅C.個人僅取得經(jīng)營所得的，其向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費，允許在經(jīng)營所得月度或季度預(yù)繳時進(jìn)行扣除D.個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金賬戶的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳個人所得稅正確答案：B,D參考解析：選項A不當(dāng)選，個人養(yǎng)老金的扣除限額為12000元/年，而非1000元/月。選項C不當(dāng)選，取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。28.【多選題】下列關(guān)于個人養(yǎng)老金的個人所得稅處理的說法中，正確的有()。A.個人向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費，按照1000元/月的限額進(jìn)行扣除B.投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅C.個人僅取得經(jīng)營所得的，其向個人養(yǎng)老金賬戶的繳費，允許在經(jīng)營所得月度或季度預(yù)繳時進(jìn)行扣除D.個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金賬戶的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳個人所得稅正確答案：B,D參考解析：選項A不當(dāng)選，個人養(yǎng)老金的扣除限額為12000元/年，而非1000元/月。選項C不當(dāng)選，取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。29.【多選題】下列各項中，可享受關(guān)稅免稅的有()。A.暫時進(jìn)境的開展教學(xué)活動使用的儀器設(shè)備B.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料C.外國政府無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前遭受損壞的進(jìn)境物品正確答案：A,B,C參考解析：選項D不當(dāng)選，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度辦理。29.【多選題】下列各項中，可享受關(guān)稅免稅的有()。A.暫時進(jìn)境的開展教學(xué)活動使用的儀器設(shè)備B.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料C.外國政府無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前遭受損壞的進(jìn)境物品正確答案：A,B,C參考解析：選項D不當(dāng)選，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度辦理。30.【多選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。A.納稅人排放的應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅B.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸屬于地方政府C.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率D.對機動車排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護(hù)稅正確答案：B,D參考解析：選項A不當(dāng)選，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項C不當(dāng)選，環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，其中，對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。29.【多選題】下列各項中，可享受關(guān)稅免稅的有()。A.暫時進(jìn)境的開展教學(xué)活動使用的儀器設(shè)備B.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料C.外國政府無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前遭受損壞的進(jìn)境物品正確答案：A,B,C參考解析：選項D不當(dāng)選，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度辦理。30.【多選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。A.納稅人排放的應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅B.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸屬于地方政府C.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率D.對機動車排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護(hù)稅正確答案：B,D參考解析：選項A不當(dāng)選，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項C不當(dāng)選，環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，其中，對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。31.【多選題】下列稅收文件屬于行政法規(guī)的有()。A.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》C.《中華人民共和國增值稅法》D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》正確答案：A,B參考解析：選項C不當(dāng)選，《中華人民共和國增值稅法》屬于法律。選項D不當(dāng)選，《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》屬于部門規(guī)章。32.【多選題】下列關(guān)于我國契稅征收管理制度的表述中，正確的有()。A.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的15日內(nèi)，在土地、房屋所在地申報繳納契稅C.法定繼承人通過法定繼承承受房產(chǎn)權(quán)屬，免征契稅D.對個人購買140平方米以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%征收契稅正確答案：A,C,D參考解析：選項B不當(dāng)選，契稅的納稅期限為納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)之前。32.【多選題】下列關(guān)于我國契稅征收管理制度的表述中，正確的有()。A.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的15日內(nèi)，在土地、房屋所在地申報繳納契稅C.法定繼承人通過法定繼承承受房產(chǎn)權(quán)屬，免征契稅D.對個人購買140平方米以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%征收契稅正確答案：A,C,D參考解析：選項B不當(dāng)選，契稅的納稅期限為納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)之前。33.【多選題】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率形式和適用規(guī)則，說法不正確的有()。A.原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物適用特惠稅率B.最惠國稅率優(yōu)先于暫定稅率C.按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率D.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率正確答案：A,B,D參考解析：選項A當(dāng)選，原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物適用最惠國稅率。選項B當(dāng)選，暫定稅率優(yōu)先于最惠國稅率。選項D當(dāng)選，適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。34.【多選題】下列情形中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的有()。A.個人銷售住房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股投資乙公司C.國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估使其升值D.企業(yè)之間等價互換房產(chǎn)正確答案：B,D參考解析：選項B當(dāng)選，改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的交易。選項D當(dāng)選，只有個人互換居住用房，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房產(chǎn)，雙方都要繳納土地增值稅。選項A不當(dāng)選，個人銷售住房，免征土地增值稅。選項C不當(dāng)選，重新評估增值沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。34.【多選題】下列情形中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的有()。A.個人銷售住房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股投資乙公司C.國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估使其升值D.企業(yè)之間等價互換房產(chǎn)正確答案：B,D參考解析：選項B當(dāng)選，改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的交易。選項D當(dāng)選，只有個人互換居住用房，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房產(chǎn)，雙方都要繳納土地增值稅。選項A不當(dāng)選，個人銷售住房，免征土地增值稅。選項C不當(dāng)選，重新評估增值沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。35.【多選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。A.納稅人排放的應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅B.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸屬于地方政府C.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率D.對機動車排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護(hù)稅正確答案：B,D參考解析：選項A不當(dāng)選，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項C不當(dāng)選，環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，其中，對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。36.【多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的說法中，正確的有()。A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人B.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人C.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人D.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，待糾紛解決后由土地所有權(quán)人納稅正確答案：A,C參考解析：選項B不當(dāng)選，一般情況下，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人。土地使用權(quán)出租的，以"出租人"為納稅人。選項D不當(dāng)選，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人為納稅人。需要注意的是，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人總結(jié)如下。37.【多選題】下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有()。A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅作為計稅價格C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最高計稅價格作為計稅價格D.納稅人受贈方式取得的自用應(yīng)稅車輛，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的不含稅價格確定正確答案：A,D參考解析：選項A當(dāng)選，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照實際支付給銷售方的不含增值稅全部價款。選項D當(dāng)選，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項B不當(dāng)選，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費稅。選項C不當(dāng)選，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。37.【多選題】下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有()。A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅作為計稅價格C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最高計稅價格作為計稅價格D.納稅人受贈方式取得的自用應(yīng)稅車輛，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的不含稅價格確定正確答案：A,D參考解析：選項A當(dāng)選，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照實際支付給銷售方的不含增值稅全部價款。選項D當(dāng)選，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項B不當(dāng)選，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費稅。選項C不當(dāng)選，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。38.【多選題】根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》,下列跨國企業(yè)中使用支柱一中金額A規(guī)則的有()。A.全球營業(yè)收入300億歐元，利潤率為12%的跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)B.全球營業(yè)收入250億歐元，利潤率為20%的跨國高科技企業(yè)C.全球營業(yè)收入300億歐元，利潤率為15%的受監(jiān)管的跨國金融服務(wù)企業(yè)D.全球營業(yè)收入150億歐元，利潤率為15%的跨國汽車企業(yè)正確答案：A,B參考解析：選項AB當(dāng)選、選項D不當(dāng)選，金額A適用于全球營業(yè)收入200億歐元以上，且利潤率10%以上的跨國企業(yè)。選項C不當(dāng)選，采掘和受監(jiān)管的金融服務(wù)相關(guān)收入和利潤不適用于金額A規(guī)則。38.【多選題】根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》,下列跨國企業(yè)中使用支柱一中金額A規(guī)則的有()。A.全球營業(yè)收入300億歐元，利潤率為12%的跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)B.全球營業(yè)收入250億歐元，利潤率為20%的跨國高科技企業(yè)C.全球營業(yè)收入300億歐元，利潤率為15%的受監(jiān)管的跨國金融服務(wù)企業(yè)D.全球營業(yè)收入150億歐元，利潤率為15%的跨國汽車企業(yè)正確答案：A,B參考解析：選項AB當(dāng)選、選項D不當(dāng)選，金額A適用于全球營業(yè)收入200億歐元以上，且利潤率10%以上的跨國企業(yè)。選項C不當(dāng)選，采掘和受監(jiān)管的金融服務(wù)相關(guān)收入和利潤不適用于金額A規(guī)則。39.【多選題】下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓關(guān)聯(lián)交易的有()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法正確答案：A,D參考解析：選項A當(dāng)選，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。選項D當(dāng)選，交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。選項B不當(dāng)選，再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務(wù)。選項C不當(dāng)選，成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。40.【多選題】下列各項中，屬于稅收保全措施的有()。A.扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C.查封并依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款正確答案：A,D參考解析：稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(選項D當(dāng)選)(2)扣押、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。(選項A當(dāng)選)選項B不當(dāng)選，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保屬于執(zhí)行稅收保全措施之前應(yīng)經(jīng)歷的法定程序，但不屬于稅收保全措施。選項C不當(dāng)選，查封并依法拍賣納稅人的貨物屬于稅收強制執(zhí)行措施。40.【多選題】下列各項中，屬于稅收保全措施的有()。A.扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C.查封并依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款正確答案：A,D參考解析：稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(選項D當(dāng)選)(2)扣押、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。(選項A當(dāng)選)選項B不當(dāng)選，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保屬于執(zhí)行稅收保全措施之前應(yīng)經(jīng)歷的法定程序，但不屬于稅收保全措施。選項C不當(dāng)選，查封并依法拍賣納稅人的貨物屬于稅收強制執(zhí)行措施。41.【多選題】下列關(guān)于各企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的有()。A.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向后在不超過10年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補C.實行核定征收的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減按25%、稅率按20%繳納企業(yè)所得稅D.保險公司為種植業(yè)提供保險服務(wù)取得的收入，免征企業(yè)所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D不當(dāng)選，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，減按90%計入收入總額。41.【多選題】下列關(guān)于各企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的有()。A.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向后在不超過10年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補C.實行核定征收的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減按25%、稅率按20%繳納企業(yè)所得稅D.保險公司為種植業(yè)提供保險服務(wù)取得的收入，免征企業(yè)所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D不當(dāng)選，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，減按90%計入收入總額。42.【多選題】下列各船舶，可免征船舶噸稅的有()。A.應(yīng)納稅額為43元的船舶B.因防疫隔離在我國港口下客的境外船舶C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶D.非機動駁船正確答案：A,C參考解析：選項B不當(dāng)選，因防疫隔離并不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。選項D不當(dāng)選，非機動船舶可以免征船舶噸稅，但不包括非機動駁船。43.【計算問答題】位于某市郊區(qū)的甲物流公司，占地面積共計30000平方米，其中：辦公區(qū)占地25000平方米，職工學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地500平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1500平方米。2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月份，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)征用耕地30000平方米用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施，當(dāng)月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，并簽訂土地使用權(quán)出讓合同，合同中約定土地出讓金共計4500萬元。經(jīng)與政府協(xié)商后，政府準(zhǔn)許減免出讓金2700萬元，公司實際繳付出讓金1800萬元。另支付土地補償費、青苗補償費和地上附著物補償費等共計300萬元。該大宗商品倉儲設(shè)施于11月底竣工，11月30日完成竣工驗收并移交用于儲存大宗商品。(2)8月底簽訂融資租賃協(xié)議，以不含稅租金總價450萬元租入A倉庫用于儲存一般貨物(出租方賬面該倉庫原值450萬元、賬面凈值420萬元),租期為5年，租賃合同未約定正式開始日期，只約定自9月份起先支付一個季度的租金并交付使用。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米、耕地占用稅稅額為20元/平方米、契稅稅率為3%。當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)余值扣除比例為30%,融資租賃合同的印花稅稅率為0.05‰,土地使用權(quán)出讓協(xié)議的印花稅稅率為0.5‰)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算2024年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納的耕地占用稅。(2)計算2024年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。(3)計算2024年該物流公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(4)計算融資租賃租入的A倉庫2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)計算該物流公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅。修改參考解析：(1)征用耕地應(yīng)繳納的耕地占用稅=30000×20÷10000=60(萬元)。(1分)(2)取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅=(2700+1800+300)×3%=144(萬元)。(1分)(3)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(25000+1500)×6÷10000=15.9(萬元)。(1分)(4)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2%×4/12=1.26(萬元)。(1分)(5)土地使用權(quán)出讓協(xié)議應(yīng)繳納印花稅=4500×0.5‰=2.25(萬元)。融資租賃合同應(yīng)繳納印花稅=450×0.05‰=0.02(萬元)合計應(yīng)繳納印花稅=2.25+0.02=2.27(萬元)(1分)44.【計算問答題】居民個人張某為公司高級管理人員，2024年1-10月份在境內(nèi)甲上市公司工作，12月份跳槽至境內(nèi)乙公司工作。其2024年的收入與部分支出情況如下：(1)在甲公司任職期間，每月工資15000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”3000元。公司為其購買符合規(guī)定條件的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險，每月保費為500元。(2)在乙公司任職期間，每月工資25000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”5000元。(3)3月份，將甲上市公司授予的1萬股股票期權(quán)全部行權(quán)，行權(quán)日股票的公允價格為15元/股，行權(quán)價是5元/股。8月份將該股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入17萬元，與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費合計1500元。(4)11月份，通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款2萬元并取得相關(guān)捐贈票據(jù)。(其他相關(guān)資料：張某為獨生子女，其父母均年滿60周歲；其獨生女正在接受全日制碩士研究生教育。相關(guān)專項附加扣除均由張某100%扣除，張某已向單位報送其專項附加扣除信息。捐贈支出張某選擇在股權(quán)激勵所得中扣除。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算2024年張某在甲公司累計預(yù)扣預(yù)繳稅額。(2)計算2024年12月份乙公司應(yīng)為張某預(yù)扣預(yù)繳的稅額。(3)分別計算張某行權(quán)和轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)請說明張某是否可以免于辦理個人所得稅匯算清繳，請說明理由。修改參考解析：(1)張某在甲公司累計應(yīng)納稅所得額=15000×10-5000×10-3000×10-(3000×10+2000×10)+500×10-200×10=23000(元)。適用稅率3%。累計預(yù)扣預(yù)繳稅額=23000×3%=690(元)(1分)(2)12月份乙公司預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=25000-5000-5000-(3000+2000)=10000(元)。適用稅率3%。12月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=10000×3%=300(元)(1分)(3)①股權(quán)激勵行權(quán)時，應(yīng)納稅所得額=(15-5)×10000=100000(元)?？煽鄢木栀浿С龅南揞~=100000×30%=30000(元)行權(quán)時應(yīng)納稅額=(100000-20000)×10%-2520=5480(元)(1分)②將上市公司股票行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓時，無須繳納個人所得稅。(1分)(4)張某需要辦理匯算清繳。(0.5分)理由：張某已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅，應(yīng)辦理年度匯算清繳。(0.5分)全年應(yīng)納稅所得額=(15000×10+25000)-60000-(3000×10+5000)-(3000×12+2000×12)+(500×10-200×10)=23000(元),適用稅率3%。全年應(yīng)納稅額=23000×3%=690(元)綜合所得預(yù)扣預(yù)繳已納稅額=690+300=990(元)張某應(yīng)申請退稅=990-690=300(元)45.【計算問答題】2023年M國某互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán)A通過其設(shè)立在S國的控股平臺B出資在中國設(shè)立一下居民企業(yè)C作為其亞太總部。C企業(yè)主要從事互聯(lián)網(wǎng)平臺業(yè)務(wù)。A企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所。已知M國與中國沒有簽署雙邊稅收協(xié)定，S國與中國簽署有雙邊稅收協(xié)定。股權(quán)結(jié)構(gòu)和持股比例如下：

C公司2024年度經(jīng)營情況如下：(1)C居民企業(yè)6月份作出決議向B公司派發(fā)股息紅利1500萬元。B公司決定以其中500萬元直接對C居民企業(yè)進(jìn)行增資，相關(guān)款項直接轉(zhuǎn)入C居民企業(yè)的資本金賬戶。(2)根據(jù)中國與S國的雙邊稅收協(xié)定，股息紅利的預(yù)提所得稅稅率降低至5%。C居民企業(yè)認(rèn)為剩余1000萬元股息紅利可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率待遇，在對外支付股息時選擇自行按照5%的優(yōu)惠稅率申報享受。(3)B公司在收到該股息后，立即將其全部轉(zhuǎn)付給M國A公司。(其他相關(guān)資料：居民企業(yè)C的經(jīng)營項目屬于外商投資鼓勵類項目。B公司在S國不從事任何經(jīng)營活動，且無法取得S國的稅收居民證明。S國對于股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本性收入不征收企業(yè)所得稅。A公司為非上市公司。不考慮其他題目未給出的因素。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)說明業(yè)務(wù)(1)中B公司分得的利潤中用于增資的部分是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠，并說明理由。(2)說明C居民企業(yè)向B公司支付股息時應(yīng)于何時代扣代繳稅款。(3)根據(jù)已知條件，請初步評估現(xiàn)有條件是否有利于B公司被認(rèn)定為“受益所有人”并享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，至少說明兩個認(rèn)定因素。修改參考解析：(1)可以享受。(0.5分)理由：B公司分得的利潤中用于增資的500萬元部分屬于境外投資者以其分得的利潤直接對境內(nèi)居民企業(yè)進(jìn)行增資，可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的遞延納稅政策。(0.5分)(2)根據(jù)源泉扣繳的規(guī)定.C居民企業(yè)在向B公司支付股息時，應(yīng)于實際支付之日代扣代繳稅款。(1分)(3)現(xiàn)有條件不利于B公司被認(rèn)定為“受益所有人”。(1分)根據(jù)題目已知條件，不利于B公司受益所有人認(rèn)定的因素如下：(答對任意兩個得2分)①B公司在收到該股息后，立即將其全部轉(zhuǎn)付給M國的A公司。②B公司在S國不從事任何經(jīng)營活動，無法取得S國的稅收居民證明。③B公司所在國S國對于股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本性收入不征收企業(yè)所得稅。45.【計算問答題】2023年M國某互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán)A通過其設(shè)立在S國的控股平臺B出資在中國設(shè)立一下居民企業(yè)C作為其亞太總部。C企業(yè)主要從事互聯(lián)網(wǎng)平臺業(yè)務(wù)。A企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所。已知M國與中國沒有簽署雙邊稅收協(xié)定，S國與中國簽署有雙邊稅收協(xié)定。股權(quán)結(jié)構(gòu)和持股比例如下：

C公司2024年度經(jīng)營情況如下：(1)C居民企業(yè)6月份作出決議向B公司派發(fā)股息紅利1500萬元。B公司決定以其中500萬元直接對C居民企業(yè)進(jìn)行增資，相關(guān)款項直接轉(zhuǎn)入C居民企業(yè)的資本金賬戶。(2)根據(jù)中國與S國的雙邊稅收協(xié)定，股息紅利的預(yù)提所得稅稅率降低至5%。C居民企業(yè)認(rèn)為剩余1000萬元股息紅利可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率待遇，在對外支付股息時選擇自行按照5%的優(yōu)惠稅率申報享受。(3)B公司在收到該股息后，立即將其全部轉(zhuǎn)付給M國A公司。(其他相關(guān)資料：居民企業(yè)C的經(jīng)營項目屬于外商投資鼓勵類項目。B公司在S國不從事任何經(jīng)營活動，且無法取得S國的稅收居民證明。S國對于股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本性收入不征收企業(yè)所得稅。A公司為非上市公司。不考慮其他題目未給出的因素。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)說明業(yè)務(wù)(1)中B公司分得的利潤中用于增資的部分是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠，并說明理由。(2)說明C居民企業(yè)向B公司支付股息時應(yīng)于何時代扣代繳稅款。(3)根據(jù)已知條件，請初步評估現(xiàn)有條件是否有利于B公司被認(rèn)定為“受益所有人”并享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，至少說明兩個認(rèn)定因素。修改參考解析：(1)可以享受。(0.5分)理由：B公司分得的利潤中用于增資的500萬元部分屬于境外投資者以其分得的利潤直接對境內(nèi)居民企業(yè)進(jìn)行增資，可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的遞延納稅政策。(0.5分)(2)根據(jù)源泉扣繳的規(guī)定.C居民企業(yè)在向B公司支付股息時，應(yīng)于實際支付之日代扣代繳稅款。(1分)(3)現(xiàn)有條件不利于B公司被認(rèn)定為“受益所有人”。(1分)根據(jù)題目已知條件，不利于B公司受益所有人認(rèn)定的因素如下：(答對任意兩個得2分)①B公司在收到該股息后，立即將其全部轉(zhuǎn)付給M國的A公司。②B公司在S國不從事任何經(jīng)營活動，無法取得S國的稅收居民證明。③B公司所在國S國對于股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本性收入不征收企業(yè)所得稅。46.【計算問答題】居民個人王某居住于某地級市，父母均年滿65周歲，與其哥哥約定均攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除。2023年度，王某均在A公司任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資、薪金所得個人所得稅，每月工資收入4500元。2024王某仍在A公司任職，當(dāng)年取得下列收入：(1)1月起進(jìn)行工資調(diào)整，每月工資、薪金收入8000元，含個人繳納“三險一金”共計1600元。(2)2月，發(fā)放員工長期服務(wù)獎金50000元。(3)4月，貸款購入首套住房，合同約定開始還款日為5月15日。(4)5月，出版小說一部，獲得稿酬200000元。(5)6月，購買體育彩票中獎8000元。7月，在“第2024322期”中購買了500萬注相同號碼的彩票，共中獎5000000元。王某將該筆收入用于償還住房貸款，住房貸款合同于8月15日償付完畢后終止。(6)8月將一處商鋪對外出租，月租金20000元，9月發(fā)生修繕費用2000元。(7)11月，取得中級會計職稱證書。(8)12月，從持股整1個月的上市公司C取得股息、紅利所得5000元；從持股整1年的上市公司D取得股息、紅利所得200000元。(其他相關(guān)資料：王某選擇在綜合所得年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除；財產(chǎn)租賃所得考慮房產(chǎn)稅、不考慮印花稅。)附：綜合所得個人所得稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有需要則計算合計數(shù)。(1)計算2024年1月和2月工資、薪金分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(2)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(3)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的個人所得稅。(4)計算王某9月應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的個人所得稅。(6)計算2024年綜合所得全年應(yīng)繳納的個人所得稅。修改參考解析：

(1)1月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅0元。(0.5分)2月綜合所得累計應(yīng)納稅所得額=(8000-1600)×2+50000-60000=2800(元),適用稅率3%。2月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=2800×3%=84(元)(0.5分)(2)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=200000×(1-20%)×70%×20%=22400(元)。(0.5分)(3)第一次中獎收入8000元暫免征收個人所得稅。第二次中獎收入應(yīng)扣繳個人所得稅=5000000×20%=1000000(元)(1分)(4)每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20000×12%×50%=1200(元)。9月應(yīng)繳納的個人所得稅=(20000-1200-800)×(1-20%)×20%=2880(元)(1分)(5)業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%+200000×50%×20%=21000(元)。(0.5分)(6)全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=(8000-1600)×12+50000+200000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-1000×4-3600=153200(元),適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920。全年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=153200×20%-16920=13720(元)(1分)47.【綜合題】某A市建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元。在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入200萬元，其中支付分包商價稅合計金額54.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。)(2)員工國內(nèi)出差，報銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運輸紙質(zhì)行程單，注明票價2.18萬元、燃油附加費0.3萬元，機場建設(shè)費0.12萬元。(3)轉(zhuǎn)讓2012年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法。(4)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2024年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元，該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。(5)支付橋閘通行費，取得橋閘通行費發(fā)票，注明金額1.05萬元。(6)購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，兼用于簡易計稅項目。(7)購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)分別計算業(yè)務(wù)(1)需要預(yù)繳的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進(jìn)項稅額。(4)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)該繳納的增值稅。(5)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。(6)計算業(yè)務(wù)(5)可以抵扣的進(jìn)項稅額。(7)計算業(yè)務(wù)(6)可以抵扣的進(jìn)項稅額。(8