2025春季學(xué)期國開電大本科《審計學(xué)》一平臺在線形考試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計獨立性的表述中，正確的是（）。A.形式上的獨立是核心，實質(zhì)上的獨立是外在表現(xiàn)B.實質(zhì)上的獨立要求注冊會計師在執(zhí)行審計時保持客觀公正的心態(tài)C.獨立性僅要求注冊會計師與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系D.獨立性對政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的要求完全一致答案：B2.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位將2024年12月31日尚未完工的在建工程提前轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，這違反了財務(wù)報表的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱.截止答案：D3.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計單位管理層提供的銷售合同復(fù)印件B.注冊會計師直接從銀行獲取的銀行對賬單C.被審計單位倉庫保管人員填制的存貨入庫單D.被審計單位內(nèi)部審計部門編制的內(nèi)部控制評價報告答案：B4.確定重要性水平時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的行業(yè)特征C.以前年度審計調(diào)整的金額D.被審計單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)答案：D5.下列關(guān)于控制測試的表述中，錯誤的是（）。A.控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的有效性B.如果預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，注冊會計師必須實施控制測試C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動關(guān)系D.控制測試可以采用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方法答案：C6.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨的數(shù)量和狀況，核實是否與賬面記錄一致C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，無需在監(jiān)盤中處理D.對于特殊類型的存貨（如藝術(shù)品），考慮利用專家的工作答案：C7.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）。A.無法表示意見的審計報告意味著注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不公允B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報C.保留意見的審計報告適用于僅存在個別重大錯報但不廣泛影響財務(wù)報表的情況D.否定意見的審計報告應(yīng)在意見段說明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：C8.下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）。A.保密B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C.成本效益原則D.客觀公正答案：C9.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，需要考慮的因素不包括（）。A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)環(huán)境B.被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.注冊會計師的審計收費金額答案：D10.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效降低抽樣風(fēng)險B.變量抽樣適用于控制測試，屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試C.抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模予以消除D.審計抽樣適用于所有審計程序答案：A二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計與內(nèi)部審計區(qū)別的有（）。A.審計目標(biāo)不同B.審計獨立性不同C.審計職責(zé)和作用不同D.審計方法不同答案：ABC2.注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，需要考慮的因素有（）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)可能與其他認(rèn)定無關(guān)D.審計證據(jù)的可靠性越高，相關(guān)性越強(qiáng)答案：ABC3.下列各項中，屬于被審計單位管理層對財務(wù)報表責(zé)任的有（）。A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報C.向注冊會計師提供必要的工作條件D.對注冊會計師的審計意見承擔(dān)最終責(zé)任答案：ABC4.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，通常采用的方法包括（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算答案：ABC5.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映B.保留意見審計報告適用于財務(wù)報表存在重大錯報但不具有廣泛性，或無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)但不具有廣泛性C.否定意見審計報告適用于財務(wù)報表存在重大錯報且具有廣泛性D.無法表示意見審計報告適用于無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)且具有廣泛性答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊會計師的審計意見可以合理保證被審計單位財務(wù)報表不存在重大錯報。（）答案：√2.重要性水平越高，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)越多。（）答案：×3.控制測試的范圍越大，說明內(nèi)部控制越有效。（）答案：×4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都需要提請被審計單位調(diào)整。（）答案：×（注：超過明顯微小錯報臨界值的錯報需要調(diào)整）5.函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極式或消極式函證，也可以將兩種方式結(jié)合使用。（）答案：√6.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤程序可以同時實現(xiàn)存在、完整性和計價認(rèn)定的審計目標(biāo)。（）答案：×（注：監(jiān)盤主要驗證存在認(rèn)定，完整性需結(jié)合其他程序）7.審計報告的日期應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。（）答案：×8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，但無需對管理層和治理層保持警覺。（）答案：×9.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。（）答案：√10.注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性水平。（）答案：√四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系。答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個核心特征，兩者缺一不可。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性：審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但如果審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2.簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕静襟E。答案：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕静襟E包括：（1）了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險）；（2）根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序（包括控制測試和實質(zhì)性程序）；（3）根據(jù)審計程序的結(jié)果，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，形成審計結(jié)論；（4）根據(jù)審計結(jié)論，出具相應(yīng)的審計報告。3.簡述注冊會計師在應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險時應(yīng)實施的審計程序。答案：注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險時，應(yīng)實施以下程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)報表進(jìn)行舞弊。五、案例分析題（25分）ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司是一家生產(chǎn)銷售電子產(chǎn)品的上市公司，主要產(chǎn)品為智能手機(jī)和智能手表。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1.2億元，較2023年末增長80%，主要原因是對新客戶乙公司的銷售收入大幅增加，乙公司是甲公司當(dāng)年新增的重要客戶，銷售額占甲公司全年收入的30%。（2）甲公司2024年12月31日存貨余額為8000萬元，其中庫存商品占60%，主要為未售出的智能手機(jī)。注冊會計師在監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，部分庫存商品存在明顯的外觀劃痕，但甲公司未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）甲公司2024年12月31日短期借款余額為5000萬元，其中3000萬元于2025年3月到期。甲公司未在財務(wù)報表附注中披露該借款的到期日及還款計劃。要求：（1）針對情況（1），分析可能存在的重大錯報風(fēng)險，并指出應(yīng)實施的主要審計程序。（2）針對情況（2），指出甲公司可能違反的認(rèn)定，并說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。（3）針對情況（3），指出甲公司可能違反的認(rèn)定，并說明注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型及理由。答案：（1）情況（1）可能存在的重大錯報風(fēng)險：甲公司應(yīng)收賬款大幅增長且主要來自新增客戶乙公司，可能存在虛構(gòu)收入或提前確認(rèn)收入的風(fēng)險（如通過虛假銷售合同虛增收入），導(dǎo)致營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的“發(fā)生”或“存在”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。應(yīng)實施的主要審計程序：①檢查乙公司的銷售合同、發(fā)貨憑證、驗收單等原始單據(jù)，核實交易的真實性；②向乙公司函證應(yīng)收賬款余額及交易金額，確認(rèn)交易的真實性和金額的準(zhǔn)確性；③分析甲公司與乙公司交易的商業(yè)合理性，如乙公司的經(jīng)營規(guī)模、付款能力是否與交易規(guī)模匹配；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后甲公司是否收到乙公司的貨款，關(guān)注是否存在期后大額退貨或沖銷情況。（2）情況（2）甲公司可能違反的認(rèn)定：庫存商品存在外觀劃痕，可能發(fā)生減值，但未計提存貨跌價準(zhǔn)備，違反了存貨的“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。注冊會計師應(yīng)實施的審計程序：①評估甲公司管理層對存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)，獲取管理層編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表，檢查其計算依據(jù)（如市場售價、銷售費用等）的合理性；②針對存在外觀劃痕的庫存商品，獲取外部市場價格信息（如類似商品的近期銷售價格），重新計算可變現(xiàn)凈值；③檢查以前年度存貨跌價準(zhǔn)備的計提情況，分析是否存在管理層未充分考慮減值跡象的情況；④考慮利用專家的工作（如評估師）對存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行評估。（3）情況（3）甲公司可能違反的認(rèn)定：未在財務(wù)報表附注中披露短期借款的到期日及還款計劃，違反