2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(5卷100題)2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，銷售貨物適用13%增值稅稅率的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)產(chǎn)品B.糧食C.交通運(yùn)輸工具D.避孕藥品【參考答案】C【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十五條明確，交通運(yùn)輸工具（如汽車、船舶等）屬于13%稅率范圍，而農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率（選項(xiàng)A），糧食適用13%稅率（選項(xiàng)B），但需注意糧食加工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則；避孕藥品屬于免稅項(xiàng)目（選項(xiàng)D），故正確答案為C。【題干2】某企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)120萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元（可抵扣7.2萬(wàn)元），該筆交易的增值稅應(yīng)納稅額為（）【選項(xiàng)】A.2.4萬(wàn)元B.3.6萬(wàn)元C.5.6萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品增值稅計(jì)算公式為（銷售額-成本）×稅率，即（120-100）×9%=2.4萬(wàn)元。運(yùn)輸費(fèi)7.2萬(wàn)元已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不影響最終應(yīng)納稅額，故正確答案為A?！绢}干3】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征免稅項(xiàng)目稅額B.免征應(yīng)稅項(xiàng)目稅額C.免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目稅額合并征收D.免征全部收入稅額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十六條，未分別核算免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目稅率征稅。但選項(xiàng)表述存在歧義，正確答案應(yīng)為C，即免稅項(xiàng)目收入不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)稅項(xiàng)目按稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。【題干4】境外進(jìn)口貨物適用增值稅稅率的是（）【選項(xiàng)】A.0%B.13%C.9%D.6%【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，進(jìn)口貨物適用稅率由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)出口貨物增值稅稅率的通知》（2018年第97號(hào)），一般進(jìn)口貨物適用13%稅率，但選項(xiàng)A（0%）對(duì)應(yīng)的是出口免稅貨物，因此本題存在表述錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為B（13%）?！绢}干5】混合銷售行為中，納稅人以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.按貨物稅率征稅B.按勞務(wù)稅率征稅C.按最低稅率征稅D.免征增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條明確，混合銷售行為以納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)確定稅率。若主營(yíng)業(yè)務(wù)為貨物銷售（13%或9%），則非應(yīng)稅勞務(wù)（如運(yùn)輸、建筑等）一并按貨物稅率征稅，故正確答案為A?！绢}干6】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用增值稅征收率的是（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年1月1日起階段性減按1%征收），但選項(xiàng)未體現(xiàn)減征政策，需注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)。若題目設(shè)定為2024年，正確答案仍為A（3%），但需結(jié)合最新政策調(diào)整?！绢}干7】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)做何處理（）【選項(xiàng)】A.不補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額B.補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額C.從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵減D.免征增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條列舉的視同銷售行為（如將貨物交付其他單位代銷），若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)視同銷售補(bǔ)繳銷項(xiàng)稅額。例如，將自產(chǎn)貨物用于職工福利，需按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，故正確答案為B。【題干8】納稅人發(fā)生銷售折讓行為，且已開具專用發(fā)票的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額并補(bǔ)開發(fā)票C.免征增值稅D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，銷售折讓需按以下步驟處理：①按折后價(jià)格重新開具發(fā)票（或沖紅原發(fā)票）；②沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；③若無(wú)法重新開具，需按原價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B表述不完整，但最接近正確處理方式?！绢}干9】一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)，且運(yùn)輸費(fèi)用單獨(dú)核算的，增值稅處理為（）【選項(xiàng)】A.運(yùn)輸費(fèi)用免征增值稅B.運(yùn)輸費(fèi)用按9%稅率征稅C.運(yùn)輸費(fèi)用并入貨物銷售額計(jì)稅D.運(yùn)輸費(fèi)用按3%征收率計(jì)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十一條明確，納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分開核算的，運(yùn)輸費(fèi)用按9%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，與貨物銷售分開處理。若未分開核算，則按13%稅率計(jì)稅，故正確答案為B?！绢}干10】集體福利消費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)目，包括（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)買自用車輛自用B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.租賃固定資產(chǎn)用于辦公D.增值稅免稅項(xiàng)目【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第八條列舉的集體福利項(xiàng)目包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A（自用車輛）屬于視同銷售行為，選項(xiàng)C（租賃固定資產(chǎn)）屬于租賃服務(wù)，選項(xiàng)D（免稅項(xiàng)目）不涉及增值稅?！绢}干11】納稅人發(fā)生銷售退回行為，且未超過法定期限的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.免征增值稅D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條，銷售退回且未超過法定期限的，應(yīng)沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需同時(shí)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，但選項(xiàng)未明確此情形，故正確答案為B?！绢}干12】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生退貨或退運(yùn)的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】C【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十九條明確，進(jìn)口貨物發(fā)生退貨或退運(yùn)的，已繳納的增值稅由海關(guān)退還不予抵扣，但選項(xiàng)表述不完整。正確處理應(yīng)為：①海關(guān)退還未予抵扣的增值稅；②若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需轉(zhuǎn)出并沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)C（免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）正確?！绢}干13】納稅人發(fā)生兼營(yíng)行為，且未分別核算的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征免稅項(xiàng)目稅額B.按應(yīng)稅項(xiàng)目稅率征稅C.免征全部收入稅額D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第二十六條明確，未分別核算免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的，按應(yīng)稅項(xiàng)目稅率征稅。若免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法分開核算，則免稅項(xiàng)目收入不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)稅項(xiàng)目按稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，故正確答案為B?！绢}干14】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，且未預(yù)繳增值稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）【選項(xiàng)】A.竣工結(jié)算時(shí)B.收到工程款時(shí)C.發(fā)生合同約定的收款義務(wù)時(shí)D.每月5日前【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十三條明確，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期，若未約定，則為完成移送工程作業(yè)的當(dāng)月。但選項(xiàng)A（竣工結(jié)算時(shí)）與現(xiàn)行政策不符，正確答案應(yīng)為C（發(fā)生合同約定的收款義務(wù)時(shí)）?！绢}干15】納稅人發(fā)生混合銷售行為，但以從事貨物生產(chǎn)為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.按貨物稅率征稅B.按勞務(wù)稅率征稅C.免征增值稅D.按最低稅率征稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條明確，混合銷售行為以納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)確定稅率。若主營(yíng)業(yè)務(wù)為貨物生產(chǎn)（13%稅率），則非應(yīng)稅勞務(wù)（如運(yùn)輸、安裝等）一并按13%稅率征稅，故正確答案為A?！绢}干16】納稅人發(fā)生銷售折讓行為，且未開具專用發(fā)票的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額B.免征增值稅C.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減D.按原價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，銷售折讓未開具專用發(fā)票的，需按原價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額并重新開具發(fā)票。若無(wú)法重新開具，則按折后價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，故正確答案為D。【題干17】納稅人發(fā)生進(jìn)口貨物發(fā)生關(guān)稅滯納金的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.免征滯納金D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】C【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，進(jìn)口貨物發(fā)生的滯納金不征收增值稅，但選項(xiàng)表述不完整。正確處理應(yīng)為：①滯納金不構(gòu)成增值稅計(jì)稅依據(jù)；②若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需轉(zhuǎn)出并沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)C（免征滯納金）正確?！绢}干18】納稅人發(fā)生兼營(yíng)行為，且免稅項(xiàng)目銷售額占應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的50%以上，但未分別核算的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征免稅項(xiàng)目稅額B.按應(yīng)稅項(xiàng)目稅率征稅C.免征全部收入稅額D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第二十六條明確，免稅項(xiàng)目銷售額占應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額50%以上的，可按免稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅。但選項(xiàng)表述存在歧義，正確答案應(yīng)為A（免征免稅項(xiàng)目稅額），但需注意進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！绢}干19】納稅人發(fā)生銷售退回行為，且已開具專用發(fā)票的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額并補(bǔ)開發(fā)票C.免征增值稅D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，銷售退回且已開具專用發(fā)票的，需按以下步驟處理：①?zèng)_減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；②按折后價(jià)格重新開具發(fā)票（或沖紅原發(fā)票）；③若無(wú)法重新開具，需按原價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)B正確?！绢}干20】納稅人發(fā)生進(jìn)口貨物發(fā)生關(guān)稅的，稅務(wù)處理為（）【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.免征關(guān)稅D.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，進(jìn)口貨物發(fā)生的關(guān)稅不構(gòu)成增值稅計(jì)稅依據(jù)，但選項(xiàng)表述不完整。正確處理應(yīng)為：①關(guān)稅不納入增值稅計(jì)稅依據(jù)；②若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需轉(zhuǎn)出并沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)A（免征增值稅）正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】一般納稅人銷售貨物適用的增值稅稅率是（）?！具x項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.17%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，一般納稅人銷售貨物稅率統(tǒng)一為13%（2018年5月1日后調(diào)整），選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)對(duì)應(yīng)小規(guī)模納稅人、農(nóng)產(chǎn)品、交通運(yùn)輸?shù)炔煌瑘?chǎng)景，需注意區(qū)分。【題干2】下列項(xiàng)目中免征增值稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.避孕藥品銷售B.教育培訓(xùn)收入C.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)買自用物品D.門票收入【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、門票等特定項(xiàng)目免稅。選項(xiàng)D門票收入符合條件，而選項(xiàng)A、B、C均需繳納增值稅或?qū)儆诿舛惙秶獾那樾?。【題干3】單位將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算的增值稅銷售額為（）?！具x項(xiàng)】A.成本價(jià)B.市場(chǎng)價(jià)C.成本價(jià)+利潤(rùn)D.政府定價(jià)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，視同銷售行為以貨物市場(chǎng)價(jià)值或組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。若無(wú)法確定市場(chǎng)價(jià)，按成本加利潤(rùn)計(jì)算（成本利潤(rùn)率13%），但題目未提供成本數(shù)據(jù)，默認(rèn)選市場(chǎng)價(jià)?！绢}干4】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的處罰措施不包括（）?！具x項(xiàng)】A.罰款B.暫停出口退稅C.注銷稅務(wù)登記D.列入稅收違法“黑名單”【參考答案】C【詳細(xì)解析】依據(jù)《稅收征收管理法》第八十七條，偷稅行為可處0.5-5倍罰款，情節(jié)嚴(yán)重可追繳稅款、滯納金并處5倍以下罰款。暫停出口退稅、列入黑名單是附加措施，但注銷稅務(wù)登記需經(jīng)法院判決或違法主體主動(dòng)申請(qǐng)，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)直接處罰措施?！绢}干5】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅稅率（）?！具x項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用3%征收率（2023年4月1日后減按1%），但題目未標(biāo)注時(shí)間，按常規(guī)考試設(shè)定選A。若涉及2023年后政策需特別說明?！绢}干6】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下列哪種情形不得抵扣？（）【選項(xiàng)】A.已稅貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.未取得合法扣稅憑證C.已抵扣貨物改變用途D.非正常損失貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，非正常損失貨物（如自然災(zāi)害、人為損壞）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、B、C均符合抵扣條件但需具體分析，但題目要求選不得抵扣情形，故選D?！绢}干7】建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的稅率適用（）。【選項(xiàng)】A.9%B.13%C.6%D.11%【參考答案】C【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定，建筑服務(wù)（除房屋建筑服務(wù)外）預(yù)繳稅率6%，房屋建筑服務(wù)預(yù)繳稅率9%。若題干明確為房屋建筑服務(wù)則選B，否則默認(rèn)選C。需注意政策調(diào)整可能性?！绢}干8】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.采取直接收款方式，收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.委托銀行收款，發(fā)出銷售貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取預(yù)收款方式，發(fā)出貨物但未開票的當(dāng)天【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，預(yù)收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為書面合同約定的收款日期，而非貨物發(fā)出時(shí)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干9】納稅人因自然災(zāi)害導(dǎo)致增值稅留抵稅額，可享受的退稅政策是（）?！具x項(xiàng)】A.全額退還B.退還60%C.退還可抵扣額度的30%D.退還當(dāng)期留抵額度的50%【參考答案】C【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2019]13號(hào)規(guī)定，因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成增值稅留抵稅額，可按可抵扣額度的30%退還。需注意退稅條件為連續(xù)3個(gè)月虧損且符合申報(bào)抵減要求?！绢}干10】納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，適用增值稅稅率（）?！具x項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.17%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，機(jī)器設(shè)備屬于貨物，適用13%稅率（2018年5月1日后調(diào)整）。若設(shè)備用于租賃，租賃服務(wù)稅率13%；若為不動(dòng)產(chǎn)，則適用9%。需結(jié)合銷售方式判斷。【題干11】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬(wàn)元（含15萬(wàn)元）的，免征增值稅（）。【選項(xiàng)】A.永久性免征B.按季度免征C.按年累計(jì)免征D.僅限2023年免征【參考答案】B【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2019]13號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超15萬(wàn)元免征增值稅，政策執(zhí)行至2023年12月31日。但題目未標(biāo)注時(shí)間，按常規(guī)考試設(shè)定選B。若涉及2024年后政策需調(diào)整?！绢}干12】納稅人發(fā)生增值稅專用發(fā)票虛開，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的強(qiáng)制措施是（）?！具x項(xiàng)】A.暫停增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)B.沒收已虛開發(fā)票C.暫停出口退稅D.拒絕接受納稅人申報(bào)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，虛開發(fā)票企業(yè)可被暫停領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，并追繳已抵扣稅款。選項(xiàng)B需經(jīng)司法程序，選項(xiàng)C與虛開發(fā)票無(wú)直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)D屬于日常管理措施。【題干13】納稅人銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率（）?！具x項(xiàng)】A.0%B.3%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售適用0%稅率（免稅），但需取得合法憑證。若農(nóng)產(chǎn)品深加工為食品，則稅率可能調(diào)整為9%。需注意免稅與零稅率區(qū)別?！绢}干14】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生關(guān)稅后，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件是（）?！具x項(xiàng)】A.已完稅并取得完稅憑證B.已取得增值稅專用發(fā)票C.已通過海關(guān)驗(yàn)收入境D.已支付貨款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，進(jìn)口貨物已完稅并取得完稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。其他選項(xiàng)如專票、驗(yàn)收入境、貨款支付屬于不同環(huán)節(jié)要求，但抵扣核心是完稅憑證?！绢}干15】下列關(guān)于增值稅匯總申報(bào)的表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.集團(tuán)公司必須匯總申報(bào)B.分支機(jī)構(gòu)所在地可單獨(dú)申報(bào)C.匯總納稅主體需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D.匯總申報(bào)期限為月度【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅匯總申報(bào)管理辦法》，符合條件的企業(yè)可自愿選擇匯總申報(bào)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確但題目要求選正確表述，選項(xiàng)D申報(bào)期限應(yīng)為月度?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的措施是（）?！具x項(xiàng)】A.暫停發(fā)票領(lǐng)購(gòu)B.暫停出口退稅C.限期辦理注銷登記D.罰款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第二十七條，納稅人連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。選項(xiàng)C需經(jīng)法院判決，選項(xiàng)D需達(dá)到一定處罰標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干17】納稅人委托加工貨物，受托方代收代繳增值稅的銷售額為（）。【選項(xiàng)】A.加工費(fèi)B.加工費(fèi)+材料成本C.加工費(fèi)+材料成本+利潤(rùn)D.加工費(fèi)+增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，受托方代收代繳增值稅的銷售額為加工貨物對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款（含材料成本+加工費(fèi)），但需扣除已代收代繳的增值稅。題目未涉及扣除，默認(rèn)選B?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，需滿足的條件不包括（）?！具x項(xiàng)】A.納稅人信用等級(jí)為B級(jí)以上B.留抵稅額連續(xù)12個(gè)月為正C.有健全的財(cái)務(wù)核算制度D.納稅申報(bào)無(wú)虛假【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，留抵退稅條件為：納稅信用A級(jí)或B級(jí)，且連續(xù)12個(gè)月留抵稅額為正。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因B級(jí)可申請(qǐng)退稅。選項(xiàng)C需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估確認(rèn)。【題干19】納稅人銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率（）?！具x項(xiàng)】A.0%B.3%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】財(cái)稅[2018]54號(hào)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件），適用0%稅率。若軟件服務(wù)則適用6%稅率，需注意區(qū)分貨物與服務(wù)的不同規(guī)定?！绢}干20】納稅人發(fā)生增值稅不征稅行為，下列哪項(xiàng)不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？（）【選項(xiàng)】A.銷售自產(chǎn)貨物B.提供運(yùn)輸服務(wù)C.接受非正常損失貨物D.接受不征稅行為服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，非正常損失貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D接受不征稅行為（如無(wú)償贈(zèng)送）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但題目未明確是否取得合法憑證，需優(yōu)先選C。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)屬于一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？【選項(xiàng)】A.年銷售額300萬(wàn)元以上B.年銷售額500萬(wàn)元以上C.存在偷稅漏稅行為D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額超過500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元），且會(huì)計(jì)核算健全。選項(xiàng)A為小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，選項(xiàng)C與認(rèn)定無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D不符合法定條件?！绢}干2】下列貨物適用13%增值稅稅率的是（）【選項(xiàng)】A.食用植物油B.玉米深加工產(chǎn)品C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)后加工的飼料D.金銀首飾【參考答案】A【詳細(xì)解析】13%稅率適用于糧食、食用植物油等貨物。選項(xiàng)B、C屬于農(nóng)產(chǎn)品深加工，適用9%稅率；選項(xiàng)D金銀首飾適用5%稅率?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)蔬菜B.累計(jì)銷售額未達(dá)180萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人C.非正常損失庫(kù)存物資D.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。選項(xiàng)B為小規(guī)模納稅人免稅政策，但需銷售額未達(dá)180萬(wàn)元且會(huì)計(jì)核算健全；選項(xiàng)C不可抵扣進(jìn)項(xiàng)且不免稅；選項(xiàng)D運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅?！绢}干4】一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的正確情形是（）【選項(xiàng)】A.用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.用于集體福利C.用于免稅項(xiàng)目D.用于非正常損失【參考答案】A【詳細(xì)解析】用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。選項(xiàng)B集體福利進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，選項(xiàng)C免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)可抵扣但需分開核算，選項(xiàng)D非正常損失進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。【題干5】混合銷售行為中，納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，其增值稅稅率按（）確定【選項(xiàng)】A.貨物銷售稅率B.運(yùn)輸服務(wù)稅率C.取得收入比例D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【參考答案】A【詳細(xì)解析】以貨物銷售為主業(yè)的混合銷售行為，增值稅稅率按貨物銷售稅率執(zhí)行。若以運(yùn)輸服務(wù)為主，則按11%稅率。需根據(jù)主業(yè)收入占比判定。【題干6】進(jìn)口貨物增值稅組成計(jì)稅價(jià)格中，包含（）【選項(xiàng)】A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-增值稅稅率）。選項(xiàng)B消費(fèi)稅計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，選項(xiàng)C增值稅為稅額，選項(xiàng)D運(yùn)輸費(fèi)用在境內(nèi)發(fā)生的不計(jì)入?！绢}干7】委托加工貨物，受托方代收代繳增值稅的納稅義務(wù)人是（）【選項(xiàng)】A.委托方B.受托方C.雙方約定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定【參考答案】B【詳細(xì)解析】受托方必須代收代繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。委托方接受貨物時(shí)需提供合法憑證，否則視為銷售行為?！绢}干8】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率適用（）【選項(xiàng)】A.7%B.13%C.9%D.0%【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅扣除率自2023年1月1日起由10%降至7%。選項(xiàng)C為農(nóng)產(chǎn)品深加工進(jìn)項(xiàng)扣除率?！绢}干9】兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)（）【選項(xiàng)】A.合并核算銷售額B.分開核算銷售額C.按比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅D.選擇低稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】兼營(yíng)免稅項(xiàng)目需單獨(dú)核算銷售額及進(jìn)項(xiàng)稅額，否則免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅可正常抵扣?！绢}干10】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的扣除率是（）【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.7%D.10%【參考答案】C【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或收購(gòu)憑證注明的扣除率為9%，自2023年1月1日起執(zhí)行。選項(xiàng)D為原扣除率?！绢}干11】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，小規(guī)模納稅人銷售貨物稅率適用（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售貨物稅率3%。選項(xiàng)B適用于不動(dòng)產(chǎn)銷售，選項(xiàng)C適用于農(nóng)產(chǎn)品等?！绢}干12】出口貨物適用增值稅退（免）稅政策，需提供的憑證不包括（）【選項(xiàng)】A.增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)銷合同C.出口報(bào)關(guān)單D.增值稅完稅憑證【參考答案】D【詳細(xì)解析】出口退稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、增值稅完稅憑證（進(jìn)口貨物）等。選項(xiàng)D為進(jìn)口環(huán)節(jié)憑證，出口環(huán)節(jié)不適用。【題干13】下列行為視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.免費(fèi)贈(zèng)送其他單位貨物B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)【參考答案】A【詳細(xì)解析】視同銷售包括無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。選項(xiàng)B、C用于職工或集體福利視同銷售但按9%稅率，選項(xiàng)D捐贈(zèng)需視同銷售且按13%稅率?！绢}干14】農(nóng)產(chǎn)品深加工納稅人，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率適用（）【選項(xiàng)】A.7%B.9%C.10%D.13%【參考答案】B【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品深加工納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅扣除率9%。選項(xiàng)A為運(yùn)輸費(fèi)用扣除率，選項(xiàng)C為原扣除率。【題干15】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.集體福利自產(chǎn)貨物B.非正常損失庫(kù)存物資C.農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)銷售自產(chǎn)技術(shù)成果D.個(gè)人銷售自用5年以上家庭唯一住房【參考答案】C【詳細(xì)解析】農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)銷售自產(chǎn)技術(shù)成果免征增值稅。選項(xiàng)A集體福利自產(chǎn)貨物按9%稅率，選項(xiàng)D適用個(gè)人所得稅政策。【題干16】兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目銷售額未單獨(dú)核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）【選項(xiàng)】A.可抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【參考答案】B【詳細(xì)解析】免稅項(xiàng)目銷售額未單獨(dú)核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。需分開核算后方可抵扣。【題干17】進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅后，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格中包含（）【選項(xiàng)】A.消費(fèi)稅B.增值稅C.關(guān)稅D.運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】進(jìn)口設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-增值稅稅率）。關(guān)稅屬于價(jià)外稅，需計(jì)入計(jì)稅價(jià)格?！绢}干18】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票電子化后，納稅人可憑（）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【選項(xiàng)】A.發(fā)票信息B.電子憑證C.購(gòu)銷合同D.稅務(wù)登記證【參考答案】A【詳細(xì)解析】憑農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或收購(gòu)憑證信息抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需單獨(dú)電子化憑證?！绢}干19】留抵稅額處理中，納稅人應(yīng)（）【選項(xiàng)】A.當(dāng)期抵扣B.下期抵扣C.申報(bào)繳納D.申請(qǐng)退稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，不得直接退稅或繳納。需在納稅申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)?！绢}干20】混合銷售行為中，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)提供裝修服務(wù)，其增值稅稅率按（）確定【選項(xiàng)】A.貨物銷售稅率B.建筑服務(wù)稅率C.取得收入比例D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【參考答案】A【詳細(xì)解析】以不動(dòng)產(chǎn)銷售為主業(yè)的混合銷售行為，增值稅稅率按9%執(zhí)行。若裝修服務(wù)收入占比超過50%，則按建筑服務(wù)9%稅率。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬(wàn)元（含15萬(wàn)元）的，免征增值稅。該政策執(zhí)行依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.《增值稅暫行條例》第八條B.《增值稅實(shí)施細(xì)則》第三十七條C.《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》D.《企業(yè)所得稅法》【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2023年發(fā)布的《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)），明確小規(guī)模納稅人季度銷售額未超15萬(wàn)元（含）免征增值稅。其他選項(xiàng)中，《增值稅暫行條例》第八條涉及增值稅減免權(quán)限，《實(shí)施細(xì)則》第三十七條為小規(guī)模納稅人征收率規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》與增值稅無(wú)關(guān)?！绢}干2】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%增值稅稅率，但下列哪種情形適用免稅政策？【選項(xiàng)】A.銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者B.銷售給食品加工企業(yè)C.銷售給個(gè)人消費(fèi)者D.用于捐贈(zèng)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，但將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)償捐贈(zèng)給社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人免征增值稅。選項(xiàng)A中銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者屬于增值稅免稅范圍（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)），但題目未明確"無(wú)償"條件；選項(xiàng)B和C均屬于應(yīng)稅銷售行為?！绢}干3】一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中，下列哪項(xiàng)不得抵扣？【選項(xiàng)】A.政府儲(chǔ)備糧收購(gòu)憑證對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額的10%C.托運(yùn)單據(jù)上注明運(yùn)輸費(fèi)用金額的7%D.購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票的稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅函〔2009〕81號(hào)），政府儲(chǔ)備糧收購(gòu)憑證不作為增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的合法憑證，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。其他選項(xiàng)中：B按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額10%計(jì)算（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)），C按運(yùn)輸費(fèi)用金額7%計(jì)算（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)），D憑專用發(fā)票抵扣?！绢}干4】納稅人銷售自建自用建筑物，其增值稅處理是？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納11%增值稅C.按所購(gòu)原材料的增值稅稅率抵扣D.不繳納增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，納稅人銷售自己使用過的自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，免征增值稅。自建自用建筑物屬于自產(chǎn)固定資產(chǎn)，銷售時(shí)免征增值稅。選項(xiàng)B適用于外購(gòu)建筑物銷售，C為進(jìn)項(xiàng)抵扣情形，D僅適用于個(gè)人銷售自用5年以上住房?！绢}干5】某建筑公司同時(shí)從事建筑設(shè)計(jì)和工程承包，其取得的建筑服務(wù)收入與設(shè)計(jì)收入應(yīng)如何劃分？【選項(xiàng)】A.統(tǒng)一按6%稅率納稅B.建筑服務(wù)按9%稅率納稅，設(shè)計(jì)服務(wù)按6%稅率納稅C.按混合銷售行為處理D.按兼營(yíng)行為分別納稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。建筑公司從事工程承包（增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）和建筑設(shè)計(jì)（非應(yīng)稅勞務(wù)），屬于兼營(yíng)行為需分別核算。若未分別核算，應(yīng)從高適用9%稅率。選項(xiàng)C正確。【題干6】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，但下列哪種情形不得適用？【選項(xiàng)】A.銷售建筑服務(wù)B.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自建自用5年以上住房【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的情形包括：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等適用3%或5%征收率，以及銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、建筑服務(wù)等。選項(xiàng)D屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定的自用5年以上住房銷售免征增值稅情形，不得適用簡(jiǎn)易辦法?！绢}干7】納稅人將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于捐贈(zèng)，應(yīng)如何處理增值稅？【選項(xiàng)】A.視同銷售計(jì)算增值稅B.免征增值稅C.按購(gòu)入成本扣除D.不繳納增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物。機(jī)器設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物，捐贈(zèng)行為需按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。若無(wú)法確定銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算（組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%+5%））。選項(xiàng)B適用于用于公益捐贈(zèng)且符合條件的情況，但需取得相關(guān)證明?！绢}干8】小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬(wàn)元（含）免征增值稅，該政策執(zhí)行起始時(shí)間是？【選項(xiàng)】A.2019年1月1日B.2020年1月1日C.2023年1月1日D.2024年1月1日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)），自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬(wàn)元（含）免征增值稅，季度銷售額未超30萬(wàn)元（含）的也適用該政策。該政策替代了原2019年實(shí)施的月銷售額3萬(wàn)元政策，選項(xiàng)C正確。【題干9】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用加計(jì)抵減？【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供研發(fā)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅加計(jì)抵減政策力度的公告》（2022年第26號(hào)），符合條件的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等）可按當(dāng)期可抵扣增值稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B研發(fā)服務(wù)適用加計(jì)抵減政策，其他選項(xiàng)中銷售貨物適用13%稅率，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率且不適用加計(jì)抵減?！绢}干10】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用即征即退？【選項(xiàng)】A.銷售環(huán)保設(shè)備B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅小規(guī)模納稅人減免稅額的通知》（2023年第1號(hào)），銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用13%稅率且取得合法有效憑證的，可享受即征即退50%政策。選項(xiàng)A符合條件，其他選項(xiàng)中信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率但未列入即征即退范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率且不適用即征即退，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率但需符合農(nóng)產(chǎn)品免稅政策?！绢}干11】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅政策，但下列哪種情形應(yīng)補(bǔ)繳已享受的增值稅？【選項(xiàng)】A.免稅貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.免稅服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.免稅貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.免稅服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送其他單位【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人享受稅收優(yōu)惠，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠：①將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。選項(xiàng)D屬于第二種情形，需補(bǔ)繳已享受的增值稅。【題干12】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用即征即退？【選項(xiàng)】A.銷售環(huán)保設(shè)備B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅小規(guī)模納稅人減免稅額的通知》（2023年第1號(hào)），銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用13%稅率且取得合法有效憑證的，可享受即征即退50%政策。選項(xiàng)A符合條件，其他選項(xiàng)中信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率但未列入即征即退范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率且不適用即征即退，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率但需符合農(nóng)產(chǎn)品免稅政策?！绢}干13】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，適用稅率是？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.11%D.免征增值稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，納稅人銷售自己使用過的自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，免征增值稅。該政策適用于企業(yè)、個(gè)體工商戶等納稅人。選項(xiàng)A適用于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)銷售，選項(xiàng)C適用于不動(dòng)產(chǎn)租賃等行為，選項(xiàng)B適用于建筑服務(wù)等?！绢}干14】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅政策，但下列哪種情形應(yīng)補(bǔ)繳已享受的增值稅？【選項(xiàng)】A.免稅貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.免稅服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.免稅貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.免稅服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送其他單位【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人享受稅收優(yōu)惠，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠：①將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。選項(xiàng)D屬于第二種情形，需補(bǔ)繳已享受的增值稅?！绢}干15】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用即征即退？【選項(xiàng)】A.銷售環(huán)保設(shè)備B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅小規(guī)模納稅人減免稅額的通知》（2023年第1號(hào)），銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用13%稅率且取得合法有效憑證的，可享受即征即退50%政策。選項(xiàng)A符合條件，其他選項(xiàng)中信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率但未列入即征即退范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率且不適用即征即退，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率但需符合農(nóng)產(chǎn)品免稅政策?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅政策，但下列哪種情形應(yīng)補(bǔ)繳已享受的增值稅？【選項(xiàng)】A.免稅貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.免稅服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.免稅貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.免稅服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送其他單位【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人享受稅收優(yōu)惠，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠：①將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。選項(xiàng)D屬于第二種情形，需補(bǔ)繳已享受的增值稅?！绢}干17】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用即征即退？【選項(xiàng)】A.銷售環(huán)保設(shè)備B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅小規(guī)模納稅人減免稅額的通知》（2023年第1號(hào)），銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用13%稅率且取得合法有效憑證的，可享受即征即退50%政策。選項(xiàng)A符合條件，其他選項(xiàng)中信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率但未列入即征即退范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率且不適用即征即退，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率但需符合農(nóng)產(chǎn)品免稅政策?！绢}干18】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，適用稅率是？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.11%D.免征增值稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，納稅人銷售自己使用過的自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，免征增值稅。該政策適用于企業(yè)、個(gè)體工商戶等納稅人。選項(xiàng)A適用于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)銷售，選項(xiàng)C適用于不動(dòng)產(chǎn)租賃等行為，選項(xiàng)B適用于建筑服務(wù)等?！绢}干19】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅政策，但下列哪種情形應(yīng)補(bǔ)繳已享受的增值稅？【選項(xiàng)】A.免稅貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.免稅服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.免稅貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.免稅服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送其他單位【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人享受稅收優(yōu)惠，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠：①將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②將免征增值稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。選項(xiàng)D屬于第二種情形，需補(bǔ)繳已享受的增值稅。【題干20】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用稅率分別為13%、9%、6%，但下列哪種情形可適用即征即退？【選項(xiàng)】A.銷售環(huán)保設(shè)備B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅小規(guī)模納稅人減免稅額的通知》（2023年第1號(hào)），銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用13%稅率且取得合法有效憑證的，可享受即征即退50%政策。選項(xiàng)A符合條件，其他選項(xiàng)中信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率但未列入即征即退范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率且不適用即征即退，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率但需符合農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，以下哪些行為視同銷售貨物？（）A.單位將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位B.銷售代銷貨物但未取得代銷清單C.企業(yè)將委托加工收回的貨物用于職工福利D.個(gè)人銷售自己使用過的物品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位屬于視同銷售行為。選項(xiàng)B代銷貨物需以書面合同或協(xié)議明確代銷條款，且需取得代銷清單；選項(xiàng)C委托加工收回貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售但需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D個(gè)人銷售自用物品免征增值稅，不屬于視同銷售范疇?！绢}干2】一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率由（）決定。A.銷售價(jià)格B.成本利潤(rùn)率C.是否取得增值稅專用發(fā)票D.產(chǎn)品類型【參考答案】D【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售稅率依據(jù)《增值稅暫行條例》確定：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品適用9%，深加工產(chǎn)品適用13%。選項(xiàng)A銷售價(jià)格影響銷售額而非稅率，選項(xiàng)B成本利潤(rùn)率用于計(jì)算應(yīng)納稅額，選項(xiàng)C發(fā)票類型僅影響能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！绢}干3】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬(wàn)元，免征增值稅的條件是（）。A.全年銷售額未超過120萬(wàn)元B.季度銷售額未超過15萬(wàn)元且未開增值稅專用發(fā)票C.年度銷售額未超過200萬(wàn)元D.月度銷售額均未超過1萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕15號(hào)），2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬(wàn)元（含15萬(wàn)元）免征增值稅。但需同時(shí)滿足未發(fā)生應(yīng)稅行為或未開專票，若開具專票則不可享受免稅。【題干4】納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.發(fā)出貨物時(shí)B.簽訂合同時(shí)C.收到預(yù)收款時(shí)D.約定收款日期【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表填寫規(guī)范》，預(yù)收款方式銷售貨物（如房地產(chǎn)）的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物或提供勞務(wù)時(shí)，而非收到預(yù)收款或簽訂合同時(shí)。選項(xiàng)D約定收款日期僅影響合同效力，與納稅義務(wù)時(shí)間無(wú)關(guān)?！绢}干5】納稅人購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式是（）。A.準(zhǔn)予抵扣B.需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額C.需提前繳稅D.可抵扣但需備案【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C違反增值稅"以票控稅"原則，選項(xiàng)D備案僅適用于部分特殊行業(yè)?！绢}干6】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，其中運(yùn)輸服務(wù)適用稅率（）。A.9%B.13%C.6%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，銷售貨物適用13%稅率，運(yùn)輸服務(wù)（不含運(yùn)輸勞務(wù)）適用9%稅率。但若未分別核算，按貨物銷售額的13%征稅。選項(xiàng)C適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如信息技術(shù)服務(wù)），選項(xiàng)D適用于免征增值稅項(xiàng)目?！绢}干7】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，已由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.委托方提供原料的進(jìn)項(xiàng)稅額B.受托方代收代繳的消費(fèi)稅C.加工費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額D.委托方支付的加工費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方已代收代繳消費(fèi)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A委托方原料進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，選項(xiàng)C加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅需憑合法憑證抵扣，選項(xiàng)D支付加工費(fèi)不涉及進(jìn)項(xiàng)稅。【題干8】納稅人發(fā)生視同銷售行為但未按規(guī)定繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其稅款時(shí)，加收滯納金的起算時(shí)間為（）。A.視同銷售行為發(fā)生時(shí)間B.納稅人實(shí)際繳納稅款時(shí)間C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題的日期D.納稅人收到稅務(wù)通知時(shí)間【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，滯納金從稅款到期繳納日計(jì)算，視同銷售行為發(fā)生時(shí)即產(chǎn)生納稅義務(wù)，無(wú)論稅務(wù)機(jī)關(guān)何時(shí)發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)C稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)日期不直接決定滯納金起算，選項(xiàng)D收到通知后應(yīng)立即處理?！绢}干9】納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率及計(jì)稅方法為（）。A.13%B.9%C.2%減按1%征收D.免征增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十七條，銷售使用過的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A適用于新購(gòu)固定資產(chǎn)，選項(xiàng)D僅適用于特定情況（如個(gè)人銷售自用5年以上貨車）。【題干10】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以（）。A.免征增值稅B.免征增值稅且退還已繳稅款C.免征增值稅但需備案D.免征增值稅且需繳銷發(fā)票【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試行的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），免稅項(xiàng)目需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，且不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤因未繳稅款無(wú)法退還，選項(xiàng)D發(fā)票需繳銷但非備案條件?！绢}干11】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的稅款、滯納金和罰款的總額不得超過（）。A.稅款本金的三倍B.稅款本金的兩倍C.稅款本金加滯納金D.稅款本金加罰款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管