常規(guī)審計(jì)管理辦法辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司的常規(guī)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司的常規(guī)審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門、個(gè)人的干涉，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，以客觀事實(shí)為依據(jù)，公正地反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象一視同仁，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。4.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，保證審計(jì)工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。（四）審計(jì)定義本辦法所稱常規(guī)審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司及所屬各部門、子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行的定期或不定期審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在公司董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，不得與其他部門合署辦公，以確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。3.提出審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，督促被審計(jì)單位整改落實(shí)。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。5.開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求或工作需要，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等。6.協(xié)助外部審計(jì)：配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)，提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助完成審計(jì)工作。7.其他職責(zé)：完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（四）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、宴請(qǐng)或其他利益。3.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)保守在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。4.誠(chéng)實(shí)守信：審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。5.廉潔自律：審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)，維護(hù)審計(jì)人員的良好形象。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：每年末，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定下一年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排等內(nèi)容。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求或工作需要，審計(jì)機(jī)構(gòu)可隨時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排等內(nèi)容，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員。審計(jì)組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)情況。2.編制審計(jì)方案：審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審計(jì)組成員編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)步驟等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。3.送達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等內(nèi)容。審計(jì)通知書應(yīng)抄送公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相。2.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后簽字確認(rèn)。3.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和審計(jì)步驟，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)記錄并進(jìn)行深入調(diào)查。4.審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解被審計(jì)單位的情況，解答被審計(jì)單位的疑問(wèn)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)和解釋，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組完成審計(jì)工作后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審計(jì)組成員撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審核與批準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告經(jīng)修改完善后，應(yīng)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告，提出審核意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審核通過(guò)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（五）審計(jì)結(jié)果處理1.下達(dá)審計(jì)決定：公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)下達(dá)審計(jì)決定，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.跟蹤審計(jì)整改：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)決定的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，按時(shí)完成整改任務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)整改情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。3.結(jié)果運(yùn)用：公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)，與被審計(jì)單位的績(jī)效掛鉤。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析總結(jié)，采取有效措施加以防范，不斷完善公司內(nèi)部控制制度。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容：審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法、完整，包括審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，檢查財(cái)務(wù)收支的記錄是否準(zhǔn)確、合規(guī)，是否存在截留、挪用、貪污等違法違紀(jì)行為。2.審計(jì)方法：采用審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法、查詢法等方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查。（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容：審查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，是否存在經(jīng)濟(jì)效益低下、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。包括審查項(xiàng)目投資、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。2.審計(jì)方法：采用審閱法、核對(duì)法、分析法、比較法等方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容：審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循。包括審查內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的運(yùn)行情況。2.審計(jì)方法：采用詢問(wèn)法、觀察法、檢查法、穿行測(cè)試法等方法，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查。（四）工程項(xiàng)目審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容：審查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同簽訂、施工、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否存在工程造價(jià)虛高、工程質(zhì)量問(wèn)題等。包括審查工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件、合同文本、工程結(jié)算等資料。2.審計(jì)方法：采用審閱法、核對(duì)法、分析法、現(xiàn)場(chǎng)勘查法等方法，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審查。（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容：審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括審查財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等方面的情況，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、決策能力、管理水平和廉潔自律情況。2.審計(jì)方法：采用審閱法、核對(duì)法、分析法、調(diào)查法等方法，對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)檔案包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、審計(jì)整改報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照審計(jì)項(xiàng)目的類別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類編號(hào)，確保審計(jì)檔案的完整性和系統(tǒng)性。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，指定專人負(fù)責(zé)。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年