2025年稅法考試的復盤總結(jié)試題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共15分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自產(chǎn)設備并提供安裝服務，設備不含稅售價200萬元，安裝服務含增值稅收入33.9萬元（合同未分別核算）。已知設備適用13%稅率，安裝服務適用9%稅率。甲公司當月銷項稅額為（）萬元。A.29.9B.30.9C.31.9D.33.92.2025年1月，居民個人李某取得全年一次性獎金36000元（選擇單獨計稅），當月工資薪金所得（扣除“三險一金”后）為12000元，專項附加扣除為3000元。李某當月應繳納個人所得稅（）元。（全年一次性獎金單獨計稅時，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表：不超過3000元的部分稅率3%，速算扣除數(shù)0；超過300012000元部分稅率10%，速算扣除數(shù)210）A.340B.420C.520D.6003.乙企業(yè)2024年度會計利潤為800萬元，其中符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得為500萬元（轉(zhuǎn)讓收入700萬元，成本費用200萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，乙企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.100C.125D.1504.丙公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2025年4月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入500萬元，同時將一批自產(chǎn)成本為80萬元的高檔化妝品用于職工福利（同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元）。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，丙公司當月應繳納消費稅（）萬元。A.75B.87C.90D.1055.根據(jù)2025年最新稅收征管規(guī)定，下列關于電子發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。A.全電發(fā)票的受票方需紙質(zhì)打印后作為記賬憑證B.納稅人開具全電發(fā)票后，可通過電子發(fā)票服務平臺即時交付C.電子發(fā)票的作廢需通過原開票系統(tǒng)操作D.增值稅電子專用發(fā)票的抵扣聯(lián)需加蓋發(fā)票專用章6.丁公司2025年5月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為600萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。丁公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.78B.85.8C.93.6D.101.47.居民個人王某2025年取得稿酬收入10萬元（已預繳個人所得稅1.12萬元），全年綜合所得（僅稿酬）減除費用6萬元，無其他專項扣除及附加扣除。王某年度匯算應退（補）稅額為（）萬元。（稿酬收入減按70%計入應納稅所得額）A.退0.28B.補0.28C.退0.56D.補0.568.戊企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元（全部為費用化支出），其中委托境外機構研發(fā)費用300萬元。已知研發(fā)費用加計扣除比例為120%（2025年政策延續(xù)），戊企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用為（）萬元。A.720B.840C.900D.10809.下列關于環(huán)保稅的表述中，符合2025年政策的是（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物暫免征收環(huán)保稅B.納稅人綜合利用的固體廢物符合國家規(guī)定標準的，免征環(huán)保稅C.大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量D.環(huán)保稅按月計算、按年申報繳納10.己公司2025年6月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為50萬元（含運費成本5萬元）。已知原材料適用13%稅率，運費適用9%稅率，己公司應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.6.15B.6.5C.6.85D.7.15二、多項選擇題（每題2分，共20分，每題至少2個正確選項）1.根據(jù)2025年增值稅政策，下列行為中屬于“視同銷售”的有（）。A.超市將購進的食用油用于職工福利B.汽車廠將自產(chǎn)的汽車分配給股東C.服裝廠將自產(chǎn)的服裝無償贈送給災區(qū)D.酒店將購進的床上用品用于客戶住宿2.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額B.高新技術企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)保專用設備的，投資額的10%可抵免當年應納稅額D.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”3.居民個人取得的下列所得中，屬于“綜合所得”的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應稅消費品的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天5.2025年稅收征管改革中，關于“數(shù)電票”（全電發(fā)票）的管理措施包括（）。A.實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人無需領用稅控設備B.取消發(fā)票版式限制，支持多種格式交付C.推行“首票服務”，為首次開票納稅人提供政策輔導D.受票方需通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，符合2025年規(guī)定的有（）。A.子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月2000元（2025年調(diào)整）B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為每月3000元（非獨生子女分攤不超過1500元）C.大病醫(yī)療專項附加扣除限額為每年8萬元（在年度匯算時扣除）D.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過240個月7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.未經(jīng)核定的準備金支出D.合理的勞動保護支出8.下列關于關稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨價、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨價、運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及相關費用、保險費，不含出口關稅C.運往境外修理的機械器具復運進境時，以境外修理費和料件費為完稅價格D.租賃方式進口的貨物，以租金作為完稅價格9.下列關于環(huán)保稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)B.水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)C.固體廢物的計稅依據(jù)為排放量D.噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)10.納稅人發(fā)生的下列情形中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.依照法律規(guī)定可以不設置賬簿的B.雖設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的C.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的三、計算分析題（每題10分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中10%用于集體福利；（3）將自產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，B產(chǎn)品成本為80萬元（成本利潤率為10%），無同類產(chǎn)品售價；（4）上期留抵稅額為5萬元。要求：計算甲公司2025年7月應繳納的增值稅。2.居民個人張某2025年綜合所得情況如下：（1）每月工資薪金收入2萬元（扣除“三險一金”后），每月專項附加扣除為4000元；（2）5月取得勞務報酬收入3萬元（已預繳個人所得稅4800元）；（3）8月取得稿酬收入1萬元（已預繳個人所得稅1120元）；（4）全年減除費用6萬元。要求：計算張某2025年綜合所得應繳納的個人所得稅及匯算清繳應退（補）稅額。3.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財務資料如下：（1）會計利潤為1200萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費100萬元（實際發(fā)生額的60%為60萬元，當年銷售收入的5‰為50萬元）；（3）研發(fā)費用總額為800萬元（全部為費用化支出，其中委托境外研發(fā)費用200萬元）；（4）營業(yè)外支出中包含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈200萬元（當年會計利潤的12%為144萬元）；（5）國債利息收入50萬元；（6）適用企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算乙企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（每題17.5分，共35分）1.丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車制造與銷售業(yè)務，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)乘用車100輛，每輛不含稅售價20萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）將10輛自產(chǎn)乘用車用于職工福利（同類乘用車不含稅售價20萬元/輛）；（3）進口一批汽車零部件，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%；（4）購進生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元，其中20%用于新建職工食堂（不動產(chǎn)在建工程）；（5）銷售使用過的2018年購入的生產(chǎn)設備一臺，取得含稅收入22.6萬元（未放棄減稅）；（6）當期發(fā)生廣告費支出3000萬元（當年銷售收入的15%為2800萬元）；（7）已知乘用車消費稅稅率為10%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。要求：（1）計算丙公司8月增值稅銷項稅額；（2）計算丙公司8月增值稅進項稅額；（3）計算丙公司8月應繳納的增值稅；（4）計算丙公司8月應繳納的消費稅；（5）計算丙公司8月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加；（6）計算丙公司8月廣告費支出應調(diào)整的應納稅所得額（僅考慮廣告費）。2.居民個人李某2025年發(fā)生以下經(jīng)濟行為：（1）1月購買體育彩票中獎100萬元（已預繳個人所得稅20萬元）；（2）3月轉(zhuǎn)讓一套住房（持有滿5年且為家庭唯一住房），取得含稅收入300萬元（購買時含稅價格150萬元，相關稅費10萬元）；（3）5月將自有商鋪出租，每月取得租金收入1萬元（不含增值稅），全年共12萬元（已預繳個人所得稅1.44萬元）；（4）7月取得境內(nèi)上市公司股息收入5萬元（持股期限為8個月）；（5）12月取得境外A國特許權使用費收入折合人民幣20萬元（已在A國繳納個人所得稅3萬元）；（6）已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%，財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%（不考慮其他稅費），股息紅利所得個人所得稅稅率為20%，綜合所得稅率表（略）。要求：（1）計算李某中獎所得應繳納的個人所得稅及匯算清繳相關處理；（2）計算李某轉(zhuǎn)讓住房所得應繳納的個人所得稅；（3）計算李某商鋪租賃所得應繳納的個人所得稅及匯算清繳應退（補）稅額；（4）計算李某股息收入應繳納的個人所得稅；（5）計算李某境外所得可抵免的個人所得稅限額及實際抵免額；（6）說明李某2025年是否需要辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳（需簡述理由）。答案及解析一、單項選擇題1.答案：A解析：未分別核算設備與安裝服務收入，從高適用稅率（13%）。銷項稅額=200×13%+33.9÷（1+13%）×13%=26+3.9=29.9萬元。2.答案：B解析：全年一次性獎金單獨計稅：36000÷12=3000元，適用稅率3%，應納稅額=36000×3%=1080元；工資薪金應納稅所得額=120005000（減除費用）3000=4000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應納稅額=4000×10%210=190元；合計1080+190=1270元？（此處可能題目數(shù)據(jù)設置問題，按用戶提供稅率表，正確計算應為：工資薪金應納稅所得額=1200050003000=4000元，對應