2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。由于市場(chǎng)價(jià)格的變化，2025年1月1日，甲公司決定將該批A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)日，A材料的市場(chǎng)價(jià)格為180萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元；用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為300萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為15萬元，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入110萬元。不考慮其他因素，2025年1月1日，甲公司該批A材料的賬面價(jià)值為（）萬元。A.170B.180C.190D.200【答案】A【解析】判斷A材料是否減值，先計(jì)算用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30015=285（萬元），B產(chǎn)品的成本=200+110=310（萬元），B產(chǎn)品發(fā)生減值。再計(jì)算A材料的可變現(xiàn)凈值=30011015=175（萬元），A材料成本為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20017520=5（萬元），所以2025年1月1日A材料的賬面價(jià)值=200205=170（萬元）。2.2025年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2100C.1900D.2200【答案】B【解析】甲公司取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2100萬元。3.甲公司于2025年3月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2025年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。則2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.10B.8C.6D.7.5【答案】B【解析】2025年3月1日購(gòu)入，2025年攤銷額=100÷10×10÷12=8.33（萬元），2025年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1008.33=91.67（萬元），可收回金額為60萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=91.6760=31.67（萬元）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為60萬元，剩余攤銷年限為9年零2個(gè)月，2026年應(yīng)攤銷金額=60÷（9×12+2）×12=8（萬元）。4.甲公司2025年4月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，面值總額為3000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為3200萬元。每年付息一次，到期一次還本。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.3172B.3200C.3160D.3184【答案】A【解析】2025年4月1日發(fā)行，2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3200×4%×9÷12=96（萬元），2025年應(yīng)付利息=3000×6%×9÷12=135（萬元），2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=3200+96135=3172（萬元）。5.甲公司2025年5月1日與客戶簽訂一項(xiàng)合同，為客戶建造一棟辦公樓，合同總價(jià)款為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為4000萬元。截至2025年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)提供本1000萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本3000萬元。甲公司按照投入法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.1250B.1000C.1500D.5000【答案】A【解析】履約進(jìn)度=1000÷（1000+3000）×100%=25%，2025年應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×25%=1250（萬元）。6.甲公司2025年6月1日因自然災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，該批材料成本為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償150萬元，殘料價(jià)值為10萬元。不考慮其他因素，甲公司因該批材料毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.40B.66C.50D.76【答案】A【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=20015010=40（萬元）。7.甲公司2025年7月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為3年，每年租金為120萬元，于每年年末支付。甲公司對(duì)該租賃業(yè)務(wù)采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。A.60B.120C.40D.80【答案】C【解析】2025年7月1日租入，租賃期從7月1日開始，2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=120÷12×6=40（萬元）。8.甲公司2025年8月1日以1000萬元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬股，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1000B.1010C.1200D.1210【答案】C【解析】指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，所以2025年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值1200萬元。9.甲公司2025年9月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。假定甲公司已確認(rèn)收入，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）萬元。A.10B.11.3C.20D.22.6【答案】A【解析】發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×5%=10（萬元）。10.甲公司2025年10月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出200萬元。2025年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。不考慮其他因素，甲公司該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.300B.400C.500D.600【答案】A【解析】研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本，所以該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為300萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】ABD【解析】經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；委托加工物資、尚待加工的半成品和融資租入的固定資產(chǎn)都符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售原材料取得的收入B.固定資產(chǎn)減值損失C.公益性捐贈(zèng)支出D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABD【解析】出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額一律計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A正確；使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，選項(xiàng)B正確；無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，選項(xiàng)C正確；無形資產(chǎn)的攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅【答案】ABC【解析】增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助；財(cái)政撥款、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)都屬于政府補(bǔ)助。5.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的凈利潤(rùn)份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.債務(wù)擔(dān)保【答案】ABCD【解析】或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和債務(wù)擔(dān)保都符合或有事項(xiàng)的定義。7.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化B.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化C.專門借款的利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定D.一般借款的利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算確定【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】ACD【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式和所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，而不是僅在附注中披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)【答案】ABCD【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）【答案】×【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】√【解析】該表述正確。3.企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）【答案】√【解析】謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）【答案】√【解析】該表述正確。5.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（）【答案】×【解析】企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，通常不應(yīng)確認(rèn)收入，回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào)的，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。6.企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）【答案】√【解析】該表述正確。7.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）【答案】×【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于視同銷售，不確認(rèn)銷售收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）【答案】√【解析】該表述正確。9.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（）【答案】√【解析】該表述正確。10.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于子公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司的資本公積。（）【答案】√【解析】該表述正確。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司2025年發(fā)生如下與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備的可收回金額為160萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。要求：（1）編制甲公司1月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司6月30日設(shè)備維修的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額?！敬鸢浮浚?）1月1日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)210應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.9貸：銀行存款236.9（2）2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（21010）÷10=20（萬元）借：制造費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊20（3）6月30日設(shè)備維修：借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2（4）12月31日設(shè)備賬面價(jià)值=21020=190（萬元），可收回金額為160萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=190160=30（萬元）借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（5）2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1605）÷5=31（萬元）2.甲公司2025年1月1日以銀行存款1000萬元購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2026年1月1日，甲公司將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1200萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2026年1月1日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2025年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000（2）應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5500×20%=1100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100貸：營(yíng)業(yè)外收入100（3）2025年確認(rèn)投資收益=800×20%=160（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整160貸：投資收益160（4）2025年收到現(xiàn)金股利=300×20%=60（萬元）借：應(yīng)收股利60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（5）2026年1月1日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+100+16060=1200（萬元）借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1100——損益調(diào)整100五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，采用分期收款方式銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為1000萬元，分5年于每年年末等額收取。該批商品成本為600萬元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價(jià)格為800萬元。假定折現(xiàn)率為7.93%。（2）3月1日，銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。（3）5月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丙公司，租期為2年，每年租金為20萬元，于每年年末收取。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（4）7月1日，以銀行存款300萬元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。（5）10月1日，接受丁公司捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該設(shè)備不需要安裝，立即投入使用。要求：（1）計(jì)算甲公司1月1日分期收款銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司3月1日銷售商品、發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司5月1日出租專利權(quán)、年末收取租金及攤銷的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司7月1日購(gòu)入非專利技術(shù)及年末攤銷的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司10月1日接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）1月1日分期收款銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入為800萬元。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800未實(shí)現(xiàn)融資收益200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600（2）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6貸：應(yīng)收賬款22.6（3）5月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20年末收取租金：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20年末攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本10（100÷10）貸：累計(jì)攤銷10（4）7月1日購(gòu)入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300年末攤銷：借：管理費(fèi)用30（300÷5×6÷12）貸：累計(jì)攤銷30（5）10月1日接受捐贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：營(yíng)業(yè)外收入56.52.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年4月30日。甲公司2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付價(jià)款500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。工程領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用原材料一批，成本為50萬元，該原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。以