會計實操文庫13/13匯算清繳工作流程SOP-做賬實操一、總則（一）目的規(guī)范企業(yè)匯算清繳工作流程，確保企業(yè)依法準確計算應(yīng)納稅額，履行納稅義務(wù)，避免稅務(wù)風險，同時優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理，合理降低稅務(wù)成本。（二）適用范圍適用于所有需進行年度匯算清繳的企業(yè)，涵蓋企業(yè)所得稅、個人所得稅（經(jīng)營所得等需匯算清繳的情形）等稅種的匯算清繳工作。（三）職責分工財務(wù)部門：負責收集、整理與匯算清繳相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，如收入、成本、費用等憑證及賬簿記錄；準確填寫各類納稅申報表；與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，處理匯算清繳過程中的稅務(wù)問題；對匯算清繳結(jié)果進行賬務(wù)處理，并歸檔相關(guān)資料。業(yè)務(wù)部門：及時向財務(wù)部門提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證和數(shù)據(jù)，如銷售合同、采購發(fā)票、出差費用明細等；協(xié)助財務(wù)部門核實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合理性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)實際情況相符。管理層：對匯算清繳工作進行整體指導和監(jiān)督，確保企業(yè)匯算清繳工作符合法律法規(guī)及企業(yè)戰(zhàn)略目標；審批重大稅務(wù)事項和調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決匯算清繳過程中涉及的跨部門問題。二、匯算清繳前期準備（一）明確匯算清繳期限財務(wù)人員需牢記企業(yè)所得稅匯算清繳期限為年度終了之日起五個月內(nèi)，即次年1月1日至5月31日。例如，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳需在2025年5月31日前完成。若企業(yè)涉及個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳，期限為次年1月1日至3月31日。關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)發(fā)布的最新通知，確認是否有特殊情況導致匯算清繳期限調(diào)整，如遇法定節(jié)假日，期限將按照規(guī)定順延。在企業(yè)內(nèi)部建立匯算清繳工作倒計時提醒機制，確保各項工作按時推進。（二）收集整理財務(wù)資料會計賬簿與報表：完成年度賬務(wù)處理，確?？傎~、明細賬、日記賬等會計賬簿記錄完整、準確。編制年度資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，這些報表是匯算清繳的重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。對財務(wù)報表進行內(nèi)部審核，檢查報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)負債表中的未分配利潤變動應(yīng)與利潤表中的凈利潤相符（考慮利潤分配等因素）。發(fā)票及憑證：銷項發(fā)票：整理全年增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)，按發(fā)票號碼順序排列，檢查發(fā)票開具內(nèi)容是否規(guī)范，金額、稅率、稅額計算是否準確，發(fā)票聯(lián)次是否齊全。對于作廢發(fā)票，確保各聯(lián)次均加蓋“作廢”戳記，并妥善保存。統(tǒng)計各類發(fā)票的開具金額和稅額，形成銷項發(fā)票匯總表，與財務(wù)賬目中的銷售收入和銷項稅額進行核對。進項發(fā)票：收集全年取得的可抵扣增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票等進項抵扣憑證。對進項發(fā)票進行認證或勾選確認，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢并確認用于申報抵扣的進項發(fā)票信息，確保進項稅額抵扣的準確性。整理進項發(fā)票抵扣聯(lián)，按規(guī)定裝訂成冊，同時留存相關(guān)的采購合同、運輸單據(jù)等輔助證明資料。其他憑證：收集與成本、費用相關(guān)的其他憑證，如差旅費報銷單及對應(yīng)的交通、住宿發(fā)票，業(yè)務(wù)招待費發(fā)票，水電費發(fā)票等。審核這些憑證的真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性，確保其符合企業(yè)財務(wù)制度和稅務(wù)規(guī)定。對于員工報銷的費用，檢查報銷單填寫是否規(guī)范，審批流程是否完整，發(fā)票抬頭是否為企業(yè)名稱等。稅務(wù)資料：整理全年的納稅申報表，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等各稅種的月度、季度申報表，核對已申報的稅款金額與實際繳納金額是否一致，如有差異，查明原因并進行調(diào)整。收集稅收優(yōu)惠備案文件（若企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策），如研發(fā)費用加計扣除備案資料、高新技術(shù)企業(yè)認定證書及相關(guān)備案表等，確保稅收優(yōu)惠的適用符合政策要求，并能提供有效的證明材料。（三）賬務(wù)自查與調(diào)整收入確認檢查：依據(jù)會計準則和稅法規(guī)定，檢查企業(yè)收入確認的準確性和及時性。對于跨期收入，如預收賬款在本期滿足收入確認條件的，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整；對于視同銷售行為，如將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈、廣告宣傳等，檢查是否按照稅法規(guī)定確認收入并計算相應(yīng)稅款。對比財務(wù)賬目中的收入數(shù)據(jù)與企業(yè)銷售系統(tǒng)中的銷售數(shù)據(jù)，確保兩者一致，如有差異，分析原因并進行糾正。例如，可能存在銷售退貨未及時在財務(wù)賬目中處理，或者銷售折扣、折讓的會計處理不符合規(guī)定等情況。成本費用核算審核：審核成本費用的真實性、合理性和合法性。檢查成本核算方法是否符合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況且保持一貫性，如原材料的計價方法、生產(chǎn)成本的分攤方法等。對于費用支出，關(guān)注是否存在虛列費用、費用支出與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)等問題，如個人消費發(fā)票混入企業(yè)費用報銷。對業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工福利費、職工教育經(jīng)費等有扣除限額的費用項目，計算其實際發(fā)生額是否超過稅法規(guī)定的扣除標準，若超過，需在匯算清繳時進行納稅調(diào)整。例如，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。資產(chǎn)清查與折舊攤銷復核：對企業(yè)資產(chǎn)進行全面清查，包括固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等。實地盤點固定資產(chǎn)，核對固定資產(chǎn)臺賬與實物是否相符，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，對于已報廢、毀損但未及時進行賬務(wù)處理的固定資產(chǎn)，及時辦理資產(chǎn)處置手續(xù)并調(diào)整賬務(wù)。對存貨進行盤點，確定存貨的實際庫存數(shù)量和成本，檢查是否存在存貨盤盈、盤虧情況，對于盤盈的存貨，按照規(guī)定進行賬務(wù)處理并計入應(yīng)納稅所得額；對于盤虧的存貨，查明原因，屬于正常損耗的，在企業(yè)所得稅前扣除，屬于非正常損失的，需提供相關(guān)證明材料并進行專項申報扣除。復核固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計算是否正確，折舊方法、攤銷年限是否符合稅法規(guī)定。如稅法規(guī)定電子設(shè)備的最低折舊年限為3年，若企業(yè)自行設(shè)定的折舊年限短于3年，則在匯算清繳時需進行納稅調(diào)整。三、納稅申報操作（一）選擇適用申報表企業(yè)所得稅：查賬征收的居民企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》。在填報前，先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》，根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)，在表單中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表。例如，企業(yè)有研發(fā)費用加計扣除業(yè)務(wù)，則需選擇填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》；若企業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)損失，需選擇填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》等?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)為必報表。實行查賬征收的居民企業(yè)，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應(yīng)當同時就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。個人所得稅（經(jīng)營所得）：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人等取得經(jīng)營所得，需填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》進行匯算清繳。若納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得，還需填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》，匯總計算并申報繳納個人所得稅。在填報申報表時，準確填寫收入、成本、費用、損失等項目，以及投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除等扣除項目信息。（二）填寫申報表企業(yè)所得稅申報表填寫：基礎(chǔ)信息填寫：在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中，準確填寫企業(yè)基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況等信息。這些信息將影響后續(xù)申報表的填報和稅務(wù)機關(guān)的審核，如企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等信息用于判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。主表及附表數(shù)據(jù)填寫：根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表和稅務(wù)調(diào)整數(shù)據(jù)，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)及相關(guān)附表。在填寫收入、成本、費用等項目時，確保數(shù)據(jù)與財務(wù)報表一致，并按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。例如，對于國債利息收入，在財務(wù)上計入投資收益，但根據(jù)稅法規(guī)定屬于免稅收入，需在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》中進行填報，并在主表中相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。對于資產(chǎn)折舊、攤銷，按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限計算的折舊、攤銷額與會計核算的差異，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中進行調(diào)整。稅收優(yōu)惠填寫：若企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，在相應(yīng)的優(yōu)惠明細表中準確填寫相關(guān)信息，如高新技術(shù)企業(yè)需填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》，注明企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書編號、認定時間、優(yōu)惠稅率等信息；研發(fā)費用加計扣除需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，詳細列示各項研發(fā)費用的支出情況。個人所得稅（經(jīng)營所得）申報表填寫：收入與成本費用填寫：在《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》中，填寫經(jīng)營收入、成本、費用、稅金及附加等項目。經(jīng)營收入應(yīng)包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等全部收入；成本費用按照實際發(fā)生額填寫，需與企業(yè)財務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，并符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標準?？鄢椖刻顚懀簻蚀_填寫投資者減除費用（每年6萬元）、專項扣除（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等）、專項附加扣除（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等）以及依法確定的其他扣除項目。注意扣除項目的填寫需符合稅法規(guī)定的條件和標準，且需提供相關(guān)證明材料。例如，專項附加扣除需納稅人在個人所得稅APP等系統(tǒng)中進行信息采集并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。應(yīng)納稅額計算：根據(jù)收入、成本費用及扣除項目計算應(yīng)納稅所得額，再按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。若納稅人有減免稅額或已預繳稅額，也需在申報表中準確填寫，最終計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅額。（三）數(shù)據(jù)審核與校驗內(nèi)部審核：財務(wù)部門完成申報表填寫后，組織內(nèi)部審核。審核人員仔細核對申報表中的各項數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和邏輯性。檢查收入、成本、費用等項目的填寫是否與財務(wù)報表一致，納稅調(diào)整項目的計算是否正確，稅收優(yōu)惠的適用是否符合政策規(guī)定。例如，審核業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整計算是否準確，是否按照發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低原則進行調(diào)整；檢查研發(fā)費用加計扣除的申報是否符合相關(guān)政策要求，研發(fā)項目是否經(jīng)過立項，費用歸集是否準確等。系統(tǒng)校驗：使用稅務(wù)機關(guān)指定的電子申報系統(tǒng)進行申報時，系統(tǒng)通常會提供數(shù)據(jù)校驗功能。在提交申報前，運行系統(tǒng)校驗程序，檢查申報表中各項數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確，如主表與附表之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、不同附表之間的數(shù)據(jù)一致性等。對于系統(tǒng)提示的錯誤或異常信息，及時進行核實和修改。例如，系統(tǒng)提示企業(yè)所得稅主表中的應(yīng)納稅所得額與附表中納稅調(diào)整后所得不一致，需仔細檢查各附表的填寫是否有誤，納稅調(diào)整是否正確，確保數(shù)據(jù)符合邏輯關(guān)系。（四）提交申報電子申報：目前，大多數(shù)企業(yè)通過電子稅務(wù)局進行匯算清繳申報。在確認申報表數(shù)據(jù)無誤且通過系統(tǒng)校驗后，登錄電子稅務(wù)局，進入?yún)R算清繳申報模塊，選擇相應(yīng)的申報表進行提交。提交成功后，系統(tǒng)將生成申報回執(zhí)，顯示申報日期、申報狀態(tài)等信息，企業(yè)應(yīng)妥善保存申報回執(zhí)。電子稅務(wù)局還提供申報數(shù)據(jù)查詢和打印功能，企業(yè)可隨時查詢已申報的申報表內(nèi)容，并在需要時打印紙質(zhì)申報表。手工申報（特殊情況）：若企業(yè)因特殊原因無法通過電子稅務(wù)局申報，如系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)問題等，可采用手工申報方式。填寫紙質(zhì)納稅申報表，一式兩份，加蓋企業(yè)公章和法定代表人印章（或簽字），攜帶相關(guān)申報資料，如財務(wù)報表、稅收優(yōu)惠備案文件等，前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行申報。稅務(wù)機關(guān)工作人員接收申報資料后，進行審核并辦理申報手續(xù)，將一份申報表加蓋稅務(wù)機關(guān)受理章后返還企業(yè)留存。四、稅款繳納與退稅處理（一）確認應(yīng)納稅款或應(yīng)退稅款完成申報后，稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)將自動計算企業(yè)應(yīng)納稅款或應(yīng)退稅款金額。企業(yè)可在電子稅務(wù)局或稅務(wù)機關(guān)反饋的申報結(jié)果中查看該金額。若應(yīng)納稅款大于已預繳稅款，企業(yè)需補繳稅款；若應(yīng)納稅款小于已預繳稅款，企業(yè)可申請退稅。例如，企業(yè)在年度內(nèi)已預繳企業(yè)所得稅100萬元，經(jīng)過匯算清繳計算應(yīng)納稅額為120萬元，則企業(yè)需補繳稅款20萬元；若計算應(yīng)納稅額為80萬元，則企業(yè)可申請退稅20萬元。仔細核對稅務(wù)機關(guān)計算的應(yīng)納稅款或應(yīng)退稅款金額是否正確，如發(fā)現(xiàn)與企業(yè)自行計算的結(jié)果不一致，及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，核實差異原因?？赡艿脑虬ㄉ陥蟊硖顚戝e誤、稅收政策理解差異、系統(tǒng)計算錯誤等，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)查明原因并進行調(diào)整。（二）稅款繳納繳納方式選擇：企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇合適的稅款繳納方式。常見的繳納方式包括三方協(xié)議扣款、網(wǎng)上銀行繳款、銀行柜臺繳款等。三方協(xié)議扣款是指企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，申報成功后，稅務(wù)機關(guān)通過系統(tǒng)向銀行發(fā)送扣款指令，銀行從企業(yè)指定賬戶中直接扣除稅款，該方式便捷高效，適用于已簽訂三方協(xié)議且賬戶資金充足的企業(yè)。網(wǎng)上銀行繳款是企業(yè)通過登錄開戶銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，在相關(guān)業(yè)務(wù)模塊中輸入申報稅款信息，完成稅款繳納操作，企業(yè)可根據(jù)網(wǎng)上銀行提示打印電子繳稅憑證。銀行柜臺繳款則是企業(yè)攜帶稅務(wù)機關(guān)出具的稅收繳款書，到開戶銀行柜臺辦理稅款繳納手續(xù)，銀行在繳款書上加蓋相關(guān)印章后，將其中一聯(lián)返還企業(yè)作為完稅證明。繳納期限：企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，一般為申報期結(jié)束后的規(guī)定時間內(nèi)。如企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅款的期限通常為5月31日，若逾期繳納，稅務(wù)機關(guān)將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。企業(yè)應(yīng)合理安排資金，確保按時足額繳納稅款，避免因逾期繳納產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失和信用影響。在繳納稅款前，再次核對繳納金額、稅款所屬期等信息，確保繳納準確無誤。（三）退稅申請與辦理申請流程：若企業(yè)符合退稅條件，需向稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。在電子稅務(wù)局中，進入退稅申請模塊，填寫退稅申請表，注明退稅原因（如匯算清繳多繳稅款、稅收優(yōu)惠政策導致退稅等）、退稅金額、銀行賬戶信息等內(nèi)容。上傳相關(guān)證明材料，如納稅申報表、完稅憑證、退稅申請報告等，證明企業(yè)退稅的合法性和準確性。提交退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將對申請進行審核。審核與退稅辦理：稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)退稅申請后，對申請資料進行審核，核實企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性、退稅原因的合理性以及銀行賬戶信息的準確性等。審核過程中，稅務(wù)機關(guān)可能會要求企業(yè)補充提供相關(guān)資