2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指南及試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納稅額減征額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額減征額2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）-銷售額D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）+銷售額3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)貨物支付的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貨物支付的租賃費(fèi)用發(fā)票5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.銷售貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.銷售貨物取得的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.銷售貨物取得的租賃費(fèi)用發(fā)票6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納稅額減征額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額減征額7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）-銷售額D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）+銷售額8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)貨物支付的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貨物支付的租賃費(fèi)用發(fā)票10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.銷售貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.銷售貨物取得的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.銷售貨物取得的租賃費(fèi)用發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)貨物支付的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貨物支付的租賃費(fèi)用發(fā)票3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.銷售貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.銷售貨物取得的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.銷售貨物取得的租賃費(fèi)用發(fā)票4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納稅額減征額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額減征額5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）-銷售額D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）+銷售額6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)貨物支付的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貨物支付的租賃費(fèi)用發(fā)票8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.銷售貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票C.銷售貨物取得的加工修理修配費(fèi)用發(fā)票D.銷售貨物取得的租賃費(fèi)用發(fā)票9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納稅額減征額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額減征額10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）-銷售額D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）+銷售額三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。（）4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。（）5.增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。（）6.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率。（）8.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。（）9.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。（）10.增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。（）四、計(jì)算題（每題5分，共25分）1.某一般納稅人2024年8月銷售貨物不含稅銷售額為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元為免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人8月份的增值稅應(yīng)納稅額。2.某小規(guī)模納稅人2024年9月銷售貨物含稅銷售額為60萬(wàn)元，適用征收率為3%。請(qǐng)計(jì)算該納稅人9月份的增值稅應(yīng)納稅額。3.某一般納稅人2024年10月取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料，取得進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元用于免稅項(xiàng)目。請(qǐng)計(jì)算該納稅人10月份的增值稅應(yīng)納稅額。4.某小規(guī)模納稅人2024年11月銷售貨物含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用征收率為5%。當(dāng)期因管理不善丟失了購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)計(jì)算該納稅人11月份的增值稅應(yīng)納稅額。5.某一般納稅人2024年12月銷售貨物不含稅銷售額為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期出口貨物取得退稅率10%的退免稅證明。請(qǐng)計(jì)算該納稅人12月份的增值稅應(yīng)納稅額。五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。2.簡(jiǎn)述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。3.簡(jiǎn)述增值稅銷項(xiàng)稅額的構(gòu)成。六、論述題（10分）論述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)處理上的區(qū)別。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地增加了進(jìn)項(xiàng)稅額。2.C解析：增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤地減去了銷售額。3.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，不包括發(fā)出貨物。選項(xiàng)C錯(cuò)誤地將貨物發(fā)出作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。4.D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。租賃費(fèi)用不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。5.D解析：增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。租賃費(fèi)用不屬于銷項(xiàng)稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，以及發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2.A、B、C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。3.A、C解析：增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。運(yùn)輸費(fèi)用不屬于銷項(xiàng)稅額。4.A、C解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地增加了進(jìn)項(xiàng)稅額。5.A、B、D解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤地減去了銷售額。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。3.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。4.√解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。5.√解析：增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。6.×解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。7.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。8.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。9.√解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。10.√解析：增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅額=（200-30）×13%-（50-30）×13%-2=18.7萬(wàn)元。2.解析：應(yīng)納稅額=60÷（1+3%）×3%=1.77萬(wàn)元。3.解析：應(yīng)納稅額=（10-9）×13%=0.13萬(wàn)元。4.解析：應(yīng)納稅額=100÷（1+5%）×5%=4.76萬(wàn)元。5.解析：應(yīng)納稅額=150×13%-（80-40）×13%=13.5萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，以及收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。3.解析：增值稅銷項(xiàng)稅額包括銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票、加工修理修配費(fèi)用發(fā)票等。六、論述題解析：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)處理上的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.納稅人身