2024年山東省沂水縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售農(nóng)機B.銷售圖書C.銷售化妝品D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售化妝品適用13%稅率，銷售農(nóng)機、圖書、自來水適用9%稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅務機關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A答案分析：稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。7.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于個人消費B.將外購貨物用于集體福利C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于非增值稅應稅項目答案：C答案分析：將外購貨物無償贈送他人屬于視同銷售貨物征收增值稅，而將外購貨物用于個人消費、集體福利、非增值稅應稅項目不視同銷售。8.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。9.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.有償性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有有償性。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.7.13D.7.26答案：B答案分析：銷售額=50+1.13÷(1+13%)=51萬元，銷項稅額=51×13%=6.63萬元。11.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：C答案分析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率。12.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務行政處罰。13.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的說法中，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天答案：D答案分析：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。14.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。15.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.24.5C.25D.25.5答案：B答案分析：應納稅所得額=100-5+3=98萬元，應繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5萬元。16.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.工資、薪金所得C.勞務報酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個人所得稅。17.稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：C答案分析：稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。18.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：C答案分析：A項書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天表述錯誤，應為應稅消費品發(fā)出的當天；B項采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；D項納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天表述錯誤，應為納稅人提貨的當天或受托人交貨的當天。19.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。20.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的，稅收法律事實包括事件和行為答案：無（本題無錯誤選項）答案分析：A、B、C、D選項對稅收法律關(guān)系主體、客體、內(nèi)容以及稅收法律事實的描述均正確。21.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。22.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，該小規(guī)模納稅人應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.33答案：A答案分析：不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10萬元，應繳納增值稅=10×3%=0.3萬元。23.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。24.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。25.稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：A答案分析：稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。26.下列關(guān)于消費稅計稅方法的說法中，錯誤的是（）。A.從價定率計稅方法下，應納稅額=銷售額×比例稅率B.從量定額計稅方法下，應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率C.復合計稅方法下，應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率D.消費稅的計稅方法只有從價定率和從量定額兩種答案：D答案分析：消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種。27.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.符合規(guī)定的公益性捐贈支出D.按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費答案：B答案分析：企業(yè)所得稅稅款不得在計算應納稅所得額時扣除，A、C、D選項的支出可以按規(guī)定扣除。28.某企業(yè)2023年12月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：組成計稅價格=100×(1+10%)=110萬元，進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=110×13%=14.3萬元。29.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以（）為個人所得稅的扣繳義務人。A.受讓方B.轉(zhuǎn)讓方C.稅務機關(guān)D.股權(quán)所在企業(yè)答案：A答案分析：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為個人所得稅的扣繳義務人。30.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復議申請。A.30日B.60日C.90日D.180日答案：B答案分析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟職能中，本題選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.印花稅答案：ABC答案分析：增值稅、消費稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，印花稅屬于行為稅。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.糧食B.天然氣C.圖書D.電子計算機答案：ABC答案分析：糧食、天然氣、圖書適用9%稅率，電子計算機適用13%稅率。4.企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務所得C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得等。5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.稅務機關(guān)可以采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：AB答案分析：C、D選項屬于稅收強制執(zhí)行措施，A、B選項屬于稅收保全措施。7.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人C.將外購貨物用于個人消費D.將外購貨物分配給股東答案：ABD答案分析：將外購貨物用于個人消費不視同銷售，A、B、D選項屬于視同銷售行為。8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：上述A、B、C、D選項的固定資產(chǎn)在計算應納稅所得額時均不得計算折舊扣除。9.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、小汽車等。10.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務行政許可證件等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等形式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，但銷售不動產(chǎn)等特殊情況除外。（）答案：正確答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人一般征收率為3%，銷售不動產(chǎn)等有特殊征收率規(guī)定。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（）答案：正確答案分析：稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。6.視同銷售貨物的行為，在會計上一定確認收入。（）答案：錯誤答案分析：視同銷售貨物的行為，在會計上不一定確認收入，有些視同銷售行為會計上不確認收入，如將自產(chǎn)貨物用于在建工程等。7.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。8.個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。（）答案：正確答案分析：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞等。9.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人不得領購使用。（）答案：正確答案分析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人一般不得領購使用，但可申請代開。10.稅務行政復議實行一級復議制度。（）答案：正確答案分析：稅務行政復議實行一級復議制度。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答案：（1）保持稅收中性。增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，不會影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費者的消費選擇，具有稅收中性。（2）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涉及貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口以及提供應稅勞務等多個環(huán)節(jié)。（3）稅收負擔由最終消費者承擔。增值稅在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，但納稅人實際上只是代收代繳，最終的稅收負擔由消費者承擔。（4）實行稅款抵扣制度。納稅人在計算應納稅額時，可以抵扣購進貨物或接受勞務所支付的進項稅額，只對增值部分納稅。（5）實行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，計算簡便，便于征管。（6）實行價外稅制度。增值稅的稅款不包含在商品或勞務的價格中，而是在價格之外單獨核算，使企業(yè)的成本核算不受增值稅的影響。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除原則。答案：（1）權(quán)責發(fā)生制原則。企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除，即屬于當期的費用，不論款項是否支付，均作為當期的費用；不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，也不作為當期的費用。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除，即企業(yè)為取得收入實際發(fā)生的費用，應在收入實現(xiàn)的期間與之相配比扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費用必須與取得收入直接相關(guān)，即費用的發(fā)生是為了取得應稅收入。（4）合理性原則。企業(yè)扣除的費用應當是合理的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。五、計算題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為5萬元。（4）將自