2025年現(xiàn)行稅收法律政策分析考試試卷及答案一、案例分析題（20分）

案例：某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，2018年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，凈利潤1000萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，該企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1.對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

2.對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除；

3.對企業(yè)購置的新設(shè)備投資額按一定比例抵免企業(yè)所得稅。

請分析以下問題：

1.該企業(yè)應(yīng)如何享受高新技術(shù)企業(yè)減稅政策？

2.該企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的具體操作流程是什么？

3.該企業(yè)購置新設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅的具體規(guī)定有哪些？

4.請根據(jù)案例，分析該企業(yè)如何進行稅收籌劃以降低稅負？

答案：

1.該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交高新技術(shù)企業(yè)認定申請，經(jīng)認定后，按照15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的具體操作流程如下：

（1）企業(yè)應(yīng)將研發(fā)費用歸集到研發(fā)費用科目；

（2）企業(yè)按照實際發(fā)生的研發(fā)費用計算加計扣除額度；

（3）企業(yè)在年度企業(yè)所得稅申報時，按照規(guī)定的加計扣除比例計算應(yīng)納稅所得額，享受減稅政策。

3.企業(yè)購置新設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅的具體規(guī)定如下：

（1）企業(yè)購置的新設(shè)備投資額，按一定比例抵免應(yīng)納企業(yè)所得稅；

（2）抵免比例為實際投資額的10%；

（3）抵免額度不得超過企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的30%。

4.該企業(yè)可以通過以下方式進行稅收籌劃以降低稅負：

（1）加大研發(fā)投入，充分利用研發(fā)費用加計扣除政策；

（2）合理購置新設(shè)備，充分利用購置新設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅政策；

（3）優(yōu)化財務(wù)管理，合理調(diào)整稅收負擔。

二、選擇題（20分）

1.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是：（）

A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品和勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)；

B.增值稅實行“道道征收、道道返還”的征收方式；

C.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為商品交付的當天；

D.增值稅的稅率分為6%、9%、13%三個檔次。

答案：A

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：（）

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認的當天；

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個檔次；

D.企業(yè)所得稅實行“分月計算、按季申報、年終匯算清繳”的征收方式。

答案：B

3.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：（）

A.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為所得發(fā)生的當天；

B.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額；

C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次；

D.個人所得稅實行“分月計算、按季申報、年終匯算清繳”的征收方式。

答案：B

4.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：（）

A.印花稅是一種財產(chǎn)稅，以合同、憑證等行為為征稅對象；

B.印花稅實行“一次性征收、按比例計稅”的征收方式；

C.印花稅的稅率分為0.05%、0.3%、0.5%、1%、5%五個檔次；

D.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂的當天。

答案：B

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：（）

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種資源稅，以土地面積為計稅依據(jù)；

B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行“按年計算、分期繳納”的征收方式；

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為4元/平方米、8元/平方米、12元/平方米、16元/平方米、20元/平方米五個檔次；

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地使用權(quán)當天。

答案：B

6.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是：（）

A.耕地占用稅是一種土地稅，以實際占用耕地面積為計稅依據(jù)；

B.耕地占用稅實行“按面積計稅、按用途分檔征收”的征收方式；

C.耕地占用稅的稅率分為0.5元/平方米、1元/平方米、1.5元/平方米、2元/平方米、2.5元/平方米五個檔次；

D.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地使用權(quán)當天。

答案：B

三、判斷題（20分）

1.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

答案：錯誤

2.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率。（）

答案：正確

3.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

答案：正確

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)變更登記的當天。（）

答案：錯誤

5.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地實際占用的當天。（）

答案：正確

6.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.15%、0.3%、0.5%五個檔次。（）

答案：錯誤

7.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為所得確認的當天。（）

答案：正確

8.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

答案：正確

9.增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。（）

答案：正確

10.耕地占用稅的稅率分為4元/平方米、8元/平方米、12元/平方米、16元/平方米、20元/平方米五個檔次。（）

答案：錯誤

四、填空題（20分）

1.增值稅的納稅人分為__________和__________兩種。

答案：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

2.個人所得稅的稅率分為__________級超額累進稅率。

答案：7級

3.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為__________%。

答案：25%

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為__________。

答案：土地使用權(quán)變更登記的當天

5.耕地占用稅的稅率分為__________元/平方米五個檔次。

答案：4、8、12、16、20

6.印花稅的稅率分為__________、0.1%、0.15%、0.3%、0.5%五個檔次。

答案：0.05%

五、計算題（20分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售額為5250萬元。該企業(yè)適用增值稅稅率為16%。請計算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：增值稅稅額=5250萬元÷(1+16%)×16%=670.80萬元

2.某個人取得工資薪金所得10000元，每月社會保險費繳納額為2000元，子女教育專項附加扣除1000元。請計算該個人2018年12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：應(yīng)納稅所得額=10000元-2000元-1000元=7000元

個人所得稅=7000元×10%-2520元=148元

六、簡答題（20分）

1.簡述增值稅的特點。

答案：

（1）增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品和勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)；

（2）增值稅實行“道道征收、道道返還”的征收方式；

（3）增值稅的稅率分為6%、9%、13%三個檔次；

（4）增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.簡述企業(yè)所得稅的特點。

答案：

（1）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認的當天；

（2）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；

（3）企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個檔次；

（4）企業(yè)所得稅實行“分月計算、按季申報、年終匯算清繳”的征收方式。

3.簡述個人所得稅的特點。

答案：

（1）個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為所得確認的當天；

（2）個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應(yīng)納稅所得額；

（3）個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次；

（4）個人所得稅實行“分月計算、按季申報、年終匯算清繳”的征收方式。

4.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。

答案：

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅是一種資源稅，以土地面積為計稅依據(jù)；

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅實行“按年計算、分期繳納”的征收方式；

（3）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為4元/平方米、8元/平方米、12元/平方米、16元/平方米、20元/平方米五個檔次；

（4）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)變更登記的當天。

5.簡述耕地占用稅的特點。

答案：

（1）耕地占用稅是一種土地稅，以實際占用耕地面積為計稅依據(jù)；

（2）耕地占用稅實行“按面積計稅、按用途分檔征收”的征收方式；

（3）耕地占用稅的稅率分為4元/平方米、8元/平方米、12元/平方米、16元/平方米、20元/平方米五個檔次；

（4）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地實際占用的當天。

6.簡述印花稅的特點。

答案：

（1）印花稅是一種財產(chǎn)稅，以合同、憑證等行為為征稅對象；

（2）印花稅實行“一次性征收、按比例計稅”的征收方式；

（3）印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.15%、0.3%、0.5%五個檔次；

（4）印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂的當天。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題（20分）

1.該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交高新技術(shù)企業(yè)認定申請，經(jīng)認定后，按照15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

解析思路：根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)減稅政策，企業(yè)需要先通過認定程序，獲得高新技術(shù)企業(yè)資格，才能享受減稅優(yōu)惠。

2.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的具體操作流程如下：

（1）企業(yè)應(yīng)將研發(fā)費用歸集到研發(fā)費用科目；

（2）企業(yè)按照實際發(fā)生的研發(fā)費用計算加計扣除額度；

（3）企業(yè)在年度企業(yè)所得稅申報時，按照規(guī)定的加計扣除比例計算應(yīng)納稅所得額，享受減稅政策。

解析思路：研發(fā)費用加計扣除政策要求企業(yè)將研發(fā)費用單獨核算，并按照規(guī)定的比例進行加計扣除，以減少應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)購置新設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅的具體規(guī)定有哪些？

（1）企業(yè)購置的新設(shè)備投資額，按一定比例抵免應(yīng)納企業(yè)所得稅；

（2）抵免比例為實際投資額的10%；

（3）抵免額度不得超過企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的30%。

解析思路：新設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策允許企業(yè)按照一定比例抵免新設(shè)備投資額，但抵免額度有限制，不得超過當年應(yīng)納稅所得額的一定比例。

4.該企業(yè)可以通過以下方式進行稅收籌劃以降低稅負：

（1）加大研發(fā)投入，充分利用研發(fā)費用加計扣除政策；

（2）合理購置新設(shè)備，充分利用購置新設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅政策；

（3）優(yōu)化財務(wù)管理，合理調(diào)整稅收負擔。

解析思路：稅收籌劃是通過合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負的行為。企業(yè)可以通過加大研發(fā)投入、購置新設(shè)備等方式，充分利用稅收優(yōu)惠政策。

二、選擇題（20分）

1.A

解析思路：增值稅以商品和勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)，這是增值稅的基本特征。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，這是企業(yè)所得稅的基本特征。

3.B

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)是個人的應(yīng)納稅所得額，這是個人所得稅的基本特征。

4.B

解析思路：印花稅的征收方式是按比例計稅，這是印花稅的基本特征。

5.B

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式是按年計算、分期繳納，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的基本特征。

6.B

解析思路：耕地占用稅的征收方式是按面積計稅、按用途分檔征收，這是耕地占用稅的基本特征。

三、判斷題（20分）

1.錯誤

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率并非統(tǒng)一為25%，根據(jù)企業(yè)類型和所得情況，稅率可能有所不同。

2.正確

解析思路：個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率，這是個人所得稅的基本特征。

3.正確

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅的基本特征。

4.錯誤

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地使用權(quán)當天，而非變更登記的當天。

5.正確

解析思路：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地實際占用的當天，這是耕地占用稅的基本特征。

6.錯誤

解析思路：印花稅的稅率分為0.05%、0.3%、0.5%、1%、5%五個檔次，不包含0.1%和0.15%。

7.正確

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為所得確認的當天，這是個人所得稅的基本特征。

8.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，這是企業(yè)所得稅的基本特征。

9.正確

解析思路：增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，這是增值稅的基本特征。

10.錯誤

解析思路：耕地占用稅的稅率分為4元/平方米、8元/平方米、12元/平方米、16元/平方米、20元/平方米五個檔次，不包含其他檔次。

四、填空題（20分）

1.一般納稅人、小規(guī)模納稅人

解析思路：增值稅的納稅人分為這兩種類型，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和會計核算制度來確定。

2.7級

解析思路：個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率，這是個人所得稅的基本特征。

3.25%

解析思路：企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率為25%，這是企業(yè)所得稅的基本特征。

4.土地使用權(quán)變更登記的當天

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)變更登記的當天，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的基本特征。

5.4、8、12、16、20

解析思路：耕地占用稅的稅率分為這五個檔次，根據(jù)實際占用耕地面積來確定稅率。

6.0.05%、0.1%、0.15%、0.3%、0.5%

解析思路：印花稅的稅率分為這五個檔次，根據(jù)合同、憑證等行為來確定稅率。

五、計算題（20分）

1.增值稅稅額=5250萬元÷(1+16%)×16%=670.80萬元

解析思路：首先將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額，然后根據(jù)稅率計算增值稅稅額。

2.應(yīng)納稅所得額=10000元-2000元-1000元=7000元

個人所得稅=